Владельцев бизнеса или руководителей, заинтересованных в оптимизации затрат, не перестает интересовать и вопрос оптимального налогообложения. В этой связи актуальным является выбор наиболее выгодного режима. В статье рассмотрим два режима: ЕНВД и патент, что лучше?
Общим для этих режимов является то, что начисление налога не зависит от показателей доходности бизнеса. Чтобы ответить на вопрос «патент или ЕНВД — что выгоднее?», рассмотрим плюсы и минусы обоих режимов в таблице.
| Что сравниваем | ЕНВД | ПСНО |
|
Плательщики |
Организации И ИП | Только ИП |
| Условия для применения |
Режим введен на территории субъектов в отношении определенных видов деятельности |
Режим введен на территории субъектов в отношении определенных видов деятельности |
| Ограничения по применению |
П. 2.1 ст. 346.26 НК РФ: - простыми товариществами; - крупнейшими налогоплательщиками; - на территориях, где введен торговый сбор П. 2.2 ст. 346.26 НК РФ: - средняя численность за предыдущий год более 100 человек; - участие организаций в уставном капитале не больше 25 % |
П. 6 ст. ст. 346.43 НК РФ: - простыми товариществами П. 5 ст. 346.43 НК РФ: - средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек за год или за срок действия патента (если он менее года) Пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ: - доходы по деятельности на ПСН превышают 60 млн руб. с начала года |
| Основания для утраты права на режим |
При количестве работников за квартал более 100 человек и участии организаций в уставе более 25 % |
1. С начала года доходы от реализации превысили 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ) 2. Число работников, занятых в деятельности на ПСН, превысило 15 человек (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ) 3. Неуплата начисления в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ) |
| Обязанность вести раздельный учет |
При совмещении нескольких видов режимов (абз. 3 п. 3 ст. 346.50 и п. 7 ст. 346.26 НК) |
1. При совмещении нескольких видов режимов (абз. 3 п. 3 ст. 346.50 и п. 7 ст. 346.26 НК) 2. При применении разных ставок |
| Освобождение от налогов |
Для организаций это налоги: на прибыль, НДС, на имущество (за исключением кадастрового) Для ИП: НДФЛ, НДС, налог на имущество (за исключением кадастрового) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ) |
НДФЛ (в части дохода от применения ПСНО), на имущество физлиц (в части имущества, используемого в деятельности на ПСНО), НДС (п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ) |
| Учет | Нет | В целях контроля предельной суммы дохода ведется учет доходов в книге доходов |
| Отчетность | Ежеквартальная сдача деклараций: не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
Не сдается |
| Уплата | Ежеквартальная уплата: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
Если патент на срок до шести месяцев — единовременно до даты окончания его действия Если на срок от шести месяцев до календарного года: - в размере 1/3 начисления в течение 90 календарных дней с начала регистрации патента; - в размере 2/3 начисления до окончания его действия |
| Возможность уменьшить налог на страховые взносы |
Есть | Нет |
Рассмотрим, как перейти с ЕНВД на патент. Перейти на ПСНО с «вмененки» могут только ИП (ст. 346.44 НК РФ) и только если в отношении ваших видов деятельности возможно применение ПСНО. Если все соблюдено, то сменить режим можно не ранее начала следующего года. Для этого нужно:
- в течение 10 рабочих дней до начала применения ПСНО подать заявление в ИФНС по форме 26.5-1 (Приказ ФНС России от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@). То есть чтобы перейти с 01.01.2018, подать это заявление нужно не позднее 18.12.2017;
- рассмотрение заявления и выдача патента займет 5 рабочих дней (п. 3 ст. 346.45 НК РФ);
- после этого нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД путем подачи заявления по форме № ЕНВД-4 (Приказ ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@) в срок не позднее 5 рабочих дней с даты перехода на ПСНО (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). В нашем случае это нужно сделать не позднее 15.01.2018.
Источник: http://ppt.ru
Нет КонсультантПлюс?
Самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
450071, Уфа, 50 лет СССР, 48/1
(347) 291 20 70
