Бухгалтеру от 10 декабря 2025 года

10.12.2025

Взносы на травматизм: суд освободил страхователя от пеней и штрафа, когда СФР занизил тариф

Организация до реорганизации была муниципальным предприятием. Она подала документы для подтверждения основного вида деятельности с ошибками: за один год она указала, что у нее есть бюджетное финансирование, а за другой - что является муниципальным учреждением. Фонд установил компании пониженный тариф взносов. При выездной проверке он выявил, что тариф занижен, и доначислил взносы, штраф и пени. Апелляция и кассация санкции отменили.

Суды отметили: для применения пониженного тарифа страхователь должен одновременно и быть учреждением, и получать средства из бюджета. Поскольку совокупности критериев не было, фонд сам ошибочно установил пониженный тариф.

Организация выполняла письменные разъяснения о порядке исчисления и уплаты взносов. Страхователь предпринял все меры, которые от него зависели, по раскрытию и предоставлению полной информации. Его вина не доказана. Значит, штраф и пени начислили необоснованно.

Документ:

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 19.11.2025 по делу N А33-26630/2024

10.12.2025

Самозанятые смогут получать пособие по больничному с 2026 года - Госдума приняла проект

Планируют провести эксперимент по добровольному страхованию на случай нетрудоспособности самозанятых. Он будет действовать до конца 2028 года (ч. 2 ст. 1 проекта).

Со следующего года самозанятые смогут оформлять оплачиваемые больничные. Для этого нужно добровольно зарегистрироваться в СФР и платить ежемесячные взносы (ст. ст. 4, 5 проекта). Заявление об участии в эксперименте можно будет подать до 30 сентября 2027 года (ч. 4 ст. 4 проекта).

Страховые суммы - 35 тыс. или 50 тыс. руб. (ч. 3 ст. 5 проекта). Их будут повышать пропорционально увеличению МРОТ (ч. 4 ст. 5 проекта). Сумму нужно выбрать, но потом можно изменить (ч. 8 и 9 ст. 5 проекта). Тариф взноса - 3,84% страховой суммы (ч. 7 ст. 5 проекта).

По общему правилу самозанятый сможет получать пособие по больничному после 6 месяцев уплаты взносов (ч. 1 ст. 6 проекта). Точный размер выплаты рассчитают исходя из стажа (в т.ч. за годы работы по найму) и периода уплаты взносов по правилам Закона о страховании на случай нетрудоспособности (ст. 8 проекта).

Если закон примут, он заработает с 1 января 2026 года (ст. 10 проекта).

Документ:

Проект Федерального закона N 1036780-8

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 29.09.2025) "Об обязательном социальном страховании ...

10.12.2025

Повышение ставки НДС до 22%: что учесть с 1 января 2026 года

Операции, к которым до 1 января 2026 года применяют ставку 20%, с этой даты надо облагать по ставке 22%. Как рассчитать НДС по сделкам, которые переходят с 2025 на 2026 год? Что прописать в условиях договоров? Что учесть при возврате товаров после изменения ставки? Об этом и не только читайте в обзоре.

Ставка при продаже товара, купленного до 2026 года

Период покупки товара не влияет на порядок обложения. Если до 1 января при реализации таких товаров применяете ставку 20%, то с этой даты используйте ставку 22%.

Ставка по переходящим договорам

Отгрузка до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счета фактуры - после этой даты

В такой ситуации продавец товаров применяет ставку 20%. При получении оплаты и выставлении счета-фактуры в 2026 году налог не пересчитывают.

По работам, которые завершили в 2025 году, важна дата подписания акта. Если подписали в 2025 году, то ставка 20%, а если в 2026 году, то 22%.

По длящимся услугам (аренде, лизингу, охране и т.п.) момент подписания акта не важен. По оказанным в 2025 году услугам НДС начисляют по ставке 20%.

Что касается покупателя, он может принять вычет по ставке 20% по полученному в 2025 году товару. Если продавец в счете-фактуре по отгрузке 2025 года отразил ставку 22%, нужно попросить это исправить.

Подробности:

Аванс в 2025 году, а отгрузка в 2026 году

При реализации в 2026 году продавец применяет ставку 22% независимо от ставки налога с аванса. К вычету может принять всю сумму НДС с аванса.

Покупатель вправе заявить вычет по ставке 22% после того, как принял к учету товары (работы, услуги) в 2026 году. Налог с аванса по ставке 20/120 надо восстановить.

Подробности:

Заключение и изменение договоров

По общему правилу, если налог не выделили в договоре, продавец (подрядчик, исполнитель) сам выделяет НДС расчетным методом.

Если в переходящем на 2026 год договоре налог выделен, нужно согласовать с контрагентом изменение стоимости из-за увеличения ставки. Можно, например, включить в допсоглашение сохранение общей (итоговой) стоимости или стоимости без НДС.

Подробности:

Договоры по Закону N 223-ФЗ и госконтракты

Если договор и контракт заключили до 1 января 2026 года с ценой, включающей 20% НДС, при поставке после этой даты применяют ставку 22%.

По Закону N 44-ФЗ нельзя менять существенные условия контракта. Минфин считает, что ставка НДС в них не входит. Ее можно изменить в допсоглашении. Разницу в налоге поставщик (подрядчик, исполнитель) уплачивает за свой счет.

Закон N 223-ФЗ допускает изменение цены. Порядок должен быть в положении о закупке.

Подробности:

Доплата аванса на сумму изменения НДС

Квалификация доплаты 2% зависит от даты ее перечисления:

в 2026 году это непосредственно доплата налога. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу. Покупатель принимает к вычету НДС в размере 2%;
до 2026 года это дополнительная оплата стоимости. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу с учетом изменения стоимости товаров (работ, услуг). В нем он применяет ставку 20/120.

В обоих случаях можно составить единый корректировочный счет-фактуру по нескольким счетам-фактурам.

Подробности:

Изменение стоимости товаров

Если продавец в 2026 году предоставляет скидку или бонус, которые уменьшают стоимость товаров, отгруженных до 1 января:

он выставляет корректировочный счет-фактуру со ставкой 20%;
покупатель восстанавливает НДС в размере разницы налога.

При увеличении стоимости товаров также применяют ставку 20%.

Подробности:

Возврат товаров

С 2026 года при возврате реализованного, например, в 2025 году товара продавец указывает в кассовом чеке ставку 20% (если это технически возможно) и составляет бухгалтерскую справку.

Если товар возвращают по тому же договору, по которому поставили, продавец принимает вычет по корректировочному счету-фактуре в течение года с даты возврата, а покупатель восстанавливает НДС.

Если товар возвращает покупатель, который не выставляет счета-фактуры, продавец может оформить корректировочный документ по всем возвратам за месяц (квартал).

Когда покупатель возвращает товар по новому договору, возврат оформляют как отдельную куплю-продажу, а "входной" НДС принимают к вычету в общем порядке.

Подробности:

Возврат аванса

При возврате в 2026 году аванса, полученного до 1 января, НДС (по ставке 20/120) можно принять к вычету. Для этого нужно:

изменить или расторгнуть договор;
вернуть предоплату, в платежке указать отдельно НДС по прежней ставке;
отразить возврат аванса в учете.

Применить вычет можно в течение года с даты возврата.

Подробности:

Уступка права требования

При уступке права требования величина долга не меняется. С 2026 года к базе по уступке (если операция облагается НДС) первоначальный кредитор применяет ставку 22/122 либо 22% в зависимости от того, из чего возникло требование. При переуступке права действует тот же порядок. Кредиторы, которые переуступают денежное требование, купленное у третьих лиц, применяют ставку 22/122.

Подробности:

10.12.2025

Минтруд: в отпуске по уходу за одним ребенком не могут быть два человека одновременно

Ведомство разъяснило, что отпуск по уходу за ребенком допустимо делить. Его могут взять по очереди мать, отец или другой член семьи, который будет фактически ухаживать за малышом.

Одновременно находиться в этом отпуске два человека не могут. При его оформлении работодатель вправе запросить справку о том, что, например, второй родитель не использует такой отпуск.

Отметим, у Роструда иная позиция. Он указывал, что быть в отпуске по уходу за ребенком вправе оба родителя одновременно. Пособие в этом случае может получать только один из них.

Документ:

Информация Минтруда России от 09.12.2025