Бухгалтеру от 14 ноября 2023 года

14.11.2023

Проверки ГИТ: Минтруд предложил расширить перечень индикаторов риска

Хотят дополнить перечень индикаторов, которые используют при решении вопроса о проведении внеплановой проверки и выборе ее вида. В список предлагают добавить 2 показателя:

выявлены признаки того, что зарплата ниже МРОТ, путем соотношения фонда оплаты труда и количества работников за отчетный период;
нет кадровых изменений при сокращении обязательных отчислений в СФР на 50%.

Общественное обсуждение проекта завершат 24 ноября 2023 года.

Документ:

Проект приказа Минтруда России

Полезные ссылки:

Приказ Минтруда России от 30.11.2021 N 838н (ред. от 27.03.2023) "Об утверждении перечня индикаторов ...

Федеральный закон от 31.07.2020 N 248-ФЗ (ред. от 19.10.2023) "О государственном контроле (надзоре) и ...

14.11.2023

Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за III квартал 2023 года

За III квартал в КонсультантПлюс появилось более 4 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем об аренде имущества у взаимозависимых лиц, об уплате налога за третье лицо и не только.

Договор аренды между взаимозависимыми лицами

Инспекция установила: компании сдавали в аренду недвижимость только налогоплательщику, других доходов они не имели. Помимо этого, налогоплательщик заключал с ними договоры займа. Инспекция и суды посчитала компании взаимозависимыми, а отношения - направленными на получение налоговой экономии. Кассация решила по-другому.

Мнение судов:

Контрагенты - взаимозависимые и подконтрольные лица. Учредители компаний - родственники: сын и мать.
Налогоплательщик фактически владелец арендованного имущества. Затраты на ремонт зданий арендодатели не компенсировали, расходы на электроэнергию также не перевыставляли.
Арендные платежи возвращались налогоплательщику в виде займов.
Договоры займа с определенного времени стали бессрочными и беспроцентными.
Стоимость аренды значительно выросла, при этом остальные условия не изменились.
Налогоплательщик завышал расходы по налогу на прибыль в размере арендных платежей и фактически не уплачивал налог на имущество.

Позиция кассации:

Субъекты сами выбирают способы достижения результата от предпринимательской деятельности. Налоговая не должна считать доход исходя из собственного видения таких способов.
Формальность арендных платежей не доказали. Имущество из состава ОС налогоплательщика на контрагентов не выводилось, его покупка и строительство произошли задолго до проверяемого периода.
Беспроцентные займы не говорят о получении необоснованной налоговой выгоды. Контрагенты перестали уплачивать налоги с доходов в виде процентов, но и налогоплательщик утратил возможность учитывать их в расходах.
Суды вменили организациям только взаимозависимость и подконтрольность. Оценку доводам налогоплательщика о том, что, несмотря на это, он вел деятельность раздельно, суды не дали.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.09.2023 по делу N А03-8461/2022

Уплата налога за третье лицо и его возврат

Общество оплатило задолженность компании в порядке субсидиарной ответственности. Однако из-за сообщения инспекции о том, что деньги не поступили на счет, уплатило долг повторно. В связи с двойной оплатой общество обратилось за возвратом излишне перечисленных платежей. Инспекция в возврате отказала. Суды ее не поддержали. Кассация посчитала иначе.

Мнение судов:

Общество исполнило личную обязанность на основании судебного акта в деле о банкротстве должника.
У инспекции возникло неосновательное обогащение.

Позиция кассации:

Налоговый орган лишь администратор доходов бюджета, он не собственник перечисленных сумм.
Спорные платежи имеют целевое значение и внесены за другого налогоплательщика, поэтому их нужно классифицировать согласно нормам НК РФ.
Третье лицо может уплатить за налогоплательщика задолженность по налогам, но требовать возврата этих сумм не вправе.
Гражданско-правовые основания, по которым за налогоплательщика перечислили долг, значения не имеют.

Документ: Постановление АС Московского округа от 28.08.2023 по делу N А40-191073/2022

Транспортный налог при продаже имущества на торгах

Инспекция уведомила арбитражного управляющего о задолженности по транспортному налогу. Последний оплатил ее частично. По его мнению, налог должны начислять по дату фактической продажи ТС, поскольку их снятие и постановка на учет зависят от действий нового собственника. Суды встали на сторону арбитражного управляющего. Кассация их не поддержала.

Мнение судов:

К обязательствам должника при уплате транспортного налога на заложенное имущество нужно применять Закон о банкротстве. По нему в приоритете требования залогового кредитора за минусом издержек, которые связаны с залоговым имуществом.
Задолженность по имущественным налогам погашают за счет иных активов должника. Расчет арбитражного управляющего по начислению транспортного налога верный.

Позиция кассации:

Пока ТС зарегистрировано за налогоплательщиком, оно остается объектом налогообложения.
Обязанность по уплате налога зависит от факта госрегистрации ТС, а не от его фактического наличия или использования.
Задолженность по транспортному налогу следует относить к расходам, непосредственно связанным с продажей залогового имущества.
Арбитражные суды не вправе расширять перечень случаев, когда у налогоплательщика нет объекта обложения.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 25.08.2023 по делу N А47-8226/2019

14.11.2023

Компенсация за использование личного транспорта работника: Минфин предлагает увеличить норматив

Ведомство направило на публичное обсуждение проект с новыми лимитами компенсации за использование для служебных поездок личных авто и мотоциклов сотрудников. Для правоотношений с 2024 года предлагают установить такие нормы:

для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно - 2 400 руб.;
для машин с объемом двигателя свыше 2 000 куб. см - 3 000 руб.;
для мотоциклов - 1 200 руб.

Сейчас нормативы вдвое меньше.

Напомним, что компенсацию в пределах лимитов учитывают в прочих расходах для расчета налога на прибыль.

Документ:

Проект постановления Правительства РФ

Полезные ссылки:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с ...

Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 (ред. от 09.02.2004) "Об установлении норм расходов ...

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru