Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" и предоставлен ООО КП "Респект" - информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Уфа, ул. 50 лет СССР 48/1. Тел. (347) 291-20-70, 292-12-18. Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

18.09.2015

Расходы в загранкомандировке пересчитываются по курсу на дату покупки валюты работником

Для этого командированный сотрудник должен иметь справку об обмене валюты. Если ее нет, то для целей налога на прибыль работодатель пересчитывает расходы по курсу Банка России на дату, когда деньги выданы под отчет. Командировочные расходы учитываются на день утверждения авансового отчета.

Документ: Письмо Минфина России от 03.09.2015 N 03-03-07/50836

Ключевые слова: налог на прибыль; командировка

18.09.2015

Оплата проживания работника признается расходом, даже если гостиницы нет в ЕГРЮЛ

В базу по налогу на прибыль работодатель включил расходы на оплату проживания командированных сотрудников в гостиницах, которые не состояли на учете в налоговых органах и не были указаны в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Инспекция сочла данные действия неправомерными. Суд кассационной инстанции такой подход не поддержал.

В обоснование расходов по найму жилья организация представила документы, подтверждающие, что работники были направлены в командировку и находились в месте ее проведения. Также были представлены подписанные сотрудниками гостиниц и заверенные печатями документы, которые свидетельствовали о внесении работниками денежных средств в счет оплаты проживания, содержали все необходимые реквизиты и указание на места нахождения гостиниц.

Суд отметил: исходя из обычаев делового оборота и специфики гостиничных услуг, ИНН, наименование и адрес исполнителя становятся известными только из первичных документов, выданных после оказания услуги. Следовательно, командированные лица не могли проверить правоспособность контрагента в момент предоставления спорных услуг. Инспекция не доказала, что несуществующие партнеры выбраны намеренно и фактически услуги не оказаны.

Аналогичный вывод отражен, в частности, в Постановлении ФАС Поволжского округа (в пересмотре дела в порядке кассационного производства ВС РФ отказал) и в Постановлении ФАС Московского округа (в пересмотре дела в порядке надзора ВАС РФ отказал).

Однако некоторые суды поддерживают позицию налоговых органов. Так, ФАС Волго-Вятского округа указывал: работодатель не проявил должную осмотрительность, не проверив доступную информацию из ЕГРЮЛ. ФАС Западно-Сибирского округа тоже признавал незаконным учет этих расходов, поскольку на основании первичных документов, выданных такой гостиницей, нельзя достоверно установить факт оказания услуги, ее объем и стоимость. Суд также отметил, что свидетельские показания командированного сотрудника не подтверждают период проживания и размер платы и не позволяют определить, кто предоставил услугу. В данном судебном акте не указано, что работодатель представлял иные документы, подтверждающие пребывание сотрудников в командировке.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 28.08.2015 по делу N А76-21252/2014

Путеводитель по налогам: удерживать ли НДФЛ, если сотрудник приобрел услуги у организации, не указанной в ЕГРЮЛ

Путеводитель по налогам: можно ли подтвердить расходы первичными документами, выданными от имени несуществующего юрлица

Ключевые слова: налог на прибыль; командировка

18.09.2015

При увольнении по соглашению сторон выходное пособие не облагается взносами

Это справедливо, если компенсация при увольнении не превышает по общему правилу трехкратного размера среднемесячного заработка. С суммы превышения необходимо исчислить взносы. Ранее Минтруд сообщал, что основания увольнения не влияют на применение льготы.

Документ: Письмо Минтруда России от 05.08.2015 N 17-4/В-404

Путеводитель по налогам: когда компенсации, выплачиваемые при увольнении работника, облагаются страховыми взносами

Ключевые слова: страховые взносы; не облагаемые страховыми взносами выплаты; увольнение; компенсация работнику

18.09.2015

Если расходы в служебных поездках не подтверждены, на суммы их возмещения начисляют взносы

Компенсация расходов сотрудникам, работа которых имеет разъездной характер, не облагается страховыми взносами при наличии подтверждающих документов. Порядок и размер возмещения этих расходов устанавливаются коллективным, трудовым договорами или локальным актом. Минтруд уже высказывал такую позицию.

Документ: Письмо Минтруда России от 07.07.2015 N 17-4/ООГ-988

Ключевые слова: страховые взносы; не облагаемые страховыми взносами выплаты; компенсация работнику

18.09.2015

Иностранец работает дистанционно за рубежом - с выплат в его пользу взносы не перечисляют

Российский работодатель, исходя из норм ТК РФ, не может заключить с иностранцем трудовой договор на выполнение дистанционной работы за пределами РФ. Однако разрешено оформить гражданско-правовой договор. Выплаты по нему не будут облагаться страховыми взносами.

Документ: Письмо Минтруда России от 07.08.2015 N 17-3/В-410

Ключевые слова: страховые взносы; ГПД; иностранный работник

18.09.2015

За сотрудником сохраняется средний заработок на период приостановления работы

Такое положение планируется закрепить в ТК РФ, поскольку суды уже несколько лет придерживаются данной позиции. Напомним: если выплата зарплаты задержана на срок более 15 дней, сотрудник имеет право приостановить работу до тех пор, пока не получит эти денежные средства.

Документ: Проект Федерального закона N 658443-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=658443-6&02)

Принят в первом чтении 15 сентября 2015 года

Путеводитель по кадровым вопросам: какая ответственность установлена для работодателя за нарушение сроков выплаты зарплаты

Ключевые слова: трудовые отношения

18.09.2015

Правила апостилирования вывозимых из РФ документов урегулирует отдельный закон

Апостиль планируется ставить на официальных документах, оформленных нотариусами, выданных федеральными органами исполнительной власти, судами, органами прокуратуры, государственными и муниципальными учреждениями и др. Также предлагается определить сроки и особенности данной процедуры.

Документ: Проект Федерального закона N 796968-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=796968-6)

Принят в первом чтении 15 сентября 2015 года

Ключевые слова: апостиль

18.09.2015

Запрошено свидетельство о допуске к работам - проявлена должная осмотрительность

При заключении договора кроме такого свидетельства организация потребовала у контрагента учредительные документы, но инспекция посчитала, что этих действий недостаточно для проявления налогоплательщиком должной осмотрительности. Суд с мнением налогового органа не согласился.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 17.08.2015 по делу N А32-22827/2014

Путеводитель по налогам: какие возникают споры по вопросу проявления должной осмотрительности

Путеводитель по налогам: какие действия могут свидетельствовать о проявлении должной осмотрительности

Ключевые слова: налоговые обязательства; необоснованная налоговая выгода