Действующее законодательство не содержит норм, обязывающих работодателя кого-либо уведомлять при прекращении трудового договора с бывшим государственным служащим. Такая обязанность установлена только при заключении трудового договора.

Обоснование

Гражданин, замещавший должности государственной или муниципальной службы, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами Российской Федерации, в течение двух лет после увольнения с государственной или муниципальной службы обязан при заключении трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), указанных в части 1 настоящей статьи, сообщать работодателю сведения о последнем месте своей службы.

ч. 2 ст. 12, Федеральный закон от 25.12.2008 N 273-ФЗ (ред. от 19.12.2023) «О противодействии коррупции» {КонсультантПлюс}

Граждане, замещавшие должности государственной или муниципальной службы, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами Российской Федерации, в течение двух лет после увольнения с государственной или муниципальной службы обязаны при заключении трудовых договоров сообщать работодателю сведения о последнем месте службы.

Работодатель при заключении трудового договора с гражданами, замещавшими должности государственной или муниципальной службы, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами Российской Федерации, в течение двух лет после их увольнения с государственной или муниципальной службы обязан в десятидневный срок сообщать о заключении такого договора представителю нанимателя (работодателю) государственного или муниципального служащего по последнему месту его службы в порядке, устанавливаемом нормативными правовыми актами Российской Федерации.

ст. 64.1 ТК РФ {КонсультантПлюс}

Срок уведомления о приеме на работу бывшего государственного или муниципального служащего — 10 календарных дней со дня заключения трудового договора. Уведомление составьте в свободной форме и направьте по месту его бывшей службы, если после увольнения оттуда прошло меньше двух лет (ст. 64.1 ТК РФ, Правила сообщения).

Уведомление надо направить и при приеме бывшего госслужащего на работу по совместительству (п. 62 Методических рекомендаций Минтруда).

Об увольнении бывшего госслужащего уведомлять не надо.

{Типовая ситуация: Уведомление о приеме на работу бывшего госслужащего: срок и образец (Издательство «Главная книга», 2024) {КонсультантПлюс}}

Актуально на 01.11.2023

Вопрос: Бывший госслужащий отработал несколько месяцев и решил уволиться. С момента увольнения с госслужбы не прошло 2 года. Нужно ли работодателю сообщать об увольнении бывшего госслужащего, если не прошло 2 года?

Ответ: Об увольнении бывшего госслужащего уведомлять не надо.

Полезные документы:

{Вопрос: Бывший госслужащий отработал несколько месяцев и решил уволиться. С момента увольнения с госслужбы не прошло 2 года. Работодателю при увольнении нужно ли сообщать об увольнении бывшего госслужащего, если не прошло 2 года? (Подборки и консультации Горячей линии, 2023) {КонсультантПлюс}}

Вопрос: Нужно ли работодателю уведомлять об увольнении бывшего госслужащего, принятого на работу по трудовому договору?

Ответ: Нет, об увольнении бывшего госслужащего уведомлять не надо. Это нужно делать только при приеме на работу.

Полезные документы:

{Вопрос: Нужно ли работодателю уведомлять об увольнении бывшего госслужащего, принятого на работу по трудовому договору? (Подборки и консультации Горячей линии, 2022) {КонсультантПлюс}}

Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи (п. 1 ст. 469 ГК РФ).

Товар, который продавец обязан передать покупателю, должен соответствовать требованиям, предусмотренным ст. 469 ГК РФ, в момент передачи покупателю, если иной момент определения соответствия товара этим требованиям не предусмотрен договором купли-продажи, и в пределах разумного срока должен быть пригодным для целей, для которых товары такого рода обычно используются. В случае, когда договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, который должен соответствовать требованиям, предусмотренным ст. 469 ГК РФ, в течение определенного времени, установленного договором (гарантийного срока) (ст. 470 ГК РФ).

Покупатель (получатель), которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику в том числе требование о безвозмездном устранении недостатков товара в разумный срок (п. 1 ст. 475, п. 1 ст. 518 ГК РФ).

Статьей 477 ГК РФ закреплено, что, если иное не установлено законом или договором купли-продажи, покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, при условии, что они обнаружены в следующие сроки:

— если на товар не установлен гарантийный срок или срок годности, требования, связанные с недостатками товара, могут быть предъявлены покупателем при условии, что недостатки проданного товара были обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю либо в пределах более длительного срока, когда такой срок установлен законом или договором купли-продажи. Срок для выявления недостатков товара, подлежащего перевозке или отправке по почте, исчисляется со дня доставки товара в место его назначения;

— если на товар установлен гарантийный срок, покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, при обнаружении недостатков в течение гарантийного срока.

Об этом же говорится и Законе о защите прав потребителя.

В этой связи представляется, что требования покупателя в отношении недостатков, обнаруженных после истечения двух лет, не подлежат удовлетворению (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.10.2022 N Ф09-4215/22 по делу N А60-29443/2021 {КонсультантПлюс}, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.11.2020 N 09АП-50409/2020 по делу N А40-26212/2020 {КонсультантПлюс}, Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.04.2022 N 17АП-258/2022-ГК по делу N А60-45604/2021 {КонсультантПлюс}).

Однако отметим, что нами было обнаружено Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 11.10.2018 N Ф09-6054/18 по делу N А07-30596/2017 {КонсультантПлюс}, в котором суд счел возможным удовлетворить требования покупателя, заявленные после истечения гарантийного срока, но в пределах срока службы.

Причина поломки имеет значение. Если будет установлено, что поломка произошла по вине покупателя, то ремонт будет осуществляться за его счет.

Обоснование

В случае выявления существенных недостатков товара потребитель вправе предъявить изготовителю (уполномоченной организации или уполномоченному индивидуальному предпринимателю, импортеру) требование о безвозмездном устранении таких недостатков, если докажет, что они возникли до передачи товара потребителю или по причинам, возникшим до этого момента. Указанное требование может быть предъявлено, если недостатки товара обнаружены по истечении двух лет со дня передачи товара потребителю, в течение установленного на товар срока службы или в течение десяти лет со дня передачи товара потребителю в случае неустановления срока службы. Если указанное требование не удовлетворено в течение двадцати дней со дня его предъявления потребителем или обнаруженный им недостаток товара является неустранимым, потребитель по своему выбору вправе предъявить изготовителю (уполномоченной организации или уполномоченному индивидуальному предпринимателю, импортеру) иные предусмотренные пунктом 3 статьи 18 настоящего Закона требования или возвратить товар изготовителю (уполномоченной организации или уполномоченному индивидуальному предпринимателю, импортеру) и потребовать возврата уплаченной денежной суммы.
п. 6 ст. 19, Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 04.08.2023) «О защите прав потребителей» {КонсультантПлюс}

Изготовитель обязан обеспечить возможность использования товара в течение его срока службы. Для этой цели изготовитель обеспечивает ремонт и техническое обслуживание товара, а также выпуск и поставку в торговые и ремонтные организации в необходимых для ремонта и технического обслуживания объеме и ассортименте запасных частей в течение срока производства товара и после снятия его с производства в течение срока службы товара, а при отсутствии такого срока в течение десяти лет со дня передачи товара потребителю.
ст. 6, Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 04.08.2023) «О защите прав потребителей» {КонсультантПлюс}

В случаях, когда предусмотренный договором гарантийный срок составляет менее двух лет и недостатки товара обнаружены покупателем по истечении гарантийного срока, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю, продавец несет ответственность, если покупатель докажет, что недостатки товара возникли до передачи товара покупателю или по причинам, возникшим до этого момента.
п. 5 ст. 477 ГК РФ {КонсультантПлюс}

Вопрос: Договором поставки установлен гарантийный срок на запчасти к оборудованию — 6 месяцев с даты передачи продукции. Можно ли предъявить претензию по качеству товара при обнаружении заводского брака по истечении гарантийного срока?

Ответ: Да, можно.

Гарантийный срок — срок, в течение которого поставщик обязуется обеспечить соответствие качества товара условиям договора и несет ответственность перед покупателем за выявленные недостатки товара (п. 2 ст. 470, п. 3 ст. 477 ГК РФ).

Согласно п. 2 ст. 470 ГК РФ стороны вправе определить любой срок действия гарантии качества, так как закон не устанавливает ограничений по его продолжительности. Однако если гарантийный срок будет составлять менее двух лет, покупатель все равно сможет предъявить требования в связи с недостатками товара, обнаруженными по окончании данного срока, но в пределах двух лет с момента передачи товара. При этом «договорная» гарантия с истечением гарантийного срока прекращается, следовательно, доказывать момент и причину возникновения недостатков обязан будет покупатель.

Таким образом, если договором установлен гарантийный срок на товар продолжительностью менее двух лет, то при предъявлении поставщику претензий по недостаткам, обнаруженным по истечении данного срока, покупатель обязан доказать, что они возникли до момента передачи товара покупателю или по причинам, возникшим до этого момента, в силу п. 5 ст. 477 ГК РФ.
{Вопрос: Договором поставки установлен гарантийный срок на запчасти к оборудованию — 6 месяцев с даты передачи продукции. Можно ли предъявить претензию по качеству товара при обнаружении заводского брака по истечении гарантийного срока? (Подборки и консультации Горячей линии, 2023) {КонсультантПлюс}}

В отношении товара, на который продавцом предоставлена гарантия качества, продавец отвечает за недостатки товара, если не докажет, что недостатки товара возникли после его передачи покупателю вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или его хранения, либо действий третьих лиц, либо непреодолимой силы (пункт 2 статьи 476 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, установление гарантийного срока влияет на распределение бремени доказывания причин возникновения дефектов. В период действия гарантийного срока обязанность доказывания обстоятельств возникновения недостатков товара лежит на продавце (чтобы исключить ответственность, продавец должен доказать, что недостатки возникли после передачи товара вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или его хранения либо действий третьих лиц или непреодолимой силы), за пределами гарантийного срока бремя доказывания причин недостатков лежит на покупателе.

Между тем, как выявлено апелляционным судом, в силу пунктов 5.2, 5.3 договоров поставки гарантийный срок на товар составляет 1 год, гарантийный срок на товар исчисляется с момента доставки товара покупателю в соответствии с условиями настоящего договора, а в техническом задании, представленном истцом 09.11.2021, не являющимся приложением к какому-либо договору (пункт 15), содержится условие о том, что на поставляемую продукцию устанавливается гарантийный срок согласно гарантийному сроку завода-изготовителя, но не менее 1 года, срок действия гарантии начинается с даты подписания сторонами товарной накладной. ...

Таким образом, установив, что поставленный товар был принят истцом 21.02.2017, 19.10.2017, 12.05.2017, 30.10.2017, 16.11.2017 без каких-либо замечаний по качеству, принимая во внимание установленный гарантийный срок на товар (1 год), апелляционный суд признал, что заявленный недостаток товара в виде коррозии на корпусах КТП обнаружен за пределами годичного гарантийного срока и по истечении двух лет с момента передачи товара ответчиком истцу, что исключает ответственность продавца по гарантийным обязательствам (пункты 3, 5 статьи 477 Гражданского кодекса Российской Федерации).

{Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.10.2022 N Ф09-4215/22 по делу N А60-29443/2021 {КонсультантПлюс}}

К гарантийному сроку — срок службы не имеет никакого отношения.

— согласно п. 3 ст. 477 ГК РФ: «если на товар установлен гарантийный срок, покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, при обнаружении недостатков в течение гарантийного срока».

В течение гарантийного срока претензий по качеству и обращений от покупателя не поступало.

Согласно ст. 476 ГК РФ Продавец отвечает за недостатки товара, если покупатель докажет, что недостатки товара возникли до его передачи покупателю или по причинам, возникшим до этого момента. Оборудование работало исправно без каких-либо замечаний, в том числе и по качеству, в течение трех лет с момента ввода в эксплуатацию. При этом с ООО «ИПС» или его сервисной службой 000 «ИПС девелопмент» не заключался Договор на последующее техническое (сервисное) обслуживание и ремонт аппарата, вопреки рекомендациям данным в Инструкции по использованию Оборудования — часть 8 Обслуживание и проверка HI VISION Ascendus: п. 8.5. Периодическая проверка безопасности системы.

Таким образом, учитывая существенный временной промежуток с 2014-по 2017 гг. (первое обращение к продавцу с момента введения оборудования в эксплуатацию), в который покупатель не обращался за сервисной поддержкой оборудования, за проверкой и испытаниями соответствия системы HI VISION Ascendus заданным техническим характеристикам, что существенно снижает качество работы оборудования и его срок службы, продавец в свою очередь не может гарантировать и то заявленное качество работы оборудования и отвечать за правильность эксплуатации оборудования покупателем в указанный выше период времени.

{Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.11.2020 N 09АП-50409/2020 по делу N А40-26212/2020 {КонсультантПлюс}}

Судом апелляционной инстанции приняты во внимание представленные истцом Технические условия ТУ 95.5093-78 «Коммуникация верха реактора», исходя из п. 1.2.5 которых, срок службы каждой коммуникации составляет 30 лет.

Калач является составной частью коммуникации реактора, в связи с чем на него распространяется общий срок службы коммуникации, установленный в 30 лет. Данный факт подтверждаются также и информацией, размещенной ответчиком как заводом-изготовителем калачей и находящейся в открытом доступе на официальном сайте ответчика www.uahm.ru.

С учетом установленного, суд апелляционной инстанции верно указал, что указание в договоре иного гарантийного срока, нежели тот, который указан в общедоступных источниках, не может свидетельствовать о невозможности предъявления истцом требований в течение такого срока. Указание в договоре такого сокращенного срока при наличии технических условий, устанавливающих иной срок, свидетельствует о недобросовестности ответчика.

Судом апелляционной инстанции учтены объяснения истца, согласно которым калач, будучи установленным в реактор, не может быть визуально осмотрен либо иным образом проверен на предмет наличия в нем течи в течение того времени, когда реактор работает. Подобное возможно только лишь в период остановки реактора для планово-предупредительного ремонта.

Исходя из изложенного выше, с учетом даты выявления скрытых дефектов, апелляционным судом обоснованно заключено, что двухгодичный гарантийный срок истцом не пропущен.

{Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 11.10.2018 N Ф09-6054/18 по делу N А07-30596/2017 {КонсультантПлюс}}

Если осуществляете закупку за счет средств федерального бюджета, то при установлении аванса придерживайтесь следующих правил, приведенных в обосновании. При этом федеральным законодательством не предусмотрена возможность авансирования в размере 100% выполнения аварийно-восстановительных работ.

Если вы осуществляете закупку за счет средств бюджета субъекта РФ или муниципального образования, вы должны придерживаться ограничений, установленных в вашем субъекте РФ. В обосновании приведены размеры авансовых платежей, установленные для получателей Владимирского областного бюджета. Максимальный размер аванса на приобретение материалов и оборудования для ликвидации возможных аварийных ситуаций в областных государственных казенных учреждениях и на объектах теплоэнергоснабжения, находящихся на территории области — 100%; по контрактам, подлежащим казначейскому сопровождению — 50%; по контрактам, не подлежащим казначейскому сопровождению — 30%.

Обоснование

Как указать порядок выплаты аванса в государственном (муниципальном) контракте

Чтобы установить аванс, укажите его размер, срок и порядок выплаты. Данные условия относятся к порядку оплаты по контракту и обязательно должны быть в проекте контракта (п. 1 ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ).

Размер аванса зафиксируйте в процентах от цены контракта. Если контрактом предусмотрены этапы его исполнения, аванс установите в отношении каждого этапа в виде процента от цены каждого этапа. При этом нельзя установить различную величину процентов для каждого этапа. Аванс выплачивайте также поэтапно исходя из размера, определенного контрактом (п. 1 ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ, Письма Минфина России от 27.03.2023 N 01-06-13/24-26611, от 15.07.2022 N 24-06-07/68449, от 23.01.2020 N 24-03-07/3717).

Следует учесть, что запрещено выплачивать аванс при исполнении контракта, заключенного с участником, в отношении которого применены антидемпинговые меры (ч. 13 ст. 37 Закона N 44-ФЗ). Укажите это в проекте контракта.

Мы подготовили для вас список условий, которые нужно соблюдать, чтобы исключить возникновение рискованных ситуаций или претензий со стороны контрольных органов о неправомерном расходовании бюджетных средств.

Если вы осуществляете закупку за счет средств бюджета субъекта РФ или муниципального образования, вы должны придерживаться ограничений, установленных в вашем субъекте РФ.

Если осуществляете закупку за счет средств федерального бюджета, то при установлении аванса придерживайтесь следующих правил:

1) размер аванса не должен превышать размер доведенных лимитов бюджетных обязательств на соответствующие контракту цели (п. 18 Положения N 1496);

2) не следует включать в проект контракта возможность авансирования последнего этапа. Исключение составляют контракты, по которым разрешен 100% аванс (п. 19 Положения N 1496);

3) размер аванса для заказчиков — получателей средств федерального бюджета устанавливается в следующих размерах:

а) не более 30% суммы госконтракта — по госконтрактам на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг, в том числе на выполнение работ по строительству (реконструкции, капитальному ремонту) объектов капстроительства госсобственности РФ (абз. 2 пп. «а» п. 18 Положения N 1496);

б) аванс до 100% можно установить в контрактах на услуги связи, приобретение печатных изданий (подписку), повышение квалификации, профпереподготовку, участие в конференциях, государственную экспертизу проектной документации, включающую проверку достоверности сметной стоимости строительства (реконструкции, капремонта) объектов капстроительства в случаях, указанных в ч. 2 ст. 8.3 ГрК РФ, и результатов инженерных изысканий. Кроме того, аванс в таком размере можно предусмотреть в контрактах на приобретение авиа- и железнодорожных билетов, билетов для проезда городским и пригородным транспортом, путевок на санаторно-курортное лечение, на гостиничные услуги по месту командирования, авиа- и железнодорожные грузоперевозки, ОСАГО, страхование ответственности владельца опасного объекта, аренду банковской ячейки, лечение граждан РФ за границей (только для заказчика — Минздрава России), тушение пожаров (пп. «в» п. 18 Положения N 1496). По мнению Минфина России, в госконтрактах, предметом которых являются подписка на издания в электронной форме и их приобретение, также можно предусмотреть аванс в размере до 100% (Письмо от 25.07.2023 N 02-11-14/69616);

в) аванс с правом дополнительного авансирования до 70% можно установить для контрактов на строительство, реконструкцию и капитальный ремонт объектов капстроительства госсобственности РФ с ценой более 600 млн руб. при условии, что работы на объем ранее выплаченного аванса выполнены и документально подтверждены и оплата санкционирована в порядке, утвержденном Минфином России (пп. «б» п. 18 Положения N 1496). До 31 декабря 2024 г. включительно приостановлено действие пп. «б» п. 18 Положения N 1496 в части права предусматривать авансовые платежи, подлежащие казначейскому сопровождению, в размере не более 30% суммы госконтракта;

г) аванс в размере не менее 80% (но не более соответствующих ЛБО) должны предусматривать в госконтракте до конца 2024 г. главные распорядители средств федерального бюджета (подведомственные им получатели средств федерального бюджета) в некоторых случаях. Обязанность возникает при закупках ряда промтоваров, если устанавливается запрет или ограничение на допуск иностранных товаров (п. п. 1, 2 Постановления Правительства РФ от 24.12.2022 N 2411).

Если вы получатель средств федерального бюджета или подведомственный ему получатель этих средств, то в 2024 г. предусматривайте в контрактах авансовые платежи также с учетом следующего (п. п. 2, 3 Постановления Правительства РФ от 23.01.2024 N 50):

а) аванс от 30 до 50% суммы контракта — когда денежные средства подлежат казначейскому сопровождению.

Если контракт исполняется в 2024 г. и последующих годах и доведенных ЛБО недостаточно для выплаты аванса в текущем финансовом году, то в контракте надо предусмотреть условие о том, что оставшаяся часть аванса выплачивается не позднее 1 февраля очередного финансового года без подтверждения поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в объеме ранее выплаченного авансового платежа;

б) аванс от 30 до 90% суммы контракта — когда денежные средства подлежат казначейскому сопровождению и контракты заключены для реализации решений об осуществлении капвложений в объекты капстроительства госсобственности РФ на территориях некоторых субъектов РФ.

Получатели средств федерального бюджета в 2024 г. могут в соответствии с ч. 65.1 ст. 112 Закона N 44-ФЗ увеличить предусмотренный контрактом с казначейским сопровождением аванс до размеров, определенных в п. 2 Постановления Правительства РФ от 23.01.2024 N 50. Изменить можно контракты, заключенные до 25.01.2024, соблюдая при этом требования к размеру обеспечения исполнения контракта (п. 6 Постановления N 50).

При согласовании выплаты аванса на основании пп. «а» п. 18 Положения N 1496 заказчику необходимо предусмотреть условие о последующей оплате по контракту. Такая оплата должна производиться в размере, который указан в Положении N 1496. Например, если госконтракт не содержит этапов исполнения, размер его последующей оплаты не может превышать разницу между стоимостью фактически выполненных работ и общей суммой выплаченного ранее аванса. При этом сумма фактически выполненных работ должна быть подтверждена в порядке санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета, установленном Минфином России (пп. «а» п. 18 Положения N 1496).

По контрактам, указанным в ч. 56 ст. 112 Закона N 44-ФЗ, аванс можно установить в особом размере. Его можно определить (ч. 61.1 ст. 112 Закона N 44-ФЗ):

· равным нулю — в отношении этапов по подготовке проектной документации и (или) выполнению инженерных изысканий;

· меньшим, чем для этапов работ по строительству, реконструкции и (или) капремонту объекта капстроительства, — в отношении этапов работ, предусматривающих подготовку проектной документации и (или) выполнение инженерных изысканий, поставку оборудования, необходимого для эксплуатации данного объекта (если такая поставка предусмотрена контрактом).

Бюджетные и автономные учреждения при заключении контрактов (договоров), предусматривающих авансовые платежи, должны соблюдать требования нормативных правовых актов РФ, ее субъектов, муниципальных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, для получателей средств соответствующего бюджета. Требование об ограничении размеров авансов распространяется на все контракты (договоры) независимо от источника финансового обеспечения (ч. 16.1 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ, ч. 3.11-1 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ, Письма Минфина России от 16.11.2022 N 02-11-14/111565, от 15.03.2018 N 09-01-09/16085).

Заказчики — получатели средств федерального бюджета не предусматривают условие об авансе, если заключаются (п. 20 Положения N 1496):

· контракты на поставку товаров (оказание услуг), которые включены в Перечень, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 16.01.2018 N 21-р. Исключение — случаи, установленные в данном Перечне;

· контракты, предметом которых наравне с товаром (услугой), включенным в Перечень, является товар (услуга), отсутствующий в нем.

Готовое решение: Как подготовить проект государственного, муниципального контракта (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Доход, выплаченный в январе, формирует налоговую базу за 2023 год.

Декабрьскую зарплату за 2022 год, которую выплатили в январе 2023 года, в Разделе 1 указывать не нужно, включите её в Раздел 2 отчётной формы по налоговой ставке 30 процентов.

Эту выплату также нужно показать в справке о доходах.

Данные годового расчета 6-НДФЛ и справок о доходах по всем работникам должны стыковаться между собой. Сумма дохода из поля 110 со ставкой 30% должна быть равна сумме строк «Общая сумма дохода» раздела 2 справок о доходах по всем работникам с такой же ставкой.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Когда сообщите работнику о неудержанном налоге, также проинформируйте его, что для уплаты этого долга подавать декларацию 3-НДФЛ не нужно. Справка ему выдана просто для сведения. Инспекция пришлет работнику налоговое уведомление, по которому он и должен будет уплатить налог за 2023 год не позднее 02.12.2024 (поскольку 1 декабря — воскресенье).

Обоснование

Контролирующие органы неоднократно разъясняли, что налоговый статус работника (резидент РФ или нерезидент) нужно определять:

— на каждую дату получения дохода (например, для зарплаты это день ее выплаты). Для этого надо отсчитать последовательно друг за другом 12 месяцев назад от даты выплаты дохода работнику и посчитать, сколько календарных дней работник провел в России за этот период. Если больше 183 календарных дней — он резидент, а если меньше — нерезидент;

— окончательно по итогам года. То есть если на 31 декабря работник — резидент, то для конкретного года он таковым и останется. То же самое и с нерезидентом.

Если на дату очередной выплаты дохода работник уже нерезидент, то по ставке 30% без предоставления вычетов нужно и исчислить НДФЛ с этого дохода, и пересчитать налог с начала года по ранее выплаченным доходам. На эту тему с марта этого года Минфин выпустил уже десяток разъяснений.

И неважно ни то, в каком месяце года был утрачен статус резидента, ни то, что в текущем году статус работника может вновь измениться на резидента.

Разумеется, в результате перерасчета исчисленная со всех доходов этого года по ставке 30% сумма НДФЛ будет превышать сумму налога, исчисленную по ставке 13%. И у работника появится долг по налогу, который нужно начать у него удерживать.

О сумме не удержанного в 2023 г. налога нужно сообщить в свою ИФНС. Получением ее с работника будет заниматься уже инспекция по его месту жительства.

В ИФНС за 2023 г. нужно представить справку о доходах работника в составе годового расчета 6-НДФЛ и сам расчет с учетом сделанного перерасчета. Подавать уточненные расчеты не нужно.

Чтобы не было задвоения сумм в расчете 6-НДФЛ, не забудьте при его заполнении убрать из раздела 2 со ставкой 13% доходы и налог работника, ставшего нерезидентом.

Статья: Работник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ (Шаронова Е.А.) («Главная книга», 2023, N 22) {КонсультантПлюс}

В случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента российская организация — налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30 процентов с зачетом ранее удержанных по ставкам 13 процентов и 15 процентов суммы НДФЛ.

При этом в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за отчетный период отражаются итоговые показатели по налоговой ставке 30 процентов.

Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в рассматриваемой ситуации не требуется.

Вопрос: О заполнении расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@) {КонсультантПлюс}

Заработная плата за декабрь 2022 года (в одном налоговом периоде), выплаченная в январе 2023 года (в следующем налоговом периоде), признается доходом 2023 года.

Важно. Если зарплата за декабрь 2022-го выплачена 10 января 2023 года, то в 6-НДФЛ она включается за I квартал 2023-го, а в обе разновидности справок (бывших 2-НДФЛ) — как доход, полученный в 2023 году. Указанные доходы не отражаются в 6-НДФЛ за 2022 год. Также ФНС России напомнила, что за I квартал 2023 года 6-НДФЛ сдается по обновленной форме. Форму 6-НДФЛ изменили Приказом ведомства от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@ в связи введением с 1 января 2023 года единого налогового счета и изменением расчетных периодов по налогу. В разд. 1 формы указали новые расчетные периоды и сроки перечисления НДФЛ. Уплатить налог с той зарплаты надо будет не позднее 30 января 2023 года, потому что 28 января будет субботой.

НДФЛ с заработной платы, выплаченной в январе, платится по новым правилам, которые введены с 1 января 2023 года:

— если зарплата выплачена с 1 по 22 января 2023 года, НДФЛ нужно заплатить 28 января 2023 года, но этот срок из-за выходных переносится на 30.01.2023 (по п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

— если зарплата выплачена с 23 января по 22 февраля 2023 года, НДФЛ нужно заплатить не позднее 28.02.2023.

Статья: Как отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2022 года, выплаченную в январе 2023 года («Практическая бухгалтерия», 2022, N 11) {КонсультантПлюс}

Выплата суточных, а также денежных средств на питание (при невозможности приобретения услуг по его организации), а также компенсация расходов на проезд и проживание в жилых помещениях (наем жилого помещения) спортсменам и студентам, учащимся и воспитанникам при их направлении на различного рода мероприятия (соревнования, олимпиады, учебную практику и иные мероприятия относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. Согласно Таблице соответствия КВР и КОСГУ расходы в части компенсации (возмещения) физическим лицам (в том числе спортсменам и студентам) при их направлении на различного рода мероприятия расходов на проезд, проживание в жилых помещениях, питание и т.п. отражаются по КВР 113 .

В настоящее время информация по оформлению отчетной документации по данной ситуации отсутствует. Полагаем, что в данном случае могут быть оформлены следующие документы: приказ, смета расходов на обеспечение участия в мероприятии. Если подотчетная сумма выдается сопровождающему лицу-преподавателю, полагаем, что может оформляться отчет о расходах подотчетного лица (ф.0504520). Перечень первичных учетных документов закрепите в учетной политике.

Обоснование

На подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ относятся расходы на выполнение работ, оказание услуг, не отнесенных на подстатьи 221 — 225, 227 — 229 КОСГУ, в том числе:

выплата суточных, а также денежных средств на питание (при невозможности приобретения услуг по его организации), а также компенсация расходов на проезд и проживание в жилых помещениях (найм жилого помещения) спортсменам и студентам, учащимся и воспитанникам при их направлении на различного рода мероприятия (соревнования, олимпиады, учебную практику и иные мероприятия).(в ред. Приказа Минфина России от 13.05.2019 N 69н)

Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н (ред. от 21.08.2023) «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» {КонсультантПлюс}

226.11 «Иные работы и услуги»

На данный элемент относятся расходы на:

выплата суточных, а также денежных средств на питание (при невозможности приобретения услуг по его организации), а также компенсация расходов на проезд и проживание в жилых помещениях (наем жилого помещения) спортсменам и студентам, учащимся и воспитанникам при их направлении на различного рода мероприятия (соревнования, олимпиады, учебную практику и иные мероприятия).

(в ред. Приказа Минфина РБ от 12.11.2019 N 322)

Приказ Минфина РБ от 29.12.2018 N 349 (ред. от 27.12.2023) «Об утверждении Порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к бюджету Республики Башкортостан и бюджету Территориального фонда обязательного медицинского страхования Республики Башкортостан» (Зарегистрировано в Госкомюстиции РБ 05.02.2019 N 12707) {КонсультантПлюс}

Какие расходы отражаются по КВР 113 в увязке с подстатьей 226 КОСГУ

В Таблице соответствия КВР и КОСГУ предусмотрена увязка КВР 113 «Иные выплаты учреждений привлекаемым лицам» с подстатьей 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

По КВР 113 и КОСГУ 226 отражайте расходы на компенсацию (возмещение) понесенных затрат физлицам (в том числе спортсменам и студентам), которых вы привлекаете для выполнения отдельных полномочий либо участия в мероприятиях без заключения с ними трудовых договоров или договоров ГПХ, включая расходы (операции) по выплате денежной компенсации спортивным тренерам, а также сопровождаемым ими лицам, не состоящим в штате учреждения (п. 10.2.6 Порядка N 209н, п. п. 51.9, 53.1.1.3 Порядка N 82н, Письма Минфина России от 01.02.2023 N 02-05-11/7963, от 17.01.2022 N 02-08-10/2257, от 17.04.2020 N 02-06-05/30983, от 29.01.2020 N 02-05-10/5875, Таблица соответствия КВР и КОСГУ):

· на проезд, проживание;

· стоимости питания по нормам;

· иных расходов.

Обратите внимание! Если расходы на обеспечение участия спортсменов в таких мероприятиях связаны с приобретением товаров, услуг (проезд, проживание, питание, оргвзносы, иные закупки) и осуществляются в том числе через руководителей делегаций (командируемых подотчетных лиц — работников направляющих организаций, а также привлеченных лиц, не состоящих с этими организациями в трудовых отношениях), а также через поверенного на основании договора поручения, следует использовать КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг». Осуществляемые через подотчетных лиц расходы, которые связаны с направлением учащихся образовательных учреждений на различного рода мероприятия, отражаются аналогично расходам на обеспечение участия спортсменов в спортивных соревнованиях (п. 51.9 Порядка N 82н, Письма Минфина России от 01.02.2023 N 02-05-11/7963, от 17.01.2022 N 02-08-10/2257).

В некоторых приведенных выше Письмах разъяснения основаны на Порядке N 85н, однако, по нашему мнению, они применимы и к Порядку N 82н.

Важно правильно применять коды КОСГУ и КВР, чтобы не допустить искажений данных бухучета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, за которые вас могут привлечь к ответственности.

{Готовое решение: Какие расходы отражаются по КВР 113 в увязке с подстатьей 226 КОСГУ (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}}

Вопрос: По какой статье КОСГУ отражается выплата суточных студентам?

Ответ: Расходы на выплату суточных студентам отражаются по подстатье 226 КОСГУ.

Обоснование: При отнесении расходов на коды КОСГУ следует руководствоваться Порядком применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденным Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н (далее — Порядок N 209н).

Согласно пп. 10.2.6 п. 10.2 Порядка N 209н расходы на выплату суточных студентам при их направлении на различного рода мероприятия (соревнования, олимпиады, учебную практику и иные мероприятия) отражаются по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

01.02.2023
{Вопрос: По какой статье КОСГУ отражается выплата суточных студентам? (Консультация эксперта, 2023) {КонсультантПлюс}}