20.05.2025
Отпуск в 2025 году: важные нюансы для бухгалтера
Общие правила расчета и выплаты отпускных не изменились. Однако с начала года ввели прогрессивную шкалу ставок НДФЛ, поэтому на практике нередко возникают вопросы. Как рассчитать налог с отпускных? Как отразить выплату в расчете 6-НДФЛ? Подробнее об этом и не только расскажем в обзоре.
Отпускные посчитайте за каждый день отпуска исходя из среднего дневного заработка. Расчет зависит от того, в каких днях вы предоставляете отпуск - календарных или рабочих.
Если отпуск выпадает на нерабочие праздничные дни, за них отпускные рассчитывать не нужно. А вот выходные дни надо оплатить, если отпуск в календарных днях.
Оплата за каждый день отпуска не должна быть меньше среднего дневного заработка, рассчитанного из МРОТ. Напомним, что последний с 1 января 2025 года увеличили до 22 440 руб.
Отпуск с последующим увольнением оплачивают в обычном порядке: либо исходя из среднего заработка, либо исходя из МРОТ. Если при увольнении у сотрудника есть неиспользованный отпуск, то за него нужно рассчитать компенсацию.
Подробности:
Сроки выплаты отпускных в 2025 году не изменились. Перечислите их как минимум за 3 календарных дня до отпуска. Если день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, перечислите средства накануне. Их можно выдать и с зарплатой, важно не пропустить срок. За выплату отпускных не вовремя могут привлечь к административной, материальной и даже уголовной ответственности.
При расторжении трудового договора компенсацию за неиспользованный отпуск по общему правилу нужно выдать в день увольнения. Если сотрудник в этот день не работал, то компенсацию надо выплатить не позднее следующего дня после предъявления им требования о расчете.
Подробности:
C начала года к доходам работников нужно применять прогрессивную шкалу ставок НДФЛ (13, 15, 18, 20 или 22%). Размер ставки по основным видам доходов работников зависит от их величины. Так, ставку 13% используют для доходов до 2,4 млн руб. в год включительно. Для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. в год применяют ставку 15%.
Налог удержите на дату оплаты отпуска.
Сроки уплаты НДФЛ с отпускных общие, к примеру:
Вычеты по НДФЛ с отпускных применяются в общем порядке. Если отпуск переходящий, НДФЛ удержите и перечислите в общем порядке.
НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении также нужно удержать со всей суммы. Основание расторжения договора - сокращение штата, по собственному желанию или др. - значения не имеет.
Подробности:
Отпускные нужно отражать в 6-НДФЛ. Форма отчета с начала года не изменилась. В расчет включите только те отпускные, которые вы фактически выплатили. Например, в поле 020 раздела 1 расчета за полугодие укажите налог, удержанный с отпускных с начала 2025 года (с 1 января по 30 июня). В полях 021 - 026 отразите НДФЛ, который нужно перечислить по шести срокам уплаты налога для этого отчетного периода.
Компенсацию за неиспользованный отпуск отразите в 6-НДФЛ в полном размере.
При заполнении расчета за 2025 год сведения об отпускных, компенсациях за неиспользованный отпуск и НДФЛ с них укажите также в справке о доходах и суммах налога физлица. К примеру, для отпускных укажите код дохода 2012, а для компенсации - 2013.
Если отпуск начался в одном месяце, а закончился в другом, в расчет отпускные включите в обычном порядке. Поскольку доход сотрудника по отпускным возникает только тогда, когда их выплачивают.
Подробности:
Оплату отпуска нужно облагать страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также взносами на травматизм в обычном порядке.
Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении тоже облагайте взносами в полном объеме.
Подробности:
Если вы используете метод начисления, то отпускные при расчете налога на прибыль вы можете учесть, как и другие расходы на оплату труда, по мере начисления.
Если у вас есть резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то отпускные списывайте за счет него. Учтите, что формирование такого резерва - ваше право, а не обязанность.
При кассовом методе отпускные включайте в расходы при их выплате сотруднику.
Включать в расходы по налогу на прибыль можно только те отпускные, которые вы выдали по закону (для оплаты основного или дополнительного отпуска и пр.).
Компенсацию за неиспользованный отпуск также учитывайте в расходах на оплату труда в зависимости от метода учета доходов и расходов.
Важно: списывать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва на оплату предстоящих отпусков нельзя.
Подробности:
Бюджетные организации рассчитывают, выплачивают, облагают налогами и страховыми взносами отпускные так же, как и коммерческие организации. Однако есть особенности.
К примеру, в расходах на оплату труда они учитывают только те затраты, которые связаны с приносящей доход деятельностью и произведены за ее счет.
Подробности:
Полезные ссылки:
20.05.2025
Минфин: ставка по налогу на прибыль выросла - исправлять ошибки прошлых лет в текущем году нельзя
Налогоплательщик не вправе уменьшать базу или сумму налога, искажая сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах обложения либо данные учета и отчетности. Уменьшение базы за период, в котором ставка налога выше, чем в периоде, к которому относятся расходы, - это искажение налоговых обязательств. Такой способ корректировки базыприменять нельзя.
Отметим, поправки к НК РФ не позволяют исправлять ошибки прошлых периодов в текущем, если ставка налога увеличилась. Сейчас, если из-за ошибок излишне уплатили налог, можно не подавать уточненные декларации, а отразить корректировку в текущем периоде.
Документ:
Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786
Полезная ссылка:
20.05.2025
Полная материальная ответственность: новые перечни должностей и работ с 1 сентября 2025 года
Минтруд утвердил новые списки должностей и работ, при которых с сотрудниками можно заключать договоры о полной индивидуальной либо коллективной матответственности. От действующих перечней они почти не отличаются. Однако можно отметить, что должности и работы будут пронумерованы.
Документ также содержит новые типовые договоры о полной индивидуальной и коллективной матответственности. Применять его предстоит до 1 сентября 2031 года.
Документ:
Приказ Минтруда России от 16.04.2025 N 251н
Рекомендуем:
Как оформить матответственность за сохранность основных средств
Как учреждению оформить матответственность за сохранность основных средств
Полезная ссылка:
Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru
Оформите заявку на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
450071, Уфа, 50 лет СССР, 48/1
(347) 291 20 70
