6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года: важные нюансы для бухгалтера

Кто и куда сдает 6-НДФЛ

Расчет подают все налоговые агенты. Обычно его направляют в свою налоговую по ТКС. Если нарушить установленный способ подачи, могут оштрафовать.

Подробности:

• Кто сдает расчет 6-НДФЛ [1]
• Каким способом сдать расчет 6-НДФЛ [2]
• Куда нужно сдавать форму 6-НДФЛ [3]

Форма 6-НДФЛ

Расчет за 9 месяцев 2024 года заполните по утвержденной форме [4].

Напомним, начиная с отчетности за I квартал 2024 года нужно использовать [5] новый бланк 6-НДФЛ.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года

Расчет нужно подать не позднее 25 октября. За нарушение срока могут оштрафовать. Размер штрафа — 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. Также возможна блокировка счета.

Подробности:

• Каковы сроки сдачи 6-НДФЛ [6]
• Какие есть штрафы за несвоевременное представление 6-НДФЛ [7]

Общие правила заполнения формы 6-НДФЛ

В расчете за 9 месяцев 2024 года заполните титульный лист [4], разделы 1 [8] и 2 [9]. Справку [10] о доходах и суммах НДФЛ в расчет не включайте. Ее прилагают только к отчетности за год.

В качестве кода отчетного периода [11] в 6-НДФЛ укажите 33 [12].

По каждому ОКТМО [13] нужно заполнить отдельный расчет 6-НДФЛ. Если у организации, к примеру, есть обособленное подразделение в другом городе, она должна отдельно заполнить расчет по головной организации и по подразделению.

По каждому КБК заполняют отдельно раздел 1, а раздел 2 – по каждым КБК и ставке налога.

Подробности:

• Общий порядок заполнения формы 6-НДФЛ [14]
• Какие доходы нужно отражать в форме 6-НДФЛ [15]

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года

В раздел 1 расчета включите НДФЛ, который вы удержали и должны перечислить с 1 января по 30 сентября 2024 года, а также возвращенный с начала года налог.

Сведения об удержанном и возвращенном НДФЛ нужно отдельно разбить по шести срокам уплаты.

В данном разделе укажите:

• в строке 020 [16] – общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с января по сентябрь;
• в строках 021 [17] - 026 [18] – налог с разбивкой по шести срокам уплаты за III квартал. В строке 021, к примеру, нужно указать данные с 1 по 22 июля со сроком уплаты 29 июля (с учетом выходных), а в строке 026 — за период с 23 по 30 сентября со сроком уплаты 7 октября (с учетом выходных);
• в строке 030 [19] – НДФЛ, который вы вернули физлицам с 1 января по 30 сентября;
• в строках 031 [20] - 036 [21] – возвращенный налог с разбивкой по периодам возврата. В строке 032, например, отразите НДФЛ, который вернули с 23 по 31 июля, а в строке 036 – с 23 по 30 сентября.

В строках 020 и 030 сумму налога, подлежащую перечислению и возвращенную, нужно указывать с начала года.

Отметим, проблем с переходящими выплатами (зарплата и др.) больше возникать не должно. Так, зарплату (в том числе аванс по ней) отражайте в общем порядке.

Подробности:

• Как заполнить расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев [22]
• Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ [23]
• Как отразить зарплату (аванс) в расчете 6-НДФЛ [24]

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года

В раздел 2 расчета включите доходы, вычеты, а также исчисленный, удержанный и возвращенный налог с 1 января по 30 сентября. Приведем порядок заполнения некоторых строк расчета:

• в строке 100 [25] укажите ставку, по которой исчислили налог, к примеру 13 или 15;
• в строке 110 [26] – число физлиц, которые получили от вас доходы с 1 января по 30 сентября;
• в строке 120 [27] – общую сумму доходов по всем физлицам за 9 месяцев. Включите сюда в том числе зарплату, больничные, премии, компенсации за неиспользованные отпуска;
• в строке 130 [28] – вычеты по НДФЛ с начала года, в т.ч. стандартные, имущественные и социальные, а также расходы, которые уменьшают доходы. Если, к примеру, вычет больше зарплаты, в расчете его нужно указать в размере не больше дохода;
• в строке 131 [29] – общую по всем физлицам налоговую базу. Значение в этой строке равно разнице строк 120 и 130;
• в строке 140 [30] – исчисленный НДФЛ. Значение в этой строке равно произведению ставки из строки 100 и налоговой базы из строки 131;
• в строке 160 [31] – НДФЛ, который удержали с 1 января по 30 сентября. Его нужно разбить по периодам удержания в строках 161 [32] - 166 [33]. К примеру, в строке 166 нужно отразить НДФЛ, удержанный с 23 по 30 сентября;
• в строке 170 [34] – налог, который не сможете удержать до конца года (к примеру, если был доход в натуральной форме и нет денежных выплат);
• в строке 180 [35] – излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года;
• в строке 190 [36] – налог, который вы вернули физлицам с 1 января по 30 сентября. Его также нужно разбить по периодам возврата и показать в строках 191 [37] - 196 [38].

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в расчет включать не надо.

При отражении в расчете различных выплат могут возникать вопросы. Так, бывает неясно, как отразить в 6-НДФЛ зарплату, премии, матпомощь, отпускные или выплаты по ГПД. К примеру, вознаграждения по ГПД включите в расчет начиная с отчетного периода, в котором выплатили их физлицу. Учтите, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет. В остальном выплаты по ГПД нужно отражать в общем порядке.

Подробности:

• Как отразить в расчете 6-НДФЛ зарплату [39]
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по ГПД [40]
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ премию [41]
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ отпускные [42]
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ матпомощь [43]

Как проверить 6-НДФЛ

Расчет за 9 месяцев года можно проверить по контрольным соотношениям [44]. Также стоит провести сверку с контрольными соотношениями, которые ФНС ранее направляла [45] для рекомендованной формы, с учетом ряда уточнений к утвержденной форме.

Проверьте, к примеру:

• показатели строк внутри расчета 6-НДФЛ за отчетный период;
• соответствие показателей расчета фактическим выплатам в адрес физлиц.

Рекомендуем также сверить сведения о доходах в расчете 6-НДФЛ с МРОТ.

Подробности:

• Как проверить 6-НДФЛ по контрольным соотношениям [46]
• Как корректировать ошибки в расчете 6-НДФЛ [47]
• Штрафы за ошибки и недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ [48]

Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ

Бюджетные организации заполняют и подают 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей. К примеру, в строке 155 [49], где отражают налог на прибыль, который подлежит зачету при расчете НДФЛ с дивидендов, бюджетные организации указывают "0". Они дивиденды не платят.

Подробности:

• Как бюджетной организации заполнить форму 6-НДФЛ [50]
• Как бюджетной организации сдать форму 6-НДФЛ [51]

Образцы заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года

• Образец заполнения коммерческой организацией расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года [52]
• Образец заполнения учреждением расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года [53]