12.08.2015
ВС РФ: письма ФНС о направлении разъяснений Минфина не носят нормативный характер
Гражданин обжаловал письмо ФНС о направлении для использования в работе разъяснений Минфина как НПА. ВС РФ отметил, что данный акт носит информационно-сопроводительный характер и не наделяет инспекцию или иных участников налоговых отношений правами и обязанностями.
Суд прекратил производство, поскольку письмо ФНС, которое обжаловалось вне связи с конкретным делом, по мнению ВС РФ, не нарушало прав налогоплательщика. Также указано, что гражданин не предъявил самостоятельных требований о признании недействующим именно письма Минфина.
Полагаем, ВС РФ имел в виду следующее. В случае если ФНС направляет нижестоящим налоговым органам разъяснения финансового ведомства как приложение, то одновременно с письмом ФНС необходимо обжаловать и само письмо Минфина.
Однако неясно, как в такой ситуации будет трактоваться позиция КС РФ об обжаловании писем ФНС как НПА, а именно будет ли она применяться к письмам Минфина. Когда КС РФ высказывался о возможности при определенных условиях обжаловать разъяснения ведомств как НПА, он говорил исключительно о письмах ФНС. В связи с этим однозначно ответить на вопрос, сможет ли налогоплательщик оспорить разъяснения Минфина в ВС РФ, затруднительно.
Документ: Определение ВС РФ от 23.06.2015 N АКПИ15-480
Обзор: о позиции КС РФ по вопросу обжалования разъяснений ФНС
Ключевые слова: оспаривание НПА; оспаривание ненормативных актов; ВС РФ
12.08.2015
Работник в загранкомандировке расплачивался картой: по какому курсу рассчитать расходы?
Если работник оплачивал услуги гостиницы в иностранной валюте с помощью банковской карты, номинированной в рублях, то для перевода командировочных расходов в рубли используется курс валюты, который действовал на момент списания денежных средств с карты. Такой вывод сделал Минфин.
Направляя работника в загранкомандировку, организация может перечислить ему на карту денежные средства в рублях для оплаты расходов, в том числе затрат на проживание. При этом оплата услуг будет производиться с карты в иностранной валюте.
При расчете налога на прибыль датой осуществления расходов признается дата утверждения авансового отчета, который сотрудник по возвращении из командировки представляет вместе с первичными документами. Работодатель должен на основании этих документов рассчитать сумму расходов в рублях по курсу обмена валюты, установленному на дату ее покупки. В данном случае курс определяется на момент списания денежных средств с банковской карты, поскольку конвертация валют производится в момент оплаты.
Ранее Минфин указал, что курс обмена можно подтвердить справкой о движении денежных средств на счете, заверенной банком.
Документ: Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-03-06/41128
Путеводитель по налогам: о переводе на русский язык документов, подтверждающих расходы на загранкомандировку
Ключевые слова: расходы налог на прибыль
12.08.2015
Оплата стоимости аренды квартиры работника облагается НДФЛ
Минфин подтвердил свою позицию: при оплате стоимости такого жилья у сотрудника возникает доход в натуральной форме. Значит, работодатель обязан удержать НДФЛ либо сообщить инспекции и работнику о невозможности удержания. У судов иной подход, но следование ему может привести к спору с проверяющими.
Документ: Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41253
Путеводитель по налогам: об имеющихся по данному вопросу точках зрения
Ключевые слова: доходы физлица от источников в РФ; доход в натуральной форме НДФЛ
12.08.2015
Оказание рекламных услуг иностранной фирме, имеющей счет в России, не облагается НДС
Россия не признается местом реализации рекламных услуг, оказанных иностранной организации, даже если она состоит на учете в налоговом органе в связи с открытием банковского счета в РФ. Следовательно, российской фирме-исполнителю в такой ситуации начислять НДС не нужно.
Документ: Письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-07-08/40529
Путеводитель по налогам: об определении места деятельности покупателя - иностранной фирмы в целях обложения НДС
Ключевые слова: реклама; НДС
12.08.2015
ВС РФ: письма ФНС о направлении разъяснений Минфина не носят нормативный характер
Гражданин обжаловал письмо ФНС о направлении для использования в работе разъяснений Минфина как НПА. ВС РФ отметил, что данный акт носит информационно-сопроводительный характер и не наделяет инспекцию или иных участников налоговых отношений правами и обязанностями.
Суд прекратил производство, поскольку письмо ФНС, которое обжаловалось вне связи с конкретным делом, по мнению ВС РФ, не нарушало прав налогоплательщика. Также указано, что гражданин не предъявил самостоятельных требований о признании недействующим именно письма Минфина.
Полагаем, ВС РФ имел в виду следующее. В случае если ФНС направляет нижестоящим налоговым органам разъяснения финансового ведомства как приложение, то одновременно с письмом ФНС необходимо обжаловать и само письмо Минфина.
Однако неясно, как в такой ситуации будет трактоваться позиция КС РФ об обжаловании писем ФНС как НПА, а именно будет ли она применяться к письмам Минфина. Когда КС РФ высказывался о возможности при определенных условиях обжаловать разъяснения ведомств как НПА, он говорил исключительно о письмах ФНС. В связи с этим однозначно ответить на вопрос, сможет ли налогоплательщик оспорить разъяснения Минфина в ВС РФ, затруднительно.
Документ: Определение ВС РФ от 23.06.2015 N АКПИ15-480
Обзор: о позиции КС РФ по вопросу обжалования разъяснений ФНС
Ключевые слова: оспаривание НПА; оспаривание ненормативных актов; ВС РФ
12.08.2015
Работник в загранкомандировке расплачивался картой: по какому курсу рассчитать расходы?
Если работник оплачивал услуги гостиницы в иностранной валюте с помощью банковской карты, номинированной в рублях, то для перевода командировочных расходов в рубли используется курс валюты, который действовал на момент списания денежных средств с карты. Такой вывод сделал Минфин.
Направляя работника в загранкомандировку, организация может перечислить ему на карту денежные средства в рублях для оплаты расходов, в том числе затрат на проживание. При этом оплата услуг будет производиться с карты в иностранной валюте.
При расчете налога на прибыль датой осуществления расходов признается дата утверждения авансового отчета, который сотрудник по возвращении из командировки представляет вместе с первичными документами. Работодатель должен на основании этих документов рассчитать сумму расходов в рублях по курсу обмена валюты, установленному на дату ее покупки. В данном случае курс определяется на момент списания денежных средств с банковской карты, поскольку конвертация валют производится в момент оплаты.
Ранее Минфин указал, что курс обмена можно подтвердить справкой о движении денежных средств на счете, заверенной банком.
Документ: Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-03-06/41128
Путеводитель по налогам: о переводе на русский язык документов, подтверждающих расходы на загранкомандировку
Ключевые слова: расходы налог на прибыль
12.08.2015
Оплата стоимости аренды квартиры работника облагается НДФЛ
Минфин подтвердил свою позицию: при оплате стоимости такого жилья у сотрудника возникает доход в натуральной форме. Значит, работодатель обязан удержать НДФЛ либо сообщить инспекции и работнику о невозможности удержания. У судов иной подход, но следование ему может привести к спору с проверяющими.
Документ: Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41253
Путеводитель по налогам: об имеющихся по данному вопросу точках зрения
Ключевые слова: доходы физлица от источников в РФ; доход в натуральной форме НДФЛ
12.08.2015
Оказание рекламных услуг иностранной фирме, имеющей счет в России, не облагается НДС
Россия не признается местом реализации рекламных услуг, оказанных иностранной организации, даже если она состоит на учете в налоговом органе в связи с открытием банковского счета в РФ. Следовательно, российской фирме-исполнителю в такой ситуации начислять НДС не нужно.
Документ: Письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-07-08/40529
Путеводитель по налогам: об определении места деятельности покупателя - иностранной фирмы в целях обложения НДС
Ключевые слова: реклама; НДС
