6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года: важные нюансы для бухгалтера

Не позднее 25 октября нужно сдать 6-НДФЛ за 9 месяцев. Форма расчета и порядок его заполнения с начала года не изменились. Однако нередко возникают вопросы о том, как показать возвращенный налог, куда включать выплаты по ГПД, как отразить вычеты, если они больше зарплаты, и др. Об этом и не только – в обзоре.

Кто и куда сдает 6-НДФЛ

Расчет подают все налоговые агенты. Обычно его направляют в свою налоговую по ТКС. Если нарушить установленный способ подачи, могут оштрафовать.

Подробности:

Форма 6-НДФЛ

Расчет за 9 месяцев 2024 года заполните по утвержденной форме.

Напомним, начиная с отчетности за I квартал 2024 года нужно использовать новый бланк 6-НДФЛ.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года

Расчет нужно подать не позднее 25 октября. За нарушение срока могут оштрафовать. Размер штрафа — 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. Также возможна блокировка счета.

Подробности:

Общие правила заполнения формы 6-НДФЛ

В расчете за 9 месяцев 2024 года заполните титульный лист, разделы 1 и 2. Справку о доходах и суммах НДФЛ в расчет не включайте. Ее прилагают только к отчетности за год.

В качестве кода отчетного периода в 6-НДФЛ укажите 33.

По каждому ОКТМО нужно заполнить отдельный расчет 6-НДФЛ. Если у организации, к примеру, есть обособленное подразделение в другом городе, она должна отдельно заполнить расчет по головной организации и по подразделению.

По каждому КБК заполняют отдельно раздел 1, а раздел 2 – по каждым КБК и ставке налога.

Подробности:

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года

В раздел 1 расчета включите НДФЛ, который вы удержали и должны перечислить с 1 января по 30 сентября 2024 года, а также возвращенный с начала года налог.

Сведения об удержанном и возвращенном НДФЛ нужно отдельно разбить по шести срокам уплаты.

В данном разделе укажите:

в строке 020 – общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с января по сентябрь;
в строках 021 - 026 – налог с разбивкой по шести срокам уплаты за III квартал. В строке 021, к примеру, нужно указать данные с 1 по 22 июля со сроком уплаты 29 июля (с учетом выходных), а в строке 026 — за период с 23 по 30 сентября со сроком уплаты 7 октября (с учетом выходных);
в строке 030 – НДФЛ, который вы вернули физлицам с 1 января по 30 сентября;
в строках 031 - 036 – возвращенный налог с разбивкой по периодам возврата. В строке 032, например, отразите НДФЛ, который вернули с 23 по 31 июля, а в строке 036 – с 23 по 30 сентября.

В строках 020 и 030 сумму налога, подлежащую перечислению и возвращенную, нужно указывать с начала года.

Отметим, проблем с переходящими выплатами (зарплата и др.) больше возникать не должно. Так, зарплату (в том числе аванс по ней) отражайте в общем порядке.

Подробности:

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года

В раздел 2 расчета включите доходы, вычеты, а также исчисленный, удержанный и возвращенный налог с 1 января по 30 сентября. Приведем порядок заполнения некоторых строк расчета:

в строке 100 укажите ставку, по которой исчислили налог, к примеру 13 или 15;
в строке 110 – число физлиц, которые получили от вас доходы с 1 января по 30 сентября;
в строке 120 – общую сумму доходов по всем физлицам за 9 месяцев. Включите сюда в том числе зарплату, больничные, премии, компенсации за неиспользованные отпуска;
в строке 130 – вычеты по НДФЛ с начала года, в т.ч. стандартные, имущественные и социальные, а также расходы, которые уменьшают доходы. Если, к примеру, вычет больше зарплаты, в расчете его нужно указать в размере не больше дохода;
в строке 131 – общую по всем физлицам налоговую базу. Значение в этой строке равно разнице строк 120 и 130;
в строке 140 – исчисленный НДФЛ. Значение в этой строке равно произведению ставки из строки 100 и налоговой базы из строки 131;
в строке 160 – НДФЛ, который удержали с 1 января по 30 сентября. Его нужно разбить по периодам удержания в строках 161 - 166. К примеру, в строке 166 нужно отразить НДФЛ, удержанный с 23 по 30 сентября;
в строке 170 – налог, который не сможете удержать до конца года (к примеру, если был доход в натуральной форме и нет денежных выплат);
в строке 180 – излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года;
в строке 190 – налог, который вы вернули физлицам с 1 января по 30 сентября. Его также нужно разбить по периодам возврата и показать в строках 191 - 196.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в расчет включать не надо.

При отражении в расчете различных выплат могут возникать вопросы. Так, бывает неясно, как отразить в 6-НДФЛ зарплату, премии, матпомощь, отпускные или выплаты по ГПД. К примеру, вознаграждения по ГПД включите в расчет начиная с отчетного периода, в котором выплатили их физлицу. Учтите, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет. В остальном выплаты по ГПД нужно отражать в общем порядке.

Подробности:

Как проверить 6-НДФЛ

Расчет за 9 месяцев года можно проверить по контрольным соотношениям. Также стоит провести сверку с контрольными соотношениями, которые ФНС ранее направляла для рекомендованной формы, с учетом ряда уточнений к утвержденной форме.

Проверьте, к примеру:

показатели строк внутри расчета 6-НДФЛ за отчетный период;
соответствие показателей расчета фактическим выплатам в адрес физлиц.

Рекомендуем также сверить сведения о доходах в расчете 6-НДФЛ с МРОТ.

Подробности:

Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ

Бюджетные организации заполняют и подают 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей. К примеру, в строке 155, где отражают налог на прибыль, который подлежит зачету при расчете НДФЛ с дивидендов, бюджетные организации указывают "0". Они дивиденды не платят.

Подробности: