12.08.2015

ВС РФ: письма ФНС о направлении разъяснений Минфина не носят нормативный характер

Гражданин обжаловал письмо ФНС о направлении для использования в работе разъяснений Минфина как НПА. ВС РФ отметил, что данный акт носит информационно-сопроводительный характер и не наделяет инспекцию или иных участников налоговых отношений правами и обязанностями.

Суд прекратил производство, поскольку письмо ФНС, которое обжаловалось вне связи с конкретным делом, по мнению ВС РФ, не нарушало прав налогоплательщика. Также указано, что гражданин не предъявил самостоятельных требований о признании недействующим именно письма Минфина.

Полагаем, ВС РФ имел в виду следующее. В случае если ФНС направляет нижестоящим налоговым органам разъяснения финансового ведомства как приложение, то одновременно с письмом ФНС необходимо обжаловать и само письмо Минфина.

Однако неясно, как в такой ситуации будет трактоваться позиция КС РФ об обжаловании писем ФНС как НПА, а именно будет ли она применяться к письмам Минфина. Когда КС РФ высказывался о возможности при определенных условиях обжаловать разъяснения ведомств как НПА, он говорил исключительно о письмах ФНС. В связи с этим однозначно ответить на вопрос, сможет ли налогоплательщик оспорить разъяснения Минфина в ВС РФ, затруднительно.

Документ: Определение ВС РФ от 23.06.2015 N АКПИ15-480

Обзор: о позиции КС РФ по вопросу обжалования разъяснений ФНС

Ключевые слова: оспаривание НПА; оспаривание ненормативных актов; ВС РФ

12.08.2015

Работник в загранкомандировке расплачивался картой: по какому курсу рассчитать расходы?

Если работник оплачивал услуги гостиницы в иностранной валюте с помощью банковской карты, номинированной в рублях, то для перевода командировочных расходов в рубли используется курс валюты, который действовал на момент списания денежных средств с карты. Такой вывод сделал Минфин.

Направляя работника в загранкомандировку, организация может перечислить ему на карту денежные средства в рублях для оплаты расходов, в том числе затрат на проживание. При этом оплата услуг будет производиться с карты в иностранной валюте.

При расчете налога на прибыль датой осуществления расходов признается дата утверждения авансового отчета, который сотрудник по возвращении из командировки представляет вместе с первичными документами. Работодатель должен на основании этих документов рассчитать сумму расходов в рублях по курсу обмена валюты, установленному на дату ее покупки. В данном случае курс определяется на момент списания денежных средств с банковской карты, поскольку конвертация валют производится в момент оплаты.

Ранее Минфин указал, что курс обмена можно подтвердить справкой о движении денежных средств на счете, заверенной банком.

Документ: Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-03-06/41128

Путеводитель по налогам: о переводе на русский язык документов, подтверждающих расходы на загранкомандировку

Ключевые слова: расходы налог на прибыль

12.08.2015

Оплата стоимости аренды квартиры работника облагается НДФЛ

Минфин подтвердил свою позицию: при оплате стоимости такого жилья у сотрудника возникает доход в натуральной форме. Значит, работодатель обязан удержать НДФЛ либо сообщить инспекции и работнику о невозможности удержания. У судов иной подход, но следование ему может привести к спору с проверяющими.

Документ: Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41253

Путеводитель по налогам: об имеющихся по данному вопросу точках зрения

Ключевые слова: доходы физлица от источников в РФ; доход в натуральной форме НДФЛ

12.08.2015

Оказание рекламных услуг иностранной фирме, имеющей счет в России, не облагается НДС

Россия не признается местом реализации рекламных услуг, оказанных иностранной организации, даже если она состоит на учете в налоговом органе в связи с открытием банковского счета в РФ. Следовательно, российской фирме-исполнителю в такой ситуации начислять НДС не нужно.

Документ: Письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-07-08/40529

Путеводитель по налогам: об определении места деятельности покупателя - иностранной фирмы в целях обложения НДС

Ключевые слова: реклама; НДС