24.09.2024

МРОТ с 1 января 2025 года планируют увеличить более чем на 16,5%

Со следующего года минимальная зарплата составит 22 440 руб.

Председатель правительства напомнил, что к 2030 году МРОТ должен достигнуть 35 тыс. руб.

Сейчас этот показатель равен 19 242 руб.

Документ:

Информация с сайта Правительства РФ от 24.09.2024

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О минимальном размере оплаты труда"

24.09.2024

Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за I полугодие 2024 года

За I полугодие 2024 г. в системе КонсультантПлюс появилось почти 400 судебных актов ВС РФ по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых Верховный суд не согласился с нижестоящими судами. Расскажем о расчете налогов на основе свидетельских показаний, о выплате страховки с НДС и не только.

Показания свидетелей и расчет налога инспекцией

Налогоплательщик сдавал в аренду и продавал недвижимость. Инспекция посчитала, что ИП занижал доходы, и доначислила налог. Обязательства определили расчетным путем по свидетельским показаниям о размере арендных платежей и сроках аренды, а также условиям договоров. Суды поддержали налогоплательщика. ВС РФ решил по-другому.

Мнение нижестоящих судов:

• Показания свидетелей - это лишь источник информации об обстоятельствах.
• Они не могут служить единственным и достаточным доказательством получения ИП денег от физлиц в том размере, который вменяет ему налоговая.
• Кроме протоколов допроса свидетелей, других подтверждающих доход документов нет.
• Налог к доплате инспекция рассчитала предположительно.

Позиция Верховного суда:

• Налогоплательщик не обеспечил надлежащий учет доходов и расходов. Именно он спровоцировал ситуацию, когда определить его обязательства точно невозможно.
• При расчетном методе налоговой достаточно доказать произведенную им оценку доходов и расходов, которые мог получить налогоплательщик. Последний же может уточнить расчет.
• Нельзя требовать от инспекции той же точности, которую должен обеспечить налогоплательщик.
• При недобросовестном поведении стандарт доказывания не может быть таким же, как в ситуации, когда получение дохода оформили по правилам. Иначе тот, кто получает арендную плату наличкой и занижает налоги, окажется в более выгодном положении.
• НК РФ не ограничивает проверяющих в использовании показаний свидетелей для оценки потенциальной доходности.
• Суды не установили явных признаков произвольности расчета.
• Вывод судов о том, что исчисление налогов в ходе проверки нельзя основывать на приблизительных суммах, противоречит самой сути расчетного метода.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.

Документ: Определение ВС РФ от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097

Выплата страховки и НДС

Организация отремонтировала застрахованное имущество, а затем обратилась за возмещением к страховщику. Последний выплату не произвел. Организация подала в суд. Требования удовлетворили частично. Суды посчитали: из выплаты следует убрать НДС. Однако ВС РФ решил иначе.

Мнение нижестоящих судов:

• Из цены работ нужно исключить НДС. У лица есть право на вычет или возврат налога.
• В договоре страхования нет условия о возмещении страхователю НДС независимо от возможности принять его к вычету.
• Доказательств невозможности применить вычет также нет.

Позиция Верховного суда:

• Стороны согласуют страховое возмещение на свое усмотрение. Оно должно соответствовать обязательным для них правилам, которые установлены законом.
• Страховщик не может отказать в выплате или уменьшить ее, если таких оснований нет в законе или договоре.
• Возмещение страхователем НДС из бюджета регулируется налоговым законодательством, а не договором страхования.
• Исключение из выплаты НДС нарушает принцип полного возмещения ущерба, поскольку такого условия нет в договоре.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

9-й ААС со ссылкой на Определение ВС РФ также встал на сторону страхователя. Он признал довод страховщика о том, что возмещение должны выплачивать без НДС, поскольку страховую цену имущества определили без него, несостоятельным.

Документ: Определение ВС РФ от 05.02.2024 N 305-ЭС23-24822

Дробление бизнеса: учет налогов и перерасчет пеней

Инспекция установила: организация с помощью взаимозависимых лиц занижала доходы и незаконно применяла спецрежим. Ей доначислили налоги по ОСН, а также пени и штрафы. При этом налог, который организация уплатила по УСН, полностью перекрыл доначисленный налог на прибыль и частично НДС. Однако суды в зачете последнего отказали. ВС РФ с выводами не согласился.

Мнение нижестоящих судов:

• Налогоплательщик и участники схемы по дроблению бизнеса уплачивали налог по УСН вовремя.
• Он полностью перекрыл доначисленный налог на прибыль. Поэтому оснований для начисления пеней и штрафов за неуплату налога на прибыль нет.
• Зачесть же переплату по УСН в счет НДС можно только по заявлению налогоплательщика. Организация такое заявление не подавала.
• Переплата по одному из видов налога еще не говорит о том, что нет просрочки по НДС.
• Начисление пеней и взыскание штрафов с момента уплаты налогов по УСН и до даты вынесения решения по проверке обосновано.

Позиция Верховного суда:

• Доначисленные налоги должны уменьшить так, как если бы налоги, которые перечисляли участники схемы по УСН, уплачивал налогоплательщик-организатор.
• Уплаченный налог подлежит зачету в счет долга не только по налогу на прибыль, но и НДС. Заявление не нужно.
• Оценивая правомерность взыскания пеней, надо также учитывать состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.
• Организация перечисляла налоги по спецрежиму, поэтому у бюджета нет потерь. Начисление пеней неправомерно.
• При решении вопроса о привлечении налогоплательщика к ответственности нужно установить размер долга перед бюджетом и переплаты.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.

Документ: Определение ВС РФ от 27.05.2024 N 301-ЭС22-11144

Полезная ссылка:

<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@ <О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в ...

24.09.2024

Статистические данные малого бизнеса: Минэкономразвития подготовило правила ведения перечня

На общественное обсуждение вынесли проект правил формирования и ведения перечня статданных при наблюдениях за субъектами малого бизнеса.

Для работы перечня будут использовать информсистему "Цифровая аналитическая платформа предоставления статистических данных". Из нее респонденты смогут узнать реестровые записи этого перечня (п. 2 проекта правил).

Правила заработают 1 января 2025 года (п. 4 проекта постановления). Ряд их положений (о работе информсистемы и др.) станут применять в части показателей, данные по которым будут собирать с отчетности за 2026 год (п. 3 проекта постановления).

Вести перечень будет Росстат (п. 2 проекта правил).

Документ:

Проект постановления Правительства РФ

24.09.2024

В договоре с сотрудником филиала надо указать населенный пункт как место работы, считает Роструд

Ведомство разъяснило нюанс приема на работу сотрудника в обособленное структурное подразделение, которое находится не в той же местности, что и сама организация. В этом случае в трудовом договоре специалиста следует указать в качестве места работы населенный пункт (муниципальное образование), где расположено подразделение.

Подобное мнение Роструд уже высказывал.

Документ:

Письмо Роструда от 19.08.2024 N ПГ/17232-6-1

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 08.08.2024)

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru