08.07.2015

Стоимость продуктов питания, приобретенных для сотрудников, нельзя учесть в расходах

Это касается выдачи, например, чая, кофе, сахара. В обоснование своего вывода Минфин России ссылается, в частности, на п. 29 ст. 270 НК РФ. Согласно данному пункту в расходы не включаются в том числе затраты на оплату товаров личного потребления сотрудников и аналогичные расходы.

Ранее ведомство уже рассматривало вопрос учета расходов на приобретение чая. Уменьшают ли такие затраты налоговую базу, в письме не указано. Однако Минфин России привел, в частности, положение Трудового кодекса РФ, согласно которому работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. На основании этого можно предположить, что соответствующие расходы учитываются.

Отметим, что затраты на организацию бесплатного питания сотрудников (например, стоимость обедов), по мнению финансового ведомства, в целях налогообложения прибыли признаются расходом, если предоставление питания предусмотрено в трудовом или коллективном договоре. Аналогичный подход применяется, когда бесплатное питание организовано по принципу шведского стола. Суды в указанных случаях с мнением Минфина России соглашаются.

Полагаем, той же позицией можно руководствоваться и в ситуации, когда работодатель предоставляет сотрудникам продукты питания: если в трудовом или коллективном договоре предусмотрено, что передача продуктов является частью оплаты труда, затраты на их приобретение уменьшают базу по налогу на прибыль. Следует иметь в виду, что при этом могут возникнуть споры с налоговыми органами.

Документ: Письмо Минфина России от 11.06.2015 N 03-07-11/33827

Путеводитель по налогам: об учете стоимости питания, если его предоставление предусмотрено трудовым договором

Путеводитель по налогам: об учете стоимости питания, если его предоставление предусмотрено коллективным договором

Путеводитель по налогам: об учете расходов на организацию питания сотрудников по принципу шведского стола

Ключевые слова: расходы налог на прибыль

08.07.2015

При покупке ОС вычет НДС по счету-фактуре можно получить частями в нескольких кварталах

Суд подтвердил, что при покупке недвижимости организация вправе заявить НДС к вычету не единовременно в периоде принятия основного средства к учету, а по частям в декларациях (в том числе уточненной), которые поданы в пределах трехлетнего срока.

К подобному выводу ФАС Поволжского округа приходил ранее. Он отмечал, что по смыслу положений ст. ст. 171, 172 НК РФ право налогоплательщика на применение вычетов не ограничено ни пределами какого-либо налогового периода, ни объемами вычетов (полностью или частично) в конкретном квартале.

Из разъяснений финансового ведомства можно сделать вывод, что оно, напротив, считает неправомерным предоставлять вычет по одному счету-фактуре частями при покупке основных средств. Аналогичная позиция изложена в письме, где рассмотрен случай применения вычета НДС при покупке основных средств, которые предназначены для передачи в лизинг.

Расхождение подходов ведомства и арбитражных судов, вероятно, связано с различной трактовкой абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ. Согласно этой норме вычеты сумм НДС, в частности, при покупке основных средств, производятся в полном объеме после того, как они приняты на учет. Если организация заявит вычет частями в разных налоговых периодах, то с учетом мнения финансового ведомства инспекция, скорее всего, откажет в вычете, а также произведет доначисления и привлечет налогоплательщика к ответственности. Тогда отстаивать свою позицию ему придется уже в суде.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 10.06.2015 по делу N А12-38088/2014

Ключевые слова: счет-фактура НДС; вычеты НДС

08.07.2015

Зарплата и отпускные умершего работника, перечисленные его семье, не облагаются НДФЛ

Данное правило применимо, если эти выплаты осуществляются в порядке наследования, поскольку такие доходы физлица освобождаются от налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Право на получение указанных сумм предусмотрено в Гражданском кодексе РФ.

Документ: Письмо Минфина России от 10.06.2015 N 03-04-05/33652

Путеводитель по кадровым вопросам: о выплатах при прекращении трудового договора в связи со смертью работника

Ключевые слова: не облагаемые НДФЛ доходы