Бухгалтеру от 12 июля 2024 года

12.07.2024

Налоговая реформа: закон опубликован

Изменения затрагивают НДФЛ, налог на прибыль, УСН и др. Вводят туристический налог. Проиндексируют ставки по акцизам на многие подакцизные товары и увеличат госпошлину за ряд действий. В части УСН со следующего года действуют такие изменения (п. п. 73, 74 ст. 2 закона):

поднимут базовый порог доходов для перехода на спецрежим - с 112,5 до 337,5 млн руб.;
увеличат среднюю численность сотрудников для применения УСН - с 100 до 130 человек;
повысят порог доходов для применения УСН - до 450 млн руб.;
увеличат порог по остаточной стоимости основных средств - с 150 до 200 млн руб. Его будут индексировать на коэффициент-дефлятор;
при доходах более 60 млн руб. в год нужно будет уплачивать НДС. При этом налогоплательщику предоставят альтернативу. Он сможет выбрать обычные ставки НДС либо пониженные (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% - от 250 млн до 450 млн руб. в год);
отменят повышенные ставки 8% (для режима "доходы") и 20% (для "доходов минус расходы"). Останутся 2 базовые ставки: 6% и 15%.

Для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году, предусмотрели переходные положения по УСН. Они смогут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий (ч. 11 ст. 8 закона).

Большинство поправок заработают с 2025 года.

Актуальную информацию об этом и других документах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.

О том, как менялись поправки к НК РФ после внесения в Госдуму, читайте в отдельном материале.

Документ:

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ

12.07.2024

Программа долгосрочных сбережений граждан - Совфед одобрил увеличение срока софинансирования

Срок софинансирования государством по программе долгосрочных сбережений увеличат с 3 до 10 лет. Поправки к БК РФ прошли Совфед.

Напомним, с инициативой увеличить срок софинансирования накоплений граждан выступил президент на ПМЭФ.

Новая программа долгосрочных сбережений граждан заработала 1 января 2024 года. О ней мы писали в прошлом году.

Документы:

Проект Федерального закона N 639660-8

Информация Минфина России от 11.07.2024

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 10.07.2023 N 299-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "О внесении изменений в отдельные законодательные ...

12.07.2024

Налоговая реформа: как изменился проект после внесения в Госдуму

Проект о совершенствовании налоговой системы меньше чем за 2 месяца прошел все стадии от внесения в Госдуму до одобрения Советом Федерации. При рассмотрении принимались поправки по НДФЛ, налогу на прибыль, УСН, акцизам, госпошлине и др. Ввели туристический налог. Расскажем об основных изменениях.

НДФЛ

Во втором чтении добавили в том числе такие моменты:

учли особенности оплаты труда сотрудников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями. Так, ставку 15% к доходам работников таких местностей хотят применять при превышении 5 млн руб. в год;
выровняли условия для операций с цифровыми финансовыми активами и установили ставку не выше 15%;
увеличили размер нового вида вычета за сдачу ГТО с 500 до 18 000 руб.;
повысили в 2 раза вычет на каждого приемного или подопечного ребенка-инвалида. Теперь его размер 12 000 руб.

Налог на прибыль

Во втором чтении реализовали инициативу президента, озвученную им на ПМЭФ, и установили пониженную ставку 5% для ИТ-компаний до 2030 года включительно. Ранее планировали закрепить ее только до 2027 года.

Расширили преференции по ряду других направлений:

установили повышенный коэффициент 2 вместо 1,5 к расходам на право пользования российскими программами для ЭВМ;
предоставили регионам право вводить пониженные ставки налога на прибыль в 2025 - 2030 годах для малых технологических компаний.

Также уточнили формулировки проекта в части федерального инвестиционного вычета. Например, восстановить налог по ОС и НМА, который не был уплачен из-за вычета, нужно при их продаже или ином выбытии до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию. Если реализация либо иное выбытие ОС или НМА произошли уже по истечении срока их полезного использования, восстанавливать налог не нужно. При ликвидации ОС данные положения не применяют. В редакции первого чтения восстанавливать налог следовало при их продаже или ином выбытиидо истечения срока полезного использования.

УСН

Во втором чтении уточнили формулировки оснований, по которым плательщики УСН с доходами до 60 млн руб. освобождаются от НДС, к примеру:

в доходах не будут учитывать положительные курсовые разницы и субсидии;
вновь созданная организация на УСН освобождается от уплаты налога с даты постановки на учет.

Освобождать от НДС решили автоматически. По первой версии проекта нужно было уведомить инспекцию.

Также ввели переходные положения по УСН для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году. Теперь они смогут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий. В редакции первого чтения таких положений не было.

Страховые взносы

Во втором чтении продлили действие пониженных тарифов страховых взносов для отдельных плательщиков до 2026 года. Например, для ИТ-компаний, организаций, которые ведут деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.

Туристический налог

Для увеличения доходов регионов во втором чтении включили в НК РФ новую главу - "Туристический налог".

Решение о введении такого налога будут принимать местные власти. Они смогут также определять ставку налога в рамках допустимой, устанавливать льготные категории туристов.

Предусмотрели верхние и нижние пределы ставки налога - не более 5% от цены проживания и не менее 100 рублей за сутки. Планируют постепенный рост ставки с 1% в 2025 году с прибавлением по 1% в год до 2029 года.

Акцизы и НДПИ

Во втором чтении решили проиндексировать ставки по большинству подакцизных товаров: алкоголь, сигареты, автомобили, дизтопливо и др. Для применения вычета по акцизам при операциях с виноградом для производства вин и спиртных напитков изменили значения коэффициента Кв.

Уточнили порядок расчета ставки акциза на природный газ для производства аммиака. В первом чтении планировали установить твердую ставку - 2 400 руб. за 1 000 кубических метров. Теперь ее нужно определять по спецформуле.

Ставки НДПИ для апатит-штаффелитовых, апатит-магнетитовых, маложелезистых апатитовых, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд нужно будет рассчитывать с учетом нового коэффициента Кфр. Ранее планировали просто проиндексировать действующие ставки.

Госпошлина

Во втором чтении уточнили формулировки, применяемые при расчете госпошлины за регистрацию прав и сделок с дорогой недвижимостью. Например, в отношении недвижимости с кадастровой стоимостью больше 22 млн руб. ставка госпошлины для организаций составит 0,2% от кадастровой стоимости, но не менее 0,2% от цены сделки. Ранее планировали, что размер такой госпошлины составит 0,1% от цены сделки, но не менее 0,1% кадастровой стоимости.

Помимо этого, проиндексировали госпошлину за ряд действий, а также ввели новые ее виды. В редакции первого чтения таких изменений не было. В частности, увеличили госпошлину:

за регистрацию расторжения брака без детей с 650 до 5 000 руб.;
за внесение изменений в запись акта гражданского состояния с 650 до 700 руб.;
за выдачу дубликата свидетельства о рождении, браке, смерти и пр. с 350 до 500 руб.;
за регистрацию изменений к договору аренды с 1 000 до 2 000 руб. для организаций и с 350 до 700 руб. для физлиц.

Ввели, к примеру, госпошлину за кадастровый учет:

созданных и образованных объектов недвижимости без одновременной госрегистрации прав. Для организаций она составит 22 000 руб., для физлиц - 2 000 руб.;
изменений в сведениях о недвижимости. Для организаций - 2 000 руб., для физлиц - 1 000 руб.

Актуальную информацию об этом законе и о других документах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.

Документ:

Проект Федерального закона N 639663-8

12.07.2024

Налоговая служба обновила реестр МСП

ФНС актуализировала единый реестр субъектов МСП на основе информации:

о доходах и среднесписочной численности работников компаний и ИП за 2023 год;
из ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
от госорганов и организаций.

Налоговики отметили, что в уточненном реестре 6,2 млн субъектов МСП. Это на 4,3% больше, чем до текущего обновления.

За 2024 год к реестру обращались 69 млн раз. Он помогает государству поддерживать малый и средний бизнес, а компаниям и ИП - выбирать надежных контрагентов.

Документ:

Информация ФНС России от 11.07.2024

12.07.2024

Минфин: если в текущем году по налогу на прибыль убыток, то зачесть иностранный налог позже нельзя

Суммы уплаченного за границей налога можно зачесть при уплате налога на прибыль. Сделать это можно в том периоде, в котором полученные вне России доходы учли при расчете налога на прибыль. В иные налоговые периоды зачесть иностранный налог нельзя.

Поэтому если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщик получил убыток, то зачесть иностранный налог в иные периоды он не вправе.

Такие разъяснения ведомство давало в прошлом году.

Документ:

Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/2/53863

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru