01.02.2016
ВС РФ: организация должна доказать, что при уплате налога не могла знать о проблемах банка
Компания уплатила налог через банк, но списанные с расчетного счета деньги в бюджет не поступили, поскольку на корреспондентском счете средств не было. Суды указали, что фирма могла бы выбрать более стабильный банк, в котором также имела счет. ВС РФ в пересмотре дела отказал.
Кассация приняла
во внимание, что организация перечислила налог досрочно и в большем размере. Кроме того, у нее уже была переплата. Информация в СМИ о финансовых проблемах банка появилась до того, как компания предъявила платежные поручения.
Есть и другие примеры судебных актов, принятых не в пользу налогоплательщика. Однако многие суды все же признают обязанность по уплате налога исполненной, даже если у лица есть несколько счетов в разных банках.
Когда суд рассматривает подобное дело, налогоплательщик может привести доводы, свидетельствующие о его добросовестности. Например, АС
Московского округа разрешил спор в пользу организации, поскольку сведения о финансовом положении банка, которые представила инспекция, опубликованы позже, чем были оформлены платежные поручения. Так как с расчетного счета компании деньги списаны, по мнению суда, обязанность по уплате налога считается исполненной. Отсутствие средств на корреспондентском счете банка не зависит от налогоплательщика.
Обращаем внимание: АС Московского округа не уточняет, был ли расчетный счет в "проблемном" банке единственным у налогоплательщика. Иногда арбитражные суды считают, что наличие единственного счета - довод в пользу добросовестности организации или предпринимателя.
Таким образом, налогоплательщику следует тщательно следить за информацией о финансовом положении и стабильности банков, в которых у него открыты расчетные счета.
Документ: Определение
ВС РФ от 20.11.2015 N 307-КГ15-15167
Ключевые слова: уплата
01.02.2016
Регулярная уплата налога может помешать возврату переплаты
Инспекция отказалась вернуть переплату налога, так как посчитала, что с даты ее образования прошло более трех лет. Суд подтвердил: срок на возврат искусственно увеличен, поскольку компания, имея переплату, продолжала перечислять налог вовремя, а инспекция не могла зачесть ее самостоятельно.
По мнению суда, инспекция выявляет излишне уплаченные средства, сравнивая суммы в платежном поручении, перечисленные за налоговый период, и суммы в декларации. Зачесть переплату в счет предстоящих платежей без заявления налоговый орган может, только если налог не уплачен в иной форме, т.е. если налогоплательщик не перечислил в срок деньги в счет текущих платежей. Организация настаивала: она как налоговый агент уплачивала НДС вовремя, полагая, что иначе ей грозит штраф. Суд этот довод отклонил.
Документ: Постановление
АС Московского округа от 18.01.2016 по делу N А40-60581/2015
Путеводитель по налогам: какие споры могут возникнуть при исчислении трехлетнего срока на возврат переплаты
Ключевые слова: возврат (зачет); уплата
01.02.2016
Пособие работникам, получившим право на пенсию, не включают в расходы по налогу на прибыль
Даже предусмотренные в коллективном договоре единовременные выплаты не уменьшают налог, поскольку их нельзя обосновать. Такие выплаты не связаны с оплатой труда, они носят непроизводственный характер и не стимулируют сотрудников работать лучше. Минфин и большинство судов эту позицию разделяют.
Документ: Постановление
АС Восточно-Сибирского округа от 21.12.2015 по делу N А74-8693/2014
Ключевые слова: налог на прибыль; трудовые отношения
01.02.2016
Меньшие нормативы потерь утверждены не в срок - пересчитывать НДПИ с начала года не нужно
Потери полезных ископаемых в рамках нормативов облагаются НДПИ по нулевой ставке. Если нормативы на очередной год, которые Минэнерго утвердило с опозданием, ухудшают положение налогоплательщика, их действие не распространяется на прошедшие с начала года месяцы. ФНСсогласилась
с этим подходом ВС РФ.
Нужно ли пересчитывать налог, если нормативы потерь утверждены в середине года? Вопрос спорный. Ранее ВАС РФ рассмотрел ситуацию, когда новые нормативы превышали прежние, и пришел к выводу
: налогоплательщик вправе подать уточненные декларации за периоды с начала года и вернуть переплату. Затем ФНС разъяснила
, что недропользователь обязан пересчитать НДПИ, даже если необходимо доплатить налог. С такимподходом
согласился ВАС РФ, однако позже само налоговое ведомство отозвало свои разъяснения.
Полагаем, теперь количество споров должно сократиться.
Документ: Письмо
ФНС России от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@
Обзор
: как ВС РФ обосновал свою позицию по вопросу пересчета НДПИ, если нормативы потерь утверждены не в срок
Ключевые слова: НДПИ; недропользование; нулевая ставка налога
01.02.2016
Запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности зафиксируют в НК РФ
Коэффициент капитализации зависит от суммы долга, собственного капитала заемщика и доли участия в его уставном капитале иностранной компании, контролирующей задолженность. Если по сравнению с предыдущим отчетным периодом коэффициент изменился, возникает вопрос о корректировке сумм налога на прибыль.
Минфин и ВАС РФ отмечали, что в такой ситуации расходы в виде процентов по контролируемой задолженности пересчитывать не нужно. Этот подход планируют отразить в НК РФ, однако действовать соответствующие положения начнут не раньше 2017 года.
Принят во втором чтении 27 января 2016 года
Ключевые слова: налог на прибыль; иностранная организация; контролируемая задолженность
