01.07.2015

Супруга, не являющаяся матерью ребенка, может получать вычет в двойном размере

Лицо, уплачивающее алименты на ребенка от предыдущего брака, может отказаться от вычета на ребенка в пользу своей супруги. Такой вывод Минфина России дает основания полагать, что она вправе получить вычет в двойном размере, в том числе через работодателя.

Финансовое ведомство рассмотрело следующую ситуацию. У мужа и жены есть дети от предыдущих браков и общий ребенок. Ребенок жены проживает с супругами и находится на их обеспечении. Муж на своего ребенка от другого брака перечисляет алименты. Вправе ли супруга в такой ситуации получать вычет на троих детей в двойном размере? Минфин России ответил, что это допустимо.

Ранее ведомство указывало: отказаться от налогового вычета можно только в пользу родных и приемных родителей. Полагаем, скорректированная позиция основана на том, что супруга родителя, который уплачивает алименты на ребенка, проживающего с другим родителем, имеет право на стандартный вычет в отношении указанного ребенка.

Чтобы получить двойной вычет на ребенка, нужно подать подтверждающие документы. Одним из них, по мнению ведомства, является справка с места работы супруга, которая удостоверяет, что он данный вычет не получает. Такую справку нужно представлять по месту работы супруги ежемесячно. Это связано с тем, что вычет на ребенка налогоплательщик получает до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года с применением ставки, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (13 процентов), не превысит 280 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит установленное ограничение, налоговый вычет не предоставляется.

Документ: Письмо Минфина России от 28.05.2015 N 03-04-05/30910

Путеводитель по налогам: о невозможности отказаться от вычета в пользу лица, не являющегося родителем ребенка

Путеводитель по налогам: о праве супруги получить вычет на ребенка, в отношении которого ее супруг платит алименты

Ключевые слова: стандартный вычет на ребенка

01.07.2015

Для расчета предельных значений процентных ставок важна дата заключения договора займа

Если по долговому обязательству, возникшему из контролируемой сделки, процентная ставка фиксированная, то интервал предельных значений определяют исходя из ключевой ставки, которая установлена на дату заключения договора. Такое правило применяется и к соглашениям, заключенным до 2015 года.

Необходимо отметить, что ЦБ РФ ввел ключевую ставку лишь 13 сентября 2013 года. С указанной даты до 4 ноября 2014 года включительно ставка рефинансирования превышала ключевую. По мнению Минфина России, изменения законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Следовательно, можно сделать вывод: если договор был заключен не позднее 4 ноября 2014 года, при расчете названного интервала нужно использовать ставку рефинансирования.

Разъяснения ведомства касаются вопроса признания с 1 января 2015 года доходов и расходов по возникшим из контролируемых сделок долговым обязательствам. С этой даты в ст. 269 НК РФ предусмотрен порядок, согласно которому проценты по таким обязательствам включаются в базу по налогу на прибыль с учетом интервала предельных значений процентных ставок. Минфин России уже отмечал, что данный порядок применяется и к долговым обязательствам, возникшим до 2015 года.

Документ: Письмо Минфина России от 11.06.2015 N 03-03-РЗ/33795

Путеводитель по налогам: об общем порядке расчета предельных расходов в виде процентов по долговым обязательствам

Ключевые слова: контролируемые сделки; проценты налог на прибыль

01.07.2015

Выдача работнику за плату бланка трудовой книжки или вкладыша в нее облагается НДС

Правило справедливо и когда взимаемая сумма равна стоимости приобретения бланка трудовой книжки (вкладыша). Такие разъяснения даны казенным учреждениям, органам власти и органам местного самоуправления. Есть аналогичная позиция Минфина России. Полагаем, она применяется и иными работодателями.

Документ: Письмо ФНС России от 23.06.2015 N ГД-4-3/10833@

Путеводитель по налогам: об обложении НДС передачи трудовых книжек работникам

Ключевые слова: НДС; работник; работодатель

01.07.2015

Затраты на приобретение бланков трудовых книжек учитываются при расчете налога на прибыль

При заключении трудового договора впервые трудовая книжка оформляется работодателем. Обязанность приобретать соответствующие бланки закреплена в подзаконном акте, поэтому такие расходы являются обоснованными. Плата, взимаемая с работника при выдаче трудовой книжки (вкладыша), включается в доходы.

Документ: Письмо ФНС России от 23.06.2015 N ГД-4-3/10833@

Ключевые слова: расходы налог на прибыль; внереализационные доходы