01.08.2023

Расчеты в сфере ВЭД: президент расширил права некоторых российских экспортеров

Отечественные юрлица - экспортеры товаров могут направлять иностранную валюту (за вычетом ряда сумм), которая поступила от нерезидентов, российским поставщикам даже на их счета в зарубежных банках. Поправка вступила в силу 31 июля 2023 года. Ранее разрешали переводитьденьги на счета поставщиков только в уполномоченных банках.

Напомним, нужно соблюдать, в частности, такие условия:

• экспортеры сами передают товары нерезидентам по внешнеторговым контрактам с ними;
• эти товары ранее поступили экспортерам от российских юрлиц-поставщиков по договорам во исполнение межправительственных соглашений.

С той же даты глава государства ввел аналогичный порядок расчетов между отечественными организациями - экспортерами услуг (работ) и российскими компаниями-соисполнителями.

Документ: Указ Президента РФ от 31.07.2023 N 575

Полезные ссылки:

Указ Президента РФ от 06.02.2023 N 72 "Об особом порядке проведения расчетов между некоторыми юридическими ...

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 24.07.2023) "О валютном регулировании и валютном контроле"

01.08.2023

Топ-5 налоговых споров для ИП: ноябрь 2022 года - июль 2023 года

Можно ли применять общий режим без отказа от УСН? Нужно ли включать в доходы компенсацию арендаторами расходов за коммунальные услуги? Вправе ли налоговики определять доходы от подаренного родственником имущества исходя из цены по договору? О позициях судов по этим и другим вопросам читайте в нашем обзоре. 

Применение ОСН без отказа от спецрежима

ИП с момента регистрации применял УСН. С января 2021 года он стал оформлять первичку и счета-фактуры с НДС, сдавать отчетность по ОСН. Уведомление об отказе от спецрежима предприниматель подал лишь в декабре 2021 года.

В декларации по НДС за III квартал 2021 года ИП заявил вычет по НДС. Инспекция ему отказала и доначислила налог. Она сочла, что тот обязан применять УСН, так как от нее он вовремя не отказался.

АС Западно-Сибирского округа контролеров не поддержал:

• налогоплательщик применяет УСН и возвращается к ОСН сам;
• заявление о применении УСН носит уведомительный характер;
• до начала применения спецрежима налогоплательщик вправе без согласия инспекции изменить свое решение и остаться на ОСН;
• важно то, каков режим налогообложения ИП с начала налогового периода;
• инспекция приняла декларации по НДС за I и II кварталы 2021 года, нарушений не нашла. Значит, она признала переход на ОСН;
• отчетность по УСН предприниматель не подавал.

Довод инспекции о том, что плательщик на УСН подал декларации по НДС из-за выставления им счетов-фактур, суд не принял. Декларации составили по правилам для ОСН.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.05.2023 по делу N А70-15501/2022

Возмещение стоимости коммунальных услуг арендаторами

Предприниматели получали от арендаторов компенсацию расходов за коммуналку. Суммы в доходах при исчислении налога по УСН они не учитывали.

Контролеры и АС Поволжского округа с таким подходом не согласились:

• налогоплательщик как агент заключил договоры с коммунальщиками от своего имени, а не от имени арендаторов-принципалов;
• ИП платил поставщикам от своего имени и в своих интересах, договоры с коммунальщиками он заключил до подписания агентских договоров и появления отношений с принципалами;
• по договору аренды предприниматель сам и за свой счет нес эксплуатационные и иные расходы для работы здания и его поддержания;
• арендодатель предоставлял имущество в состоянии, соответствующем его назначению. Оплата коммунальных услуг - затраты, которые нужны для деятельности по получению дохода от сдачи имущества в аренду.

Документы: Постановление АС Поволжского округа от 19.01.2023 по делу N А65-14411/2022

Безвозмездное получение имущества от взаимозависимого лица

ИП получил от дочери недвижимость по договору дарения. Стоимость имущества предприниматель в состав доходов не включил. Налоговый орган доначислил УСН и взносы: недвижимость использовали в предпринимательской деятельности. В состав доходов он включил суммы из договоров дарения.

АС Волго-Вятского округа согласился с инспекцией, что цену безвозмездно полученного имущества надо включить в доходы. Однако доначисление налога и взносов отменил, поскольку налоговики не установили рыночную цену недвижимости.

Суд отклонил довод инспекции о возможности применять п. 3 ст. 105.3 НК РФ, по которому при определении налоговой базы цену, установленную сторонами сделки, считают рыночной. Договоры дарения безвозмездные, цену по ним стороны не использовали, оплаты не было. По ГК РФ ценой по соглашению сторон руководствуются в возмездном договоре. Кроме того, по НК РФ под рыночными понимают цены, которые действуют в сделках между невзаимозависимыми лицами.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 25.01.2023 по делу N А28-8623/2021

Продажа имущества, которое физлицо купило до регистрации ИП

До постановки на учет как ИП физлицо купило нежилое помещение. Через 12 лет оно его продало также как физлицо. Доходы от реализации в налоговой базе по УСН предприниматель не отразил.

АС Поволжского округа поддержал налоговиков, которые доначислили налог по спецрежиму:

• недвижимость использовали в предпринимательской деятельности, она имела статус нежилого помещения;
• ИП получал выручку от сдачи имущества в аренду, учитывал этот доход при налогообложении по УСН;
• предприниматель не доказал, что помещение можно использовать в иных целях (для личных, семейных, бытовых потребностей), кроме предпринимательской деятельности.

ВС РФ отказал в пересмотре дела.

Документы: Постановление АС Поволжского округа от 22.03.2023 по делу N А65-23571/2022

Определение ВС РФ от 26.05.2023 N 306-ЭС23-7568

Расчет базы по ПСН по не вступившему в силу закону

Предприниматели получили патент на применение ПСН в следующем году. Они посчитали, что налоговики неверно рассчитали годовой возможный доход по закону, который не вступил в силу на момент выдачи патента.

АС Московского округа в действиях контролеров нарушений не усмотрел:

• патент выдали на будущий период, дата начала его действия совпадает с вступлением закона в силу;
• дата выдачи патента и дата начала его действия не были тождественны;
• ИП вправе до даты начала действия патента отказаться от него, однако они этого не сделали.

ВС РФ пересматривать дела не стал.

Документы: Постановления АС Московского округа от 30.01.2023 по делу N А40-72307/2022, от 20.01.2023 по делу N А40-27164/2022

Определения ВС РФ от 20.04.2023 N 305-ЭС23-6009, от 19.04.2023 N 305-ЭС23-4893

Полезные ссылки:

"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023) (с ...

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 24.06.2023, с ...

01.08.2023

Субъекты МСП не могут отказаться от пониженных тарифов взносов, сообщила ФНС

Применять пониженные тарифы взносов - обязанность, а не право страхователя.

Поэтому субъекты МСП выплаты за месяц сверх МРОТ облагают по тарифу 15%. В пределах МРОТ применяют единый тариф 30%. Это правило действует бессрочно.

Документ: Письмо ФНС России от 17.07.2023 N ЗГ-3-11/9234

01.08.2023

Грипп, ОРВИ и коронавирус: опубликованы рекомендации к предстоящему сезону

В 2023 - 2024 годах работодателям советуют организовать иммунизацию сотрудников против гриппа. Не стоит допускать переохлаждения работников, которые выполняют обязанности зимой на открытом воздухе. Нужно предоставить им помещения для обогрева и приема пищи.

В период подъема заболеваемости рекомендуют:

• измерять температуру тела сотрудников до работы и в течение дня, если нужно;
• отстранять от работы лиц с повышенной температурой или признаками инфекции;
• обеспечить тех, кто работает с населением, масками, респираторами, при необходимости - перчатками, антисептиками;
• проводить дезинфекцию в общественных местах и транспорте по вирусному режиму.

Документ вступит в силу 7 августа.

Документ: Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 21.06.2023 N 9

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru