Бухгалтеру от 20 мая 2025 года

20.05.2025

Отпуск в 2025 году: важные нюансы для бухгалтера

Общие правила расчета и выплаты отпускных не изменились. Однако с начала года ввели прогрессивную шкалу ставок НДФЛ, поэтому на практике нередко возникают вопросы. Как рассчитать налог с отпускных? Как отразить выплату в расчете 6-НДФЛ? Подробнее об этом и не только расскажем в обзоре.

• Расчет отпускных в 2025 году [1]
• Срок выплаты отпускных [2]
• НДФЛ с отпускных в 2025 году [3]
• Как отразить отпускные в расчете 6-НДФЛ [4]
• Страховые взносы с отпускных [4]
• Налог на прибыль и отпускные [5]
• Порядок выплаты и обложения отпускных у бюджетных организаций [6]
• Примеры расчета отпускных и сроков выплаты в 2025 году [7]

Расчет отпускных в 2025 году

Отпускные посчитайте за каждый день отпуска исходя из среднего дневного заработка. Расчет зависит от того, в каких днях вы предоставляете отпуск - календарных или рабочих.

Если отпуск выпадает на нерабочие праздничные дни, за них отпускные рассчитывать не нужно. А вот выходные дни надо оплатить, если отпуск в календарных днях.

Оплата за каждый день отпуска не должна быть меньше среднего дневного заработка, рассчитанного из МРОТ. Напомним, что последний с 1 января 2025 года [8] увеличили до 22 440 руб.

Отпуск с последующим увольнением оплачивают в обычном порядке: либо исходя из среднего заработка, либо исходя из МРОТ. Если при увольнении у сотрудника есть неиспользованный отпуск, то за него нужно рассчитать компенсацию.

Подробности:

• Как рассчитать средний заработок для оплаты отпусков [9]
• Как выплачивать отпускные работнику [10]
• Как рассчитать и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении [11]

Срок выплаты отпускных

Сроки выплаты отпускных в 2025 году не изменились. Перечислите их как минимум за 3 календарных дня до отпуска. Если день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, перечислите средства накануне. Их можно выдать и с зарплатой, важно не пропустить срок. За выплату отпускных не вовремя могут привлечь к административной, материальной и даже уголовной ответственности.

При расторжении трудового договора компенсацию за неиспользованный отпуск по общему правилу нужно выдать в день увольнения. Если сотрудник в этот день не работал, то компенсацию надо выплатить не позднее следующего дня после предъявления им требования о расчете.

Подробности:

• Как определить срок выплаты отпускных [12]
• Какая предусмотрена ответственность работодателя за невыплату отпускных [13]
• Как выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении [14]

НДФЛ с отпускных в 2025 году

C начала года к доходам работников нужно применять прогрессивную шкалу ставок НДФЛ (13, 15, 18, 20 или 22%). Размер ставки по основным видам доходов работников зависит от их величины. Так, ставку 13% используют для доходов до 2,4 млн руб. в год включительно. Для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. в год применяют ставку 15%.

Налог удержите на дату оплаты отпуска.

Сроки уплаты НДФЛ с отпускных общие, к примеру:

• с выплат за период с 23 по 31 мая налог перечислите 05.06.2025;
• с 1 по 22 июня - 30.06.2025 (с учетом выходных);
• с 23 по 30 июня - 07.07.2025 (с учетом выходных);
• с 1 по 22 июля - 28.07.2025;
• с 23 по 31 июля - 05.08.2025;
• с 1 по 22 августа - 28.08.2025;
• с 23 по 31 августа - 05.09.2025.

Вычеты по НДФЛ с отпускных применяются в общем порядке. Если отпуск переходящий, НДФЛ удержите и перечислите в общем порядке.

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении также нужно удержать со всей суммы. Основание расторжения договора - сокращение штата, по собственному желанию или др. - значения не имеет.

Подробности:

• Как рассчитать НДФЛ с отпускных и уплатить его в бюджет [15]
• Сроки уплаты НДФЛ [16]
• Как уплачивать НДФЛ в случае переходящего отпуска [17]
• НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск [18]

Как отразить отпускные в расчете 6-НДФЛ

Отпускные нужно отражать в 6-НДФЛ. Форма отчета с начала года не изменилась. В расчет включите только те отпускные, которые вы фактически выплатили. Например, в поле 020 [19] раздела 1 расчета за полугодие укажите налог, удержанный с отпускных с начала 2025 года (с 1 января по 30 июня). В полях 021 [20] - 026 [21] отразите НДФЛ, который нужно перечислить по шести срокам уплаты налога для этого отчетного периода.

Компенсацию за неиспользованный отпуск отразите в 6-НДФЛ в полном размере.

При заполнении расчета за 2025 год сведения об отпускных, компенсациях за неиспользованный отпуск и НДФЛ с них укажите также в справке [22] о доходах и суммах налога физлица. К примеру, для отпускных укажите код дохода 2012 [23], а для компенсации - 2013 [24].

Если отпуск начался в одном месяце, а закончился в другом, в расчет отпускные включите в обычном порядке. Поскольку доход сотрудника по отпускным возникает только тогда, когда их выплачивают.

Подробности:

• Как отразить в расчете 6-НДФЛ отпускные [25]
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты при увольнении [26]

Страховые взносы с отпускных

Оплату отпуска нужно облагать страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также взносами на травматизм в обычном порядке.

Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении тоже облагайте взносами в полном объеме.

Подробности:

• Как облагаются страховыми взносами отпускные [27]
• Как облагаются отпускные взносами на травматизм [28]
• Страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (сокращении) [29]

Налог на прибыль и отпускные

Если вы используете метод начисления, то отпускные при расчете налога на прибыль вы можете учесть, как и другие расходы на оплату труда, по мере начисления.

Если у вас есть резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то отпускные списывайте за счет него. Учтите, что формирование такого резерва - ваше право, а не обязанность.

При кассовом методе отпускные включайте в расходы при их выплате сотруднику.

Включать в расходы по налогу на прибыль можно только те отпускные, которые вы выдали по закону (для оплаты основного или дополнительного отпуска и пр.).

Компенсацию за неиспользованный отпуск также учитывайте в расходах на оплату труда в зависимости от метода учета доходов и расходов.

Важно: списывать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва на оплату предстоящих отпусков нельзя.

Подробности:

• Как учесть отпускные при расчете налога на прибыль [30]
• Какие отпускные можно учесть в расходах на оплату труда [31]
• Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете [32]
• Как учесть компенсацию за неиспользованный отпуск при расчете налога на прибыль [33]

Порядок выплаты и обложения отпускных у бюджетных организаций

Бюджетные организации рассчитывают, выплачивают, облагают налогами и страховыми взносами отпускные так же, как и коммерческие организации. Однако есть особенности.

К примеру, в расходах на оплату труда они учитывают только те затраты, которые связаны с приносящей доход деятельностью и произведены за ее счет.

Подробности:

• Как бюджетной организации рассчитать средний заработок для оплаты отпусков [34]
• Как бюджетной организации выплачивать отпускные работнику [35]
• Как бюджетной организации рассчитать НДФЛ с отпускных и уплатить его в бюджет [36]
• Как бюджетной организации отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ [37]
• Как бюджетной организации при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда [38]
• Как бюджетной организации начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с зарплаты и иных выплат [39]
• Как бюджетной организации начислять и уплачивать взносы на травматизм в СФР [40]

Примеры расчета отпускных и сроков выплаты в 2025 году

• Пример расчета среднего заработка для оплаты отпуска в календарных днях, если расчетный период отработан не полностью [41]
• Пример расчета среднего заработка для оплаты отпуска в рабочих днях [42]
• Пример расчета отпускных исходя из МРОТ [43]
• Пример перерасчета отпускных с учетом повышения МРОТ [44]
• Пример расчета срока выплаты отпускных (без особенностей) [45]
• Пример расчета срока выплаты отпускных, если день выплаты пришелся на выходной [46]

Полезные ссылки:

Справочная информация: "Минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации" (Материал подготовлен ... [47]

Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (ред. от 09.01.2024) "Об утверждении формы расчета сумм ... [48]

Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 18.10.2024) "Об утверждении кодов видов доходов ... [49]

 

20.05.2025

Минфин: ставка по налогу на прибыль выросла - исправлять ошибки прошлых лет в текущем году нельзя

Налогоплательщик не вправе уменьшать [50] базу или сумму налога, искажая сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах обложения либо данные учета и отчетности. Уменьшение базы за период, в котором ставка налога выше, чем в периоде, к которому относятся расходы, - это искажение налоговых обязательств. Такой способ корректировки базыприменять нельзя [51].

Отметим, поправки к НК РФ не позволяют [52] исправлять ошибки прошлых периодов в текущем, если ставка налога увеличилась. Сейчас [53], если из-за ошибок излишне уплатили налог, можно не подавать уточненные декларации, а отразить корректировку в текущем периоде.

Документ:

Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786 [51]

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024, с ... [54]

 

20.05.2025

Полная материальная ответственность: новые перечни должностей и работ с 1 сентября 2025 года

Минтруд утвердил новые списки [55] должностей и работ, при которых с сотрудниками можно заключать договоры о полной индивидуальной либо коллективной матответственности. От действующих перечней [56] они почти не отличаются. Однако можно отметить, что должности и работы будут пронумерованы.

Документ также содержит новые типовые договоры о полной индивидуальной [57] и коллективной [58] матответственности. Применять его предстоит до 1 сентября 2031 года.

Документ:

Приказ Минтруда России от 16.04.2025 N 251н [59]

Рекомендуем:

Как оформить матответственность за сохранность основных средств [60]

Как учреждению оформить матответственность за сохранность основных средств [61]

Полезная ссылка:

Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых ... [62]

 

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [63]