Минфин РФ готовит ряд поправок к закону "О контрактной системе" (44-ФЗ), которые должны устранить "узкие места" в обновленном закупочном законодательстве.

"В свете электронизации закупочных процедур и запуска новой финансовой модели проведения самих закупок (масштабные поправки к 44-ФЗ вступили в силу с 1 июля текущего года - ИФ) было выявлено несколько задач, требующих оперативного решения", - заявил в интервью "Интерфаксу" заместитель министра финансов Алексей Лавров.

По словам заместителя министра финансов, в действующей редакции закона не урегулирован вопрос по поводу режима использования спецсчета (предназначен для размещения средств обеспечения заявок на участие в закупках) - что можно делать со средствами, которые размещены на счете.

"Мы считаем, что раз они блокируются на спецсчете в рамках госзакупок, то должны обладать определенным иммунитетом от любых действий, не связанных с госзакупками, - отметил А.Лавров. - Сейчас в законодательстве этот момент не зафиксирован, и нам необходимо этот вопрос проработать, и, вероятно, в самом 44-ФЗ прописать закрытый перечень действий, которые можно совершать со средствами, размещенными на спецсчете. Планируем решить этот вопрос в осеннюю сессию".

Кроме того, А. Лавров назвал проблемным вопрос взимания платы операторами электронных торговых площадок (ЭТП) с победителя закупки. При этом он подчеркнул, что взимание платы происходит в добровольном порядке с использованием средств обеспечения исполнения контракта. Однако, в случае отсутствия такого обеспечения и или предоставления обеспечения в виде банковской гарантии, вопрос с платой остается открытым.

"В перспективе, все шире в качестве средств обеспечения будут применяться банковские гарантии, - считает А.Лавров. - Кроме того, для закупок объемом до 1 млн рублей уже сейчас не требуется никакого обеспечения. Что делать, если победитель не платит оператору за указанные услуги? Пока исходим из того, что один раз не заплатил и больше не сможешь принимать участие в закупках на этой ЭТП".

"Также считаем целесообразным полностью унифицировать закупки госкомпаний у субъектов МСП с аналогичными нормами, которые действуют в 44-ФЗ, - заявил А.Лавров. - Поскольку такие закупки госкомпании должны будут проводить на универсальных ЭТП (отобрано 8 площадок, которые в настоящее время проходят проверку на соответствие требованиям 44-ФЗ - ИФ) в соответствии с правилами и порядком, прописанными в законе "О контрактной системе", то логичным будет определить для таких закупок и соответствующие закупочные процедуры".

Источник: Интерфакс

В соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 93 Закона о контрактной системе заказчик имеет право заключить контракт с единственным поставщиком, подрядчиком, исполнителем в случае закупки определенных ТРУ вследствие аварии, иных ЧС природного или техногенного характера, непреодолимой силы, возникновения необходимости оказать медпомощь в экстренной либо неотложной форме .

В целях корректного применения данного основания для заключения контракта заказчикам необходимо  определиться с такими терминами, как "чрезвычайная ситуация" и "непреодолимая сила".

Также, объем и виды работ по контракту должны быть достаточными и необходимыми для ликвидации тех последствий, которые наступили ввиду ЧС.

Для заключения контракта на основании п. 9 ч. 1 ст. 93 Закона о контрактной системе у заказчика должно быть достаточно доказательств того, что применение иных способов определения поставщика, подрядчика, исполнителя, требующих больших затрат времени, нецелесообразно.

Чтобы прочитать материал в полном объеме в КонсультантПлюс, наберите в строке быстрого поиска «основания закупки в условиях аварии», выберите вкладку Консультации или перейдите по ссылке: Статья: Основания для закупки в условиях чрезвычайной ситуации и аварии (Лобанова О.Л.) ("Руководитель бюджетной организации", 2018, N 8)

документ в онлайн-версии

Когда оформление прав по НМА по законодательству не требуется.

Бухгалтерский учет нематериальных активов, принадлежащих учреждению, НИОКР, проводимых им, осуществляется бюджетным учреждением в соответствии с Единым планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н.

Если организация приобретает исключительные права на перечисленные в ст. 1225 ГК РФ результаты интеллектуальной деятельности (средства индивидуализации), то эти права подлежат бухгалтерскому учету в составе НМА.

Положительные результаты выполнения НИОКР отражают по дебету счета 010230320 «Увеличение стоимости нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения» и кредиту счета 010632320 «Увеличение вложений в нематериальные активы – иное движимое имущество». Учреждение использует эту корреспонденцию счетов в случае, когда оформление прав (охранных документов) по законодательству не требуется и комиссией признано наличие актива, а также его соответствие критериям нематериального актива.

 Вопрос: О бухучете организациями государственного сектора НМА — положительного результата выполнения НИОКР.(Письмо Минфина России от 26.07.2018 N 02-07-10/52734)

документ в оффлайн-версии
документ в онлайн-версии

Предоставить коммерческой организации возможность осуществлять на своей территории деятельность по оказанию платных юридических услуг можно на основании договора аренды.

Для того, чтобы на основании договора аренды предоставить возможность коммерческой организации осуществлять на своей территории юридическую деятельность, государственному бюджетному учреждению города Москвы необходимо провести конкурс или аукцион на право заключения такого договора (Приказ ФАС России от 10.02.2010 N 67).

Приказом ФАС России N 67 утверждены Правила проведения конкурсов или аукционов на право заключения договоров аренды, договоров безвозмездного пользования, договоров доверительного управления имуществом, иных договоров, предусматривающих переход прав в отношении государственного или муниципального имущества (далее – Правила).

Пунктами 98 и 150 Правил установлено, что договор заключается на условиях, указанных в поданной участником конкурса или аукциона, с которым заключается договор, заявке на участие в конкурсе или аукционе и в конкурсной документации или документации об аукционе. При заключении и (или) исполнении договора цена такого договора не может быть ниже начальной (минимальной) цены договора (цены лота), указанной в извещении о проведении конкурса или аукциона, но может быть увеличена по соглашению сторон в порядке, установленном договором.

Федеральный закон N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» и Федеральный закон N 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» на указанные правоотношения не распространяются.

Вопрос: …Как ГБУ г. Москвы предоставить помещения коммерческой организации для оказания ею платных услуг? Нужно ли провести конкурс?(Консультация эксперта, Минфин России, 2018).

документ в оффлайн-версии

документ в онлайн-версии

По правилам, установленным ГК РФ, если это предусмотрено уставом организации, участник ООО может в любой момент выйти из него, получив от организации выплату своей доли. Есть ли варианты, при которых выплата доли участнику-юридическому лицу не будет облагаться налогом? 

Для выхода учредитель ООО подает соответствующее заявление (важно зафиксировать момент его получения обществом, так как именно эта дата впоследствии станет датой выхода из него, соответственно, в тот момент доля участника перейдёт в ООО, и к ней будет привязан срок выплаты — см., например, Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 90, Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью".

В течение трёх месяцев (если устав не предусматривает других сроков) компания обязана расплатиться с выбывшим учредителем.

Как считать?

Рассмотрим выплаты, которые обязан осуществить выходящий участник-юрлицо.

В сумму вклада участника общества входят как первоначальные, так и последующие взносы в УК (Письмо Минфина РФ от 17.03.2006 N 03-03-04/2/81).

Согласно п.2 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", стоимость доли участника (п. 6.1 ст. 23 14-ФЗ называет её действительной стоимостью доли) будет равна части стоимости чистых активов ООО, пропорциональной размеру его доли. Чистые активы должны быть оценены по данным бухучета (ст. 26 14-ФЗ), то есть единственным документом, на который необходимо опираться, будет бухгалтерский баланс.

В соответствии с п. 2 ст. 14 14-ФЗ действительная стоимость доли = номинальная стоимость доли / УК х чистые активы.

Выплата может быть осуществлена как деньгами, так и в других формах, например, имуществом и пр. (п. 2 ст. 94 ГК РФ).

Уставный капитал ООО равен 10 000 руб., в ООО 4 учредителя, каждый внёс по 2 500 рублей. Стоимость чистых активов общества на момент подачи заявления составила 1 000 000 руб. Участнику должно быть выплачено 250 000 рублей.

С точки зрения налогообложения не имеет значения, по какой причине участник покидает общество.

Какой налог, кому и сколько?

Итак, доля определена и выплачена. При этом налогообложения полученных денег или имущества не возникает только в двух случаях:

1. если дохода не было, то есть выплаченная доля равна исходному взносу участника в УК;
2. если выплаченная участнику доля меньше уплаченного им взноса в уставный капитал (величина чистых активов оказывается меньше УК).

Во всех остальных вариантах участник ООО получил доход, который облагается налогом. Неважно, в какой форме доля была выплачена — деньгами или имуществом.

Налоговой базой выступит разница между суммой взноса и выплаченной суммой: на основании пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ не признаётся доходом сумма в пределах первоначального взноса сумма, полученная при выходе.

Если участник внес в УК 10 000 рублей, а получил при выходе 260 000, то база составит 250 000 руб.

Сумма налога, который он должен уплатить, зависит от применяемой бывшим участником-юрлицом системы налогообложения — общей или упрощённой.

ОСН: юрлицо обязано уплатить налог на прибыль в размере 20%. Если брать предыдущий пример, то сумма уплаченного налога составит 250 000×20%= 50 000 руб.

УСН: вне зависимости от режима налогообложения: «доходы-расходы» или «доходы» налог уплачивается с суммы полученного дохода. Сумма полученного дохода для целей налогообложения определяется как разница между действительной стоимостью доли и суммой вклада 250 000×6%(15%) = 15 000 (37 500) руб.

Доход следует включать в состав внереализационных (п. 1 ст. 250 НК РФ).

Если выплаченная сумма меньше взноса, можно ли включить её в убытки?

Например, вклад участника в уставный капитал ООО составил 100 000 рублей, а действительная стоимость его доли при выходе из общества 20 000 рублей. Возникает ли у выходящего участника убыток в размере разницы между вкладом и действительной стоимостью его доли (то есть 80 000 рублей), который можно включить в состав расходов при уплате налога на прибыль?

Если при выбытии участника хозяйственного общества из состава общества размер полученного им дохода в виде действительной стоимости доли меньше его расходов по приобретению доли, полученный убыток может быть включен в состав расходов для целей налогообложения прибыли (см. Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-03-06/1/6706).

В случае, если по стоимости чистых активов доля участника превышает его взнос в УК, то налог на прибыль платить придётся. Вариантов, при которых налогообложение равно нулю, не предусмотрено. Это подтверждает Письмо Минфина России от 11.12.2017 N 03-03-06/1/82229), в котором отмечено, что перечень доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, содержится в ст. 251 НК РФ, и этот перечень исчерпывающий.

В свою очередь, в перечне (пп. 4 п.1 ст. 251) упоминается только доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) ... при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества.

Источник: www.klerk.ru

Низкая налоговая нагрузка – это повод включить организацию в план выездных проверок. Узнать, попадаете ли вы в группу риска, можно на сайте ФНС www.nalog.ru в разделе «Контрольная работа», где опубликованы значения налоговой нагрузки (в процентном выражении) по 46 видам деятельности.

Компаниям, деятельность которых не попала в список, налоговики рекомендуют взять за ориентир аналогичную отрасль или средний уровень нагрузки по России – 10,8%.

Письмо ФНС России от 22.08.2018 N ГД-3-1/5806@.

Дополнительная информация

О других факторах, повышающих шансы на визит проверяющих из налоговой, читайте в Типовой ситуации: Каковы критерии отбора для выездной проверки (Издательство «Главная книга», 2018).

документ в онлайн-версии