НК РФ установлено, что при выплате отпускных сумм налоговые агенты обязаны перечислять суммы НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если последний день срока приходится на выходной и (или) праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.

ФНС РФ привела пример заполнения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в ситуации когда отпускные были выплачены в одном периоде, а крайний срок перечисления НДФЛ с этой выплаты из-за выходных/праздников был перенесен на следующий период.

Так, работнику выплачены отпускные — 30.12.2016. При этом срок перечисления налога с указанной выплаты наступает в другом периоде, а именно 09.01.2017. В этом случае независимо от даты непосредственного перечисления НДФЛ в бюджет, данная операция отражается в строках 020, 040, 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года операция отражается следующим образом:

•  по строке 100 указывается 30.12.2016;
•  по строке 110 — 30.12.2016;
•  по строке 120 — 09.01.2017 (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
•  по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Что касается заполнения справки 2-НДФЛ, то ФНС отметила следующее. В графе «Месяц» раздела 3 справки в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода. Поскольку доход в виде оплаты отпуска фактически полученным считается в декабре 2016 года, то в графе «Месяц» раздела 3 справки за 2016 год указывается месяц «12» (декабрь).

Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@ {КонсультантПлюс}

Источник: www.v2b.ru