Бухгалтеру бюджетной организации от 1 октября 2025 года

01.10.2015

Казначейство обновило контрольные соотношения по отчетности учреждений за 9 месяцев

Ведомство разместило на сайте обновленные соотношения к отчетности в том числе для бюджетных и автономных учреждений и ГАБС федерального бюджета.

По сравнению с соотношениями показателей полугодовой отчетности изменения коснулись в основном главных администраторов. Так, дополнили перечень КВР, которые нельзя отражать в графе 4 раздела 4 отчета о движении денежных средств (ф. 0503123): нельзя указывать коды 870 и 890.

Читать новости для бюджетных организаций можно на канале КонсультантПлюс в Telegram (переход по ссылке или по QR-коду ниже).

Документы:

Контрольные соотношения к показателям бухотчетности бюджетных и автономных учреждений

Контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета, представляемой в Казначейство России

Полезные ссылки:

Приказ Минфина России от 28.12.2010 N 191н (ред. от 30.09.2024) "Об утверждении Инструкции о порядке ...

Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н (ред. от 10.06.2025) "О Порядке формирования и применения кодов ...

01.10.2015

Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор поправок

Правительство запланировало много изменений. Если их примут, НДС нужно будет перечислять по ставке 22%. Кроме того, уменьшат порог доходов, при превышении которого нужно будет платить этот налог на УСН. Об этих и других поправках в обзоре.

НДС

Предлагают среди прочего:

повысить ставку НДС с 20% до 22% (пп. "б" п. 7 ст. 2 проекта);
сократить с 60 млн до 10 млн руб. предельный размер дохода для УСН, при превышении которого надо платить НДС (п. 1 ст. 2 проекта);
сократить перечень необлагаемых операций (п. 4 ст. 2 проекта).

О важных моментах повышения ставки НДС в 2019 году см. обзор.

Страховые взносы

Планируют предусмотреть среди прочего такие изменения:

увеличить с 2026 года для ИТ-организаций единый пониженный тариф взносов до 15% с сумм в рамках единой предельной величины базы и сохранить его на уровне 7,6% сверх единой предельной величины базы (пп. "в" п. 115 ст. 2 проекта);
оптимизировать льготные тарифы страховых взносов для МСП. Пониженный тариф сохранят для приоритетных отраслей по перечню правительства, остальных переведут на общие тарифы (пп. "и" п. 115 ст. 2 проекта);
ввести обязанность для коммерческих организаций исчислять взносы с выплат и иных вознаграждений в пользу руководителей с доначислением базы исходя из МРОТ в случаях, когда таким работникам выплачивают зарплату ниже МРОТ (п. 113 ст. 2 проекта);
снизить до 0% единый пониженный тариф взносов с выплат работникам сверх единой предельной величины базы для организаций радиоэлектронной промышленности (пп. "а" п. 115 ст. 2 проекта);
освободить от обложения цену полиса ДМС для служебной командировки за границу (пп. "б" п. 114 ст. 2 проекта).

Имущественные налоги

Предлагают, например, такие новшества:

передать налоговикам обязанность организаций исчислять транспортный и земельный налоги, налог на имущество по кадастровой стоимости (пп. "а" п. 89, пп. "а" п. 103, п. п. 93, 96 проекта);
перенести крайний срок уплаты таких налогов и авансов по ним на месяц позже (пп. "а" п. 90, пп. "а" п. 105, пп. "а" п. 98 ст. 2 проекта).

Налог на прибыль

Хотят, в частности:

продлить действие нормы, ограничивающей уменьшение базы текущего периода на убытки прошлых лет, до 2030 года (п. 48 ст. 2 проекта);
уточнить правила применения повышающего коэффициента для исключения его многократного использования при исчислении налога. Речь идет о расходах на покупку права на использование ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по лицензионным и сублицензионным соглашениям в рамках одной цепочки лицензиатов (пп. "а" п. 42 ст. 2 проекта);
признавать сомнительным долгом задолженность по уплате штрафов, пеней и санкций, начисленных решением суда по договорам с сомнительным долгом по реализации товаров, работ, услуг (пп. "а" п. 44 ст. 2 проекта);
установить порядок уплаты налога российскими участниками МГК для достижения минимального уровня обложения в 15% (пп. "в" п. 49, п. 55 ст. 2 проекта).

НДФЛ

Планируют ввести, например, такие новшества:

установить единые условия для льготы в виде освобождения от налога доходов от реализации акций и долей участия в УК российских организаций. При этом они должны принадлежать налогоплательщику более 5 лет (пп. "в" п. 30 ст. 2 проекта);
уточнить, что для стандартного вычета на детей учитываются только доходы основной базы, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 32 ст. 2 проекта);
включить расходы на полис ДМС для служебной командировки за границу в перечень компенсируемых расходов, освобождаемых от обложения (пп. "а" п. 30 ст. 2 проекта);
не облагать доходы в виде возмещения виновным стоимости утраченного имущества по законодательству РФ, актам субъектов РФ и решениям местных органов (пп. "а" п. 30 ст. 2 проекта);
обязать налогоплательщиков декларировать доход и платить налог не только при его полном неудержании налоговым агентом, но и при частичном неудержании (пп. "а" п. 38 ст. 2 проекта).

Налоговое администрирование

Планируют, в частности:

установить, что, если последний день уплаты налога выпадает на нерабочий день, срок переносится на предыдущий рабочий день (пп. "б" п. 2 ст. 1 проекта);
перенести крайний срок подачи сообщения о наличии транспорта и недвижимости с 31 декабря на 31 мая (п. 9 ст. 1 проекта);
улучшить институт ЕНС. Например, уточнить порядок учета на ЕНС решений о досрочном прекращении отсрочки или рассрочки, а также о полной или частичной отмене вычетов (пп. "б" п. 6 ст. 1 проекта);
оптимизировать число уведомлений о налогах и взносах. Хотят отменить их подачу по имущественным налогам. То же правило собираются ввести для НДФЛ и взносов в части периодов, по которым плательщик уже представлял уведомление с планируемыми суммами за эти периоды (п. 18 ст. 1 проекта);
увеличить предельный срок инвестиционного кредита с 5 до 10 лет (п. 23 ст. 1 проекта);
расширить перечень случаев, когда контролеры могут отказать в зачете сумм или зачесть их частично (пп. "а" п. 30 ст. 1 проекта);
предусмотреть возможность подачи электронных возражений на акт проверки, а также рассмотрения материалов проверки с помощью видео-конференц-связи (п. 40, пп. "а" п. 41, п. 42 ст. 1 проекта);
расширить периметр налогового мониторинга. Кандидату нужно будет соответствовать одному из критериев (объем выручки, величина активов, размер уплаченных налогов), а не всем трем, как сейчас (пп. "а" п. 43 ст. 1 проекта);
разрешить налоговикам осматривать территории и помещения, а также проводить выемку документов и предметов у лица, у которого проводится мониторинг, если выявлены нарушения (п. п. 38, 39 ст. 1 проекта).

В проекте есть изменения и по другим налогам: туристическому, акцизам и др.

Документ:

Проект Федерального закона N 1026190-8

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 10.08.2022 N ЕД-7-21/741@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления ...

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с ...

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 31.07.2025) (с ...

01.10.2015

Ставки НДС 5 и 7%: налоговики направили новое контрольное соотношение для проверки декларации

Перечень контрольных соотношений для проверки декларации по НДС налоговики дополнили пунктом 1.66. С его помощью те, кто применяет ставки НДС 5 или 7% на УСН, смогут проверить вычеты НДС.

Так, если в разделе 9 (приложении 1 к разделу) отражен налог по спецставкам, то в разделе 8 (приложении 1 к разделу) указывают только коды вида операции 16, 17, 18, 22, 26, 43 либо 01 (если номер и дата счета-фактуры продавца совпадают с номером и датой корректировочного документа).

Документ:

Письмо ФНС России от 25.09.2025 N СД-4-3/8781@

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых ...

Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на ...

<Письмо> ФНС России от 05.02.2025 N СД-4-3/1064@ "О доведении контрольных соотношений показателей налоговой ...

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 31.07.2025) (с ...

01.10.2015

Отчетность учреждений за 9 месяцев 2025 года: вспоминаем особенности составления и представления

Минфин и Казначейство не давали особых указаний к отчетности на 01.10.2015, поэтому сдайте ее как обычно. Напомним об основных требованиях ведомств и о ключевых правилах заполнения отчетов.

Конкретные сроки сдачи отчетности, как обычно, устанавливает вышестоящий орган (учредитель или ГРБС). Для федеральных органов и учреждений сроки определило Казначейство.

Отметим, за нарушение сроков подачи отчетности должностному лицу учреждения грозит штраф.

Подробности:

Как составить и представить бухгалтерскую (бюджетную) отчетность
Как и когда составить справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503125, ф. 0503725)
Как сдать отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127), отчет об исполнении плана ФХД (ф. 0503737)
Что отразить в отчете об обязательствах (ф. 0503128, ф. 0503738)
Как заполнить и представить отчет по ф. 0503128-НП, ф. 0503738-НП
Как составить отчет о движении денежных средств (ф. 0503123, ф. 0503723)
Что указать в пояснительной записке (ф. 0503160, ф. 0503760)
Как заполнить форму сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769)
Где отразить причины увеличения просроченной задолженности (таблица 15 для казенных учреждений, таблица 11 для бюджетных и автономных учреждений)
Как заполнить форму сведений об остатках денежных средств (ф. 0503178, ф. 0503779)
В каких случаях и как формировать сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам (ф. 0503296, ф. 0503295)
Как казенному учреждению заполнить и представить справку о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф. 0503184), и сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164)

Если в форме нет показателей, сдавать ее не надо. Указать на отсутствие формы нужно в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503160, ф. 0503760).

Напомним, в отчетах можно отражать только действующие КБК 2025 года.

Финансовый орган или учредитель вправе предусмотреть дополнительные формы, установить порядок их составления и периодичность подачи.

Подробности:

При заполнении отчетов особое внимание надо уделить анализу долгов. Учредителям и проверяющим важно видеть, какие меры предприняты для сокращения просроченной задолженности. Для этого, в частности, нужно:

сверить данные с контрагентами и первичку с бухучетом;
корректно классифицировать вид задолженности;
проверить правильность оформления документов для ее списания.

Подробности:

Как составить акт сверки расчетов (ф. 0510477)

Перед тем как сдать отчеты, нужно проверить их на соответствие контрольным соотношениям, которые регулярно публикуют на официальном сайте Казначейства. Обращаем внимание, что новые соотношения уже разместили.

Подробности:

Какие контрольные соотношения форм бюджетной (бухгалтерской) отчетности существуют

Полезные ссылки:

Приказ Минфина России от 25.03.2011 N 33н (ред. от 30.09.2024) "Об утверждении Инструкции о порядке составления ...

Приказ Казначейства России от 23.10.2024 N 15н "О сроках представления главными распорядителями средств ...

Приказ Минфина России от 28.12.2010 N 191н (ред. от 30.09.2024) "Об утверждении Инструкции о порядке ...

"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 31.07.2025) (с ...

01.10.2015

Начальник работника передал его заявление об уходе через мессенджер - суды увольнение не поддержали

Непосредственный руководитель сотрудника через мессенджер направил фото его заявления об увольнении в кадровую службу. Трудовой договор расторгли. Работник обратился в суд.

Три инстанции признали увольнение по инициативе работника незаконным, поскольку не было оригинала заявления. Фото документа из мессенджера не подтверждало того, что специалист хотел уйти. Сотрудника следует восстановить в должности.

Так как сам работник заявление не подавал, кассация отклонила довод о том, что он не отозвал его.

Отметим, Минтруд указывал, что по общему правилу нельзя направлять фото или скан заявления об увольнении.

Документ:

Определение 9-го КСОЮ от 18.09.2025 N 88-6483/2025