11.03.2025
Декларация по налогу на прибыль за 2024 год: важные нюансы для бухгалтера
Декларацию нужно сдать не позднее 25 марта. Форму и порядок ее заполнения применяйте прежние. В обзоре расскажем о сложных моментах при заполнении отчетности. Например, как отразить операции по продаже ОС, в какие строки включать убытки прошлых лет. Об этом и не только - в материале.
Декларацию за 2024 год российские организации заполняют и сдают по утвержденной форме.
Подробности:
Декларацию, как правило, сдают организации - плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний.
Отчетность обычно направляют в электронном виде по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф.
Если у организации есть обособленные подразделения, то декларацию сдайте по месту учета головной организации и по месту учета каждого подразделения или их группы.
Если у вас не было доходов и расходов за 2024 год, подайте нулевую декларацию. Заполните в ней только обязательные листы.
Если не подать нулевую отчетность, вы рискуете понести ответственность.
Подробности:
Декларацию за 2024 год направьте не позднее 25 марта. За опоздание могут оштрафовать.
Подробности:
В декларации за 2024 год нужно заполнить титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения N 1 и 2 к нему. Подраздел 1.2 раздела 1 в годовую декларацию не включайте.
На титульном листе в реквизите "Налоговый (отчетный) период (код)" укажите код 34, если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если вы перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 46.
В подразделе 1.1 раздела 1 отразите налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению.
В листе 02 покажите расчет налога.
В приложение N 1 к листу 02 включите доходы за год. Выручку от реализации покажите в строках 010 - 040, а внереализационные доходы - в строках 100 - 106.
В приложение N 2 к листу 02 отразите расходы за год. Так, прямые расходы укажите в строках 010 - 030, а косвенные расходы - в строке 040. Расшифруйте последние в строках 041 - 055.
Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения.
Подраздел 1.3 раздела 1, к примеру, следует заполнить, если в декларации есть лист 03 или 04. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям. Включить нужно один такой подраздел вне зависимости от того, сколько решений о выплатах было принято. А вот лист 03 нужно заполнить по каждому решению о распределении прибыли. Выплату дивидендов отразите в разделах А и В листа 03.
Некоторые разделы, листы и приложения включают в отчетность только за определенный период. К примеру, лист 07 нужно заполнять лишь в годовой декларации, если, в частности, организация получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.
Подробности:
Итоговые данные по доходам, расходам и убыткам нужно перенести из приложений в лист 02, к примеру:
В строке 060 листа 02 необходимо посчитать итоговый результат: прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010, 020 и 050 листа 02, затем вычтите из них строки 030 и 040 листа 02. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком "минус".
В строках 180 - 340 листа 02 следует привести расчет налога и авансовых платежей.
Подробности:
В особом порядке в декларацию следует включать убытки прошлых лет, которые выявили в текущем налоговом периоде. Их нужно указать по строкам 300 и 301 приложения N 2 к листу 02, а также включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 040 листа 02.
Учтите: убыток, переносимый на будущее, нужно показывать по-другому. В годовой декларации его отражают в строке 110 листа 02 и в приложении N 4 к листу 02.
Убыток по итогам года отражают в строке 060 листа 02 со знаком "минус". Дополнительно его учитывают при расчете показателя строки 160 Приложения N 4 к листу 02.
Порядок заполнения отчетности при продаже ОС зависит от того, амортизируемое оно или нет:
Есть ряд нюансов при отражении курсовых разниц. К примеру, положительные курсовые разницы нужно включить в общую сумму внереализационных доходов по строке 100 приложения N 1 к листу 02 , а отрицательные - показать в сумме внереализационных расходов в строке 200 приложения N 2 к листу 02.
Учтите: при переоценке выданных или полученных авансов курсовые разницы не возникают, поэтому включать их в декларацию не нужно.
Подробности:
Декларацию можно проверить по контрольным соотношениям. Если они не соблюдены, инспекция сделает начисления на ЕНС по декларации только после камеральной проверки.
При заполнении декларации нужно учесть, к примеру, что показатель строки 040 подраздела 1.1 раздела 1 обычно равен показателю строки 270 листа 02.
Подробности:
Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по налогу на прибыль за 2024 год так же, как и коммерческие, но с некоторыми отличиями. К примеру, им не нужно заполнять строки 290 - 340 листа 02, поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят.
Подробности:
Полезная ссылка:
11.03.2025
Суд: материальная помощь на лечение и операцию облагается страховыми взносами на травматизм
По результатам проверки СФР доначислил организации взносы на травматизм, а также начислил пени и штраф. Страхователь с этим не согласился. Он пояснил, что матпомощь из-за тяжелой ситуации (на лечение, операцию и др.) не относят к стимулирующей выплате. Она не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий работы. Это не оплата труда. Она не предусмотрена трудовыми договорами. Следовательно, такая выплата не облагается взносами. Первая инстанция и апелляция с данными доводами не согласились.
Суды отметили: матпомощь выплачивалась только в рамках трудовых отношений. Эта выплата не указана в перечне сумм, которые не облагают взносами. Матпомощь сотрудникам (в т.ч. по тяжелым обстоятельствам) свыше 4 000 руб. за расчетный период относится к доходам, на которые нужно начислить взносы.
Отметим, АС Северо-Кавказского округа пришел к выводу, что матпомощь работнику из-за пожара не облагают взносами. 4-й ААС подтвердил: на такую помощь в связи со смертью бабушки и брата взносы не начисляют.
Документ:
Постановление 16-го ААС от 13.02.2025 по делу N А63-8605/2024
Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru
Оформите заявку на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
450071, Уфа, 50 лет СССР, 48/1
(347) 291 20 70
