Бухгалтеру от 12 июля 2024 года

12.07.2024

Налоговая реформа: закон опубликован

Изменения затрагивают НДФЛ, налог на прибыль, УСН и др. Вводят туристический налог. Проиндексируют ставки по акцизам на многие подакцизные товары и увеличат госпошлину за ряд действий. В части УСН со следующего года действуют такие изменения (п. п. 73, 74 [1] ст. 2 закона):

• поднимут базовый порог доходов для перехода на спецрежим - с 112,5 до 337,5 млн руб.;
• увеличат среднюю численность сотрудников для применения УСН - с 100 до 130 человек;
• повысят порог доходов для применения УСН - до 450 млн руб.;
• увеличат порог по остаточной стоимости основных средств - с 150 до 200 млн руб. Его будут индексировать на коэффициент-дефлятор;
• при доходах более 60 млн руб. в год нужно будет уплачивать НДС. При этом налогоплательщику предоставят альтернативу. Он сможет выбрать обычные ставки НДС либо пониженные (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% - от 250 млн до 450 млн руб. в год);
• отменят повышенные ставки 8% (для режима "доходы") и 20% (для "доходов минус расходы"). Останутся 2 базовые ставки: 6% и 15%.

Для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году, предусмотрели переходные положения по УСН. Они смогут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий (ч. 11 ст. 8 закона).

Большинство поправок заработают с 2025 года.

Актуальную информацию об этом и других документах в рамках налоговой реформы см. в обзоре [2].

О том, как менялись поправки к НК РФ после внесения в Госдуму, читайте в отдельном материале [3].

Документ:

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ [1]

 

12.07.2024

Программа долгосрочных сбережений граждан - Совфед одобрил увеличение срока софинансирования

Срок софинансирования государством по программе долгосрочных сбережений увеличат [4] с 3 до 10 лет. Поправки к БК РФ прошли [5] Совфед.

Напомним, с инициативой увеличить срок софинансирования накоплений граждан выступил [6] президент на ПМЭФ.

Новая программа долгосрочных сбережений граждан заработала 1 января 2024 года [7]. О ней мы писали [8] в прошлом году.

Документы:

Проект Федерального закона N 639660-8 [4]

Информация Минфина России от 11.07.2024 [9]

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 10.07.2023 N 299-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "О внесении изменений в отдельные законодательные ... [10]

 

12.07.2024

Налоговая реформа: как изменился проект после внесения в Госдуму

Проект о совершенствовании налоговой системы меньше чем за 2 месяца прошел все стадии от внесения в Госдуму до одобрения Советом Федерации. При рассмотрении принимались поправки по НДФЛ, налогу на прибыль, УСН, акцизам, госпошлине и др. Ввели туристический налог. Расскажем об основных изменениях.

• НДФЛ [11]
• Налог на прибыль [12]
• УСН [13]
• Страховые взносы [14]
• Туристический налог [15]
• Акцизы и НДПИ [16]
• Госпошлина [17]

НДФЛ

Во втором чтении добавили в том числе такие моменты:

• учли особенности оплаты труда сотрудников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями. Так, ставку 15% к доходам [18] работников таких местностей хотят применять [19] при превышении 5 млн руб. в год;
• выровняли условия для операций с цифровыми финансовыми активами и установили [20] ставку не выше 15%;
• увеличили размер нового вида вычета за сдачу ГТО с 500 до 18 000 [21] руб.;
• повысили в 2 раза вычет на каждого приемного или подопечного ребенка-инвалида. Теперь его размер 12 000 [22] руб.

Налог на прибыль

Во втором чтении реализовали инициативу президента [6], озвученную им на ПМЭФ, и установили [23] пониженную ставку 5% для ИТ-компаний до 2030 года включительно. Ранее планировали закрепить ее только до 2027 года [24].

Расширили преференции по ряду других направлений:

• установили повышенный коэффициент 2 [25] вместо 1,5 к расходам на право пользования российскими программами для ЭВМ;
• предоставили регионам право вводить [26] пониженные ставки налога на прибыль в 2025 - 2030 годах для малых технологических компаний.

Также уточнили формулировки проекта в части федерального инвестиционного вычета. Например, восстановить налог по ОС и НМА, который не был уплачен из-за вычета, нужно при их продаже или ином выбытии до истечения 5 лет [27] с момента ввода в эксплуатацию. Если реализация либо иное выбытие ОС или НМА произошли уже по истечении срока их полезного использования, восстанавливать налог не нужно. При ликвидации ОС данные положения не применяют. В редакции первого чтения восстанавливать налог следовало при их продаже или ином выбытиидо истечения срока полезного использования [28].

УСН

Во втором чтении уточнили формулировки оснований, по которым плательщики УСН с доходами до 60 млн руб. освобождаются от НДС, к примеру:

• в доходах не будут учитывать [29] положительные курсовые разницы и субсидии;
• вновь созданная организация на УСН освобождается [30] от уплаты налога с даты постановки на учет.

Освобождать от НДС решили автоматически. По первой версии проекта нужно было уведомить [31] инспекцию.

Также ввели [32] переходные положения по УСН для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году. Теперь они смогут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий. В редакции первого чтения таких положений не было.

Страховые взносы

Во втором чтении продлили [33] действие пониженных тарифов страховых взносов для отдельных плательщиков до 2026 года. Например, для ИТ-компаний, организаций, которые ведут деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.

Туристический налог

Для увеличения доходов регионов во втором чтении включили [34] в НК РФ новую главу - "Туристический налог".

Решение о введении такого налога будут принимать местные власти. Они смогут также определять ставку налога в рамках допустимой, устанавливать льготные категории туристов.

Предусмотрели верхние и нижние пределы ставки налога - не более 5% от цены проживания и не менее 100 рублей за сутки. Планируют постепенный рост ставки с 1% в 2025 году с прибавлением по 1% в год до 2029 года.

Акцизы и НДПИ

Во втором чтении решили проиндексировать [35] ставки по большинству подакцизных товаров: алкоголь, сигареты, автомобили, дизтопливо и др. Для применения вычета по акцизам при операциях с виноградом для производства вин и спиртных напитков изменили значения коэффициента Кв.

Уточнили порядок расчета ставки акциза на природный газ для производства аммиака. В первом чтении планировали установить твердую ставку - 2 400 [36] руб. за 1 000 кубических метров. Теперь ее нужно определять по спецформуле [37].

Ставки НДПИ для апатит-штаффелитовых, апатит-магнетитовых, маложелезистых апатитовых, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд нужно будет рассчитывать с учетом нового коэффициента Кфр. Ранее планировали просто проиндексировать [38] действующие ставки.

Госпошлина

Во втором чтении уточнили формулировки, применяемые при расчете госпошлины за регистрацию прав и сделок с дорогой недвижимостью. Например, в отношении недвижимости с кадастровой стоимостью больше 22 млн руб. ставка госпошлины для организаций составит 0,2% [39] от кадастровой стоимости, но не менее 0,2% от цены сделки. Ранее планировали, что размер такой госпошлины составит 0,1% [40] от цены сделки, но не менее 0,1% кадастровой стоимости.

Помимо этого, проиндексировали госпошлину за ряд действий, а также ввели новые ее виды. В редакции первого чтения таких изменений не было [41]. В частности, увеличили госпошлину:

• за регистрацию расторжения брака без детей с 650 до 5 000 [42] руб.;
• за внесение изменений в запись акта гражданского состояния с 650 до 700 [43] руб.;
• за выдачу дубликата свидетельства о рождении, браке, смерти и пр. с 350 до 500 [44] руб.;
• за регистрацию изменений к договору аренды с 1 000 до 2 000 [45] руб. для организаций и с 350 до 700 [46] руб. для физлиц.

Ввели, к примеру, госпошлину за кадастровый учет:

• созданных [47] и образованных объектов недвижимости без одновременной госрегистрации прав. Для организаций она составит 22 000 руб., для физлиц - 2 000 руб.;
• изменений [48] в сведениях о недвижимости. Для организаций - 2 000 руб., для физлиц - 1 000 руб.

Актуальную информацию об этом законе и о других документах в рамках налоговой реформы см. в обзоре [2].

Документ:

Проект Федерального закона N 639663-8 [49]

 

12.07.2024

Налоговая служба обновила реестр МСП

ФНС актуализировала [50] единый реестр субъектов МСП на основе информации:

• о доходах и среднесписочной численности работников компаний и ИП за 2023 год;
• из ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
• от госорганов и организаций.

Налоговики отметили, что в уточненном реестре 6,2 млн субъектов МСП. Это на 4,3% больше, чем до текущего обновления.

За 2024 год к реестру обращались 69 млн раз. Он помогает государству поддерживать малый и средний бизнес, а компаниям и ИП - выбирать надежных контрагентов.

Документ:

Информация ФНС России от 11.07.2024 [50]

 

12.07.2024

Минфин: если в текущем году по налогу на прибыль убыток, то зачесть иностранный налог позже нельзя

Суммы уплаченного за границей налога можно зачесть [51] при уплате налога на прибыль. Сделать это можно в том периоде, в котором полученные вне России доходы учли при расчете налога на прибыль. В иные налоговые периоды зачесть иностранный налог нельзя.

Поэтому если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщик получил убыток, то зачесть иностранный налог в иные периоды он не вправе [52].

Такие разъяснения ведомство давало [53] в прошлом году.

Документ:

Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/2/53863 [51]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [54]