Бухгалтеру от 1 августа 2023 года

01.08.2023

Расчеты в сфере ВЭД: президент расширил права некоторых российских экспортеров

Отечественные юрлица - экспортеры товаров могут направлять [1] иностранную валюту (за вычетом ряда сумм), которая поступила от нерезидентов, российским поставщикам даже на их счета в зарубежных банках. Поправка вступила в силу 31 июля 2023 года. Ранее разрешали переводить [2]деньги на счета поставщиков только в уполномоченных банках [3].

Напомним, нужно соблюдать, в частности, такие условия:

• экспортеры сами передают товары нерезидентам по внешнеторговым контрактам с ними;
• эти товары ранее поступили экспортерам от российских юрлиц-поставщиков по договорам во исполнение межправительственных соглашений.

С той же даты глава государства ввел аналогичный порядок расчетов [4] между отечественными организациями - экспортерами услуг (работ) и российскими компаниями-соисполнителями.

Документ: Указ Президента РФ от 31.07.2023 N 575 [5]

Полезные ссылки:

Указ Президента РФ от 06.02.2023 N 72 "Об особом порядке проведения расчетов между некоторыми юридическими ... [6]

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 24.07.2023) "О валютном регулировании и валютном контроле" [7]

 

01.08.2023

Топ-5 налоговых споров для ИП: ноябрь 2022 года - июль 2023 года

Можно ли применять общий режим без отказа от УСН? Нужно ли включать в доходы компенсацию арендаторами расходов за коммунальные услуги? Вправе ли налоговики определять доходы от подаренного родственником имущества исходя из цены по договору? О позициях судов по этим и другим вопросам читайте в нашем обзоре. 

Применение ОСН без отказа от спецрежима

ИП с момента регистрации применял УСН. С января 2021 года он стал оформлять первичку и счета-фактуры с НДС, сдавать отчетность по ОСН. Уведомление об отказе от спецрежима предприниматель подал лишь в декабре 2021 года.

В декларации по НДС за III квартал 2021 года ИП заявил вычет по НДС. Инспекция ему отказала и доначислила налог. Она сочла, что тот обязан применять УСН, так как от нее он вовремя не отказался.

АС Западно-Сибирского округа контролеров не поддержал:

• налогоплательщик применяет УСН и возвращается к ОСН сам [8];
• заявление о применении УСН носит [9] уведомительный характер;
• до начала применения спецрежима налогоплательщик вправе без согласия инспекции изменить свое решение и остаться [10] на ОСН;
• важно то [11], каков режим налогообложения ИП с начала налогового периода;
• инспекция приняла [12] декларации по НДС за I и II кварталы 2021 года, нарушений не нашла. Значит, она признала [13] переход на ОСН;
• отчетность по УСН предприниматель не подавал [14].

Довод инспекции о том, что плательщик на УСН подал декларации по НДС из-за выставления им счетов-фактур, суд не принял. Декларации составили [15] по правилам для ОСН.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.05.2023 по делу N А70-15501/2022 [16]

Возмещение стоимости коммунальных услуг арендаторами

Предприниматели получали от арендаторов компенсацию расходов за коммуналку. Суммы в доходах при исчислении налога по УСН они не учитывали.

Контролеры и АС Поволжского округа с таким подходом не согласились [17]:

• налогоплательщик как агент заключил [18] договоры с коммунальщиками от своего имени, а не от имени арендаторов-принципалов;
• ИП платил [19] поставщикам от своего имени и в своих интересах, договоры с коммунальщиками он заключил до подписания агентских договоров и появления отношений с принципалами;
• по договору аренды предприниматель сам и за свой счет нес [20] эксплуатационные и иные расходы для работы здания и его поддержания;
• арендодатель предоставлял [21] имущество в состоянии, соответствующем его назначению. Оплата коммунальных услуг - затраты, которые нужны для деятельности по получению дохода от сдачи имущества в аренду.

Документы: Постановление АС Поволжского округа от 19.01.2023 по делу N А65-14411/2022 [17]

Безвозмездное получение имущества от взаимозависимого лица

ИП получил от дочери недвижимость по договору дарения. Стоимость имущества предприниматель в состав доходов не включил. Налоговый орган доначислил УСН и взносы: недвижимость использовали в предпринимательской деятельности. В состав доходов он включил суммы из договоров дарения.

АС Волго-Вятского округа согласился [22] с инспекцией, что цену безвозмездно полученного имущества надо включить в доходы. Однако доначисление налога и взносов отменил [23], поскольку налоговики не установили [24] рыночную цену недвижимости.

Суд отклонил [25] довод инспекции о возможности применять п. 3 ст. 105.3 [26] НК РФ, по которому при определении налоговой базы цену, установленную сторонами сделки, считают рыночной. Договоры дарения безвозмездные, цену по ним стороны не использовали, оплаты не было. По ГК РФ [27] ценой по соглашению сторон руководствуются в возмездном договоре. Кроме того, по НК РФ под рыночными понимают цены, которые действуют [28] в сделках между невзаимозависимыми лицами.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 25.01.2023 по делу N А28-8623/2021 [23]

Продажа имущества, которое физлицо купило до регистрации ИП

До постановки на учет как ИП физлицо купило нежилое помещение. Через 12 лет оно его продало также как физлицо. Доходы от реализации в налоговой базе по УСН предприниматель не отразил.

АС Поволжского округа поддержал налоговиков, которые доначислили налог по спецрежиму:

• недвижимость использовали [29] в предпринимательской деятельности, она имела статус нежилого помещения;
• ИП получал выручку от сдачи имущества в аренду, учитывал этот доход при налогообложении по УСН;
• предприниматель не доказал [30], что помещение можно использовать в иных целях (для личных, семейных, бытовых потребностей), кроме предпринимательской деятельности.

ВС РФ отказал [31] в пересмотре дела.

Документы: Постановление АС Поволжского округа от 22.03.2023 по делу N А65-23571/2022 [29]

Определение ВС РФ от 26.05.2023 N 306-ЭС23-7568 [31]

Расчет базы по ПСН по не вступившему в силу закону

Предприниматели получили патент на применение ПСН в следующем году. Они посчитали, что налоговики неверно рассчитали годовой возможный доход по закону, который не вступил в силу на момент выдачи патента.

АС Московского округа в действиях контролеров нарушений не усмотрел:

• патент выдали [32] на будущий период, дата начала его действия совпадает с вступлением закона в силу;
• дата выдачи патента и дата начала его действия не были тождественны [33];
• ИП вправе [34] до даты начала действия патента отказаться от него, однако они этого не сделали [35].

ВС РФ пересматривать дела не стал.

Документы: Постановления АС Московского округа от 30.01.2023 по делу N А40-72307/2022 [36], от 20.01.2023 по делу N А40-27164/2022 [37]

Определения ВС РФ от 20.04.2023 N 305-ЭС23-6009 [38], от 19.04.2023 N 305-ЭС23-4893 [39]

Полезные ссылки:

"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023) (с ... [40]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 24.06.2023, с ... [41]

 

01.08.2023

Субъекты МСП не могут отказаться от пониженных тарифов взносов, сообщила ФНС

Применять пониженные тарифы взносов - обязанность [42], а не право страхователя.

Поэтому субъекты МСП выплаты за месяц сверх МРОТ облагают [43] по тарифу 15%. В пределах МРОТ применяют [44] единый тариф 30%. Это правило действует бессрочно.

Документ: Письмо ФНС России от 17.07.2023 N ЗГ-3-11/9234 [42]

 

01.08.2023

Грипп, ОРВИ и коронавирус: опубликованы рекомендации к предстоящему сезону

В 2023 - 2024 годах работодателям советуют организовать [45] иммунизацию сотрудников против гриппа. Не стоит допускать переохлаждения работников, которые выполняют обязанности зимой на открытом воздухе. Нужно предоставить им помещения для обогрева и приема пищи.

В период подъема заболеваемости рекомендуют [46]:

• измерять температуру тела сотрудников до работы и в течение дня, если нужно;
• отстранять от работы лиц с повышенной температурой или признаками инфекции;
• обеспечить тех, кто работает с населением, масками, респираторами, при необходимости - перчатками, антисептиками;
• проводить дезинфекцию в общественных местах и транспорте по вирусному режиму.

Документ вступит в силу 7 августа.

Документ: Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 21.06.2023 N 9 [47]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [48]