12.01.2024
Декларация по НДС за IV квартал 2023 года: важные нюансы для бухгалтера
Не позднее 25 января нужно подать декларацию по НДС за IV квартал. Форма и порядок ее заполнения не изменились. Однако эта отчетность часто вызывает вопросы. Неясно, к примеру, как отражать полученные и выданные авансы, как заполнить разделы 4 и 7. Подробнее об этом и не только читайте в обзоре.
Налоговую декларацию по общему правилу нужно сдавать российским организациям и индивидуальным предпринимателям на ОСН, налоговым агентам по НДС, а также ряду других компаний.
Отчетность по НДС обычно направляют в электронном виде по ТКС в свою налоговую. Если у вас есть обособленные подразделения, то декларацию нужно сдать централизованно.
Если нарушить форму подачи, то отчетность посчитают непредставленной. В таком случае грозит штраф.
Плательщики "налога на Google" по общему правилу направляют декларацию по НДС через личный кабинет налогоплательщика.
Подробности:
Отчетность за IV квартал 2023 года подайте не позднее 25 января 2024 года.
За нарушение срока могут оштрафовать, а также заблокировать счета в банке и переводы электронных денег.
Учтите: сдавать декларацию до завершения налогового или отчетного периода не надо. Если вы подадите ее раньше, то она не подлежит проверке.
Подробности:
Декларацию по НДС за IV квартал 2023 года заполните по утвержденной форме. Ее бланк не изменился.
Состав декларации зависит от операций, которые были у вас в IV квартале. Обычно нужно заполнить:
Остальные разделы включите в декларацию по НДС, только если в IV квартале были специфические операции.
При отражении в декларации различных операций нередко возникают вопросы. К примеру, неясно, когда и как отражать полученные и выданные авансы.
Если в IV квартале вы получили предоплату, то отразите аванс и НДС с него по расчетной ставке в строке 070 раздела 3 независимо от периода отгрузки. В других строках раздела 3 аванс и налог с него указывать не нужно. В раздел 9 перенесите данные из книги продаж об авансовых счетах-фактурах.
При возврате предоплаты также есть нюансы.
Если вы, наоборот, перечисляли аванс, то можете заявить вычет с него. Важный момент: в IV квартале вы выполнили все условия для этого. Вычет отразите в строке 130 раздела 1, а также в разделе 8 декларации.
Если аванс вам вернули, восстановите ранее принятый к вычету НДС.
Подробности:
Раздел 2 декларации заполняют налоговые агенты по НДС, в т.ч. неплательщики налога (к примеру, организации на УСН). Здесь отражают данные по аренде или покупке муниципального имущества, операции с нерезидентами и др.
В зависимости от вида операции нужно включить разное количество разделов 2 и по-разному заполнить строки. К примеру, по каждому лицу, у которого вы как налоговый агент удерживали НДС, раздел 2 нужно заполнить отдельно.
Учтите: если с одним и тем же контрагентом у вас несколько договоров по одинаковой операции, то по ним заполняйте один лист раздела 2.
Подробности:
Раздел 4 декларации заполняйте по экспортным и иным операциям, по которым подтвердили ставку НДС 0%.
В строках 010 - 050 укажите данные по операции. Так, в строке 010 раздела проставьте код операции из спецприложения. Данные по операциям с одинаковым кодом нужно сложить и отразить в одном блоке строк 010 - 050. Если кода операции нет в спецприложении, до внесения изменений можно использовать коды, рекомендованные ФНС. Ранее мы писали об этом.
В строке 030 раздела 4 укажите НДС, который принимаете к вычету при экспорте сырьевых товаров, а также при иных "нулевых" операциях.
Если после подтверждения ставки контрагент вернул вам товар или отказался от него, заполните строки 060 - 080, а если изменилась цена - строки 090 - 110. Обратите внимание, при возврате несырьевых товаров строку 080 заполнять не нужно. По ним вы принимаете НДС к вычету в обычном порядке, налог восстанавливать не надо.
Итоговый НДС по разделу 4 (к уплате или к возмещению) укажите в строках 120 - 130.
Подробности:
Раздел 7 декларации включите, если в IV квартале совершали освобождаемые от НДС операции. Если вы должны включить его в декларацию, но не сделаете этого, инспекция может оштрафовать.
Отметим, коды операций для раздела 7 нужно брать из спецприложения. По ним отражают операции, которые не являются объектом НДС, и операции, освобожденные от налога. Если кода в спецприложении нет, до внесения изменений можно также использовать коды, рекомендованные ФНС.
Подробности:
Рекомендуем перед отправкой декларации сравнить ее показатели с контрольными соотношениями. При поступлении отчетности в инспекцию ее информсистема проверяет декларацию по этим же данным.
Обратите внимание на проверку вычетов, восстановленного НДС, а также исчисленного налога и итогового НДС к уплате (возмещению).
Кроме того, есть ряд контрольных соотношений, за соблюдением которых нужно особенно следить. Если по ним найдут расхождения, налоговая посчитает отчетность несданной. Фактически происходит аннулирование декларации по НДС. В этом случае надо устранить несоответствия и подать декларацию заново.
Подробности:
Если налоговая обнаружит расхождения в декларации по НДС с контрольными соотношениями, она направит требование представить пояснения или внести исправления в отчетность. Возможную ошибку указывают в требовании в виде кода. Всего их 9, например:
Подробности:
Корректировать отчетность нужно, если после подачи декларации выяснилось, что налог к уплате занижен. В этом случае вы обязаны сдать уточненную декларацию, к примеру если есть требование инспекции или если сами нашли ошибку.
Учтите: если не уточнить декларацию по требованию инспекции или не представить пояснения, грозит штраф.
Если НДС в декларации не занижен, корректировать отчетность необязательно.
Подробности:
Даже если за IV квартал 2023 года у вас нет данных для отражения в декларации, но вы плательщик НДС, подайте нулевую декларацию. Так, если вы не вели никакой деятельности и не принимали НДС к вычету, заполните титульный лист и раздел 1 без сумм НДС.
За непредставление нулевой декларации по НДС грозит штраф.
Подробности:
Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по НДС за IV квартал 2023 года в общем порядке.
Подробности:
Полезные ссылки:
12.01.2024
НДФЛ: как определить статус налогового резидента РФ и чем его подтвердить, пояснила ФНС
Статус определяют по времени нахождения физлица в РФ в календарном году. Любого человека, который находится в России 183 календарных дня и более в течение 12 месяцев подряд, признают налоговым резидентом РФ. Иных критериев в НК РФ нет. Гражданство, наличие ВНЖ не важны.
В НК РФ нет и перечня документов, которыми подтверждают нахождение физлица в РФ. Такими документами могут быть:
Сходные разъяснения давал Минфин.
ФНС рассмотрела и такие вопросы:
Документ:
Письмо ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@
12.01.2024
Налог на прибыль и НДФЛ: Минфин пояснил, как считать срок владения акциями при дроблении
При продаже акций период владения ими определяют с учетом времени до их дробления. Это связано с тем, что по Закону о рынке ценных бумаг при изменении объема прав по ценным бумагам или изменении их номинальной стоимости, в т.ч. при их консолидации и дроблении, корректируют решение о выпуске таких бумаг. Регистрация нового выпуска ценных бумаг и их размещение при этом не требуются.
Напомним, доход от реализации ценных бумаг, которые были в собственности гражданина более 5 лет, не облагают НДФЛ. К налоговой базе по доходам от продажи (иного выбытия) акций применяют ставку 0% по налогу на прибыль, если на дату продажи (иного выбытия) налогоплательщик владел ими более 5 лет.
Документ:
Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-04-06/123968
Полезные ссылки:
12.01.2024
Минфин рассказал, как ссудополучателю при покупке ОС учесть недоамортизированную часть капвложений
При формировании первоначальной стоимости ОС организация-ссудополучатель учитывает все расходы на изготовление (сооружение) объекта и доведение его до состояния, пригодного к эксплуатации. Поэтому налогоплательщик, купивший объект, который ранее использовал безвозмездно,включает недоамортизированную часть капвложений в форме неотделимых улучшений в первоначальную стоимость такого ОС.
Документ:
Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/109977
Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru
Оформите заявку на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
450071, Уфа, 50 лет СССР, 48/1
(347) 291 20 70
