26.04.2024

ЦБ РФ оставил ключевую ставку прежней

Показатель сохранили на уровне 16%. До конца 2024 года регулятор прогнозирует среднюю ставку 14,5 - 16%.

Следующее заседание - 7 июня 2024 года.

Документы:

Информация Банка России от 26.04.2024

Среднесрочный прогноз Банка России

 

26.04.2024

Важные новости для бухгалтера за апрель

Какое заявление для возмещения расходов обновил СФР? Какие соотношения утвердила ФНС? Как изменились нормативы компенсации за использование личного транспорта работника? Об этих и других новшествах вы узнаете из обзора.

См. материалы о частичной мобилизации и антикризисных мерах.

Поправки к законодательству

Выходные по уходу за ребенком-инвалидом

СФР обновил форму заявления, которое страхователь подает для возмещения расходов на оплату дополнительных выходных по уходу за ребенком-инвалидом. Изменения применяют с 26.04.2024.

ЕНС

ФНС утвердила контрольные соотношения показателей деклараций (расчетов). Они вступают в силу 1 мая. Выполнение таких соотношений позволяет вовремя учесть совокупную обязанность на ЕНС.

Компенсация за использование личного транспорта

Правительство повысило в 2 раза лимиты компенсации за использование автомобилей и мотоциклов сотрудников для служебных поездок. Новые нормативы вступили в силу 5 апреля. Их действие распространили на отношения, возникшие с 1 января 2024 года.

НДС 0% при экспорте товаров и услуг

Опубликовали поправки к НК РФ. С 1 апреля 2025 года упрощается процедура подтверждения ставки. Станет легче подтверждать применение нулевой ставки НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров.

Ставки платы за НВОС

Правительство установило коэффициент для ставок платы за негативное воздействие на окружающую среду в размере 1,32. Изменения применяют к отношениям, которые возникли с 1 января 2024 года.

Банковская гарантия

Налоговики утвердили формат электронной банковской гарантии, а также формы и форматы ряда заявлений, например о заявительном порядке возмещения НДС. Этот формат банковской гарантии вступает в силу 30 апреля 2024 года, а формы и форматы заявлений - 1 мая 2024 года.

Личный кабинет ИП

ФНС на своем сайте опубликовала временный порядок ведения личного кабинета ИП. В порядке, в частности, указано, какие документы и сведения можно передать через этот сервис в инспекцию.

С 1 апреля 2024 года через личный кабинет ИП можно передать 20 форм бухгалтерских и налоговых документов, например 6-НДФЛ и РСВ.

Уведомление об исчисленных налогах

Налоговое ведомство обновило порядок заполнения уведомления об исчисленных налогах и уточнило формат его подачи. Изменения применяют с 3 мая 2024 года.

Акцизы

Скорректировали ряд ставок акцизов на алкоголь. Так, на игристые вина (включая российское шампанское) установили ставку 119 руб. за 1 л. Новшества вступают в силу 1 мая 2024 года.

Экономические преступления

Проиндексировали суммы ущерба, при котором преступление признают совершенным в крупном или особо крупном размере. Изменения заработали с 17 апреля 2024 года.

Сообщения ведомств

6-НДФЛ

Налоговое ведомство уточнило внутридокументное контрольное соотношение 1.14 для расчета. Его несоблюдение указывает на то, что удержанный налог завысили.

Транспортный налог

Минпромторг опубликовал перечень дорогих автомобилей, по которым в 2024 году нужно платить транспортный налог с учетом повышающего коэффициента. Среди прочего в раздел с автомобилями от 10 млн до 15 млн руб. включительно добавили Chevrolet Tahoe RST и Mercedes-Benz E 200 4M Exclusive.

Компенсация работнику

В ТК РФ нет норм, которые разрешают уменьшать средний заработок, взысканный из-за незаконного увольнения, на компенсацию за неиспользованный отпуск. Роструд пояснил, что удерживать эти суммы из зарплаты восстановленного работника тоже нельзя.

Личный кабинет налогоплательщика

ФНС представила новые возможности личных кабинетов юрлиц, ИП и физлиц. Теперь через них можно подать заявление об отсрочке или рассрочке платежа.

ЕНП

Налоговики разрешили подавать единое уведомление об исчисленных имущественных налогах. Ведомство пояснило, что уведомление - многострочный документ. В него можно включить обязательства по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу по всем срокам уплаты.

 

26.04.2024

Необоснованная налоговая выгода: яркие споры в пользу налогоплательщиков за I квартал 2024 года

Суды указывали на то, что покупатель не обязан проверять движение товара по цепочке контрагентов. Они отменяли решение из-за того, что инспекция не провела налоговую реконструкцию. Не признавали поставку фиктивной, когда продавцов исключали из ЕГРЮЛ после сделок. Об этом и не только читайте в обзоре.

Покупатель не обязан проверять движение товара по всей цепочке контрагентов

Организации отказали в вычетах по НДС. По мнению инспекции, она умышленно исказила сведения о фактах хозяйственной жизни, документы контрагента фиктивные.

АС Западно-Сибирского округа защитил налогоплательщика:

• контролерыне отрицали, что товар был, егооплатили, конечному покупателю егопоставили;
• налогоплательщик и поставщикне взаимозависимые;
• контрагентведетреальную деятельность (отчитывается в срок, долгов по налогам нет, выручка более млрд руб., на балансе есть ОС и запасы и т.д.).

Инспекция возразила: происхождение товара неизвестно. Суд указал, что это нельзя ставить в вину налогоплательщику. Он не вправе требовать у поставщика документы о движении товара по всей "цепочке".

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.01.2024 по делу N А75-3315/2023

Инспекция не провела налоговую реконструкцию - суд отменил решение

Чтобы поставить товар покупателям, налогоплательщик заключил договоры с транспортными компаниями. Налоговики отказали в вычетах НДС. Необоснованную налоговую выгоду подтверждали, в частности, такие факты:

• договорызаключалипоочередно. После сделок каждого исполнителя ликвидировали. Персонал переходил из одной компании в другую;
• в первичке контрагентыуказывалиавтомобили налогоплательщика либо его взаимозависимых лиц;
• налогоплательщикоплачивалштрафы за нарушение ПДД при перевозках. Контрагенты суммы не возмещали;
• товар от имени общества у поставщиковполучалиработники контрагентов;
• водители показали, что директор налогоплательщика собеседовал их при приеме на работу и контролировал перевозки;
• контрагентыбылипо одному адресу, учредители и руководители номинальные;
• общество частичнооплатилоуслуги векселями;
• контрагенты обналичивали деньги. Сходные суммы снятых денег директор налогоплательщика вносил на свой счет;
• в книгах покупок контрагентов есть "технические" компании. Сформированы налоговые разрывы, поэтому источника возмещения НДС нет.

Инспекция решила, что услуги оказывал налогоплательщик. Проводить налоговую реконструкцию в ходе проверки она не стала.

Суды решение проверяющих отменили. Материалы дела указывали на возможную схему ухода от налогов - дробление бизнеса:

• у контрагентовбылисотрудники (водители, медработники), расходы на ремонт и обслуживание транспорта, зарплату, материалы, канцтовары, командировочные;
• организации по законуполучилиразрешения на перевозку оружия и патронов;
• ониоказывалитранспортные услуги не только налогоплательщику, но и другим организациям.

НДС следовало доначислить с учетом уплаченных контрагентами налогов. Первая инстанция указывала, что нужно провести реконструкцию, но инспекция проигнорировала.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 21.03.2024 по делу N А71-8486/2022

Исключение из ЕГРЮЛ контрагентов после сделок не говорит о том, что они не могли поставить товар

Инспекция решила, что налогоплательщик неправомерно применил вычеты по счетам-фактурам на поставку товаров и транспортные услуги. У контрагентов не было материальных ресурсов, персонала, производственных активов, транспорта и т.д. Счета закрывали сразу после оплаты. Контрагентов исключили из ЕГРЮЛ из-за недостоверности места нахождения. Источника для возмещения НДС нет, так как в цепочку контрагенты вовлекли транзитные компании и фирмы-однодневки.

АС Волго-Вятского округа контролеров не поддержал:

• онине опроверглипокупку и продажу товаров, их оплату;
• компании в проверяемый периодбыли действующие;
• сведения о недостоверности внесли в ЕГРЮЛ через несколько лет после поставки;
• контрагенты в спорный период декларации сдавали, налоги и взносы платили, а значит,велидеятельность;
• контрагенты "второго звена"подтвердилиотношения.

Суд также отметил: то, что у организаций нет складов и транспорта, не влияет на возможность поставки товара.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 02.02.2024 по делу N А38-4888/2022

Передача полномочий управляющему обоснованна, если показатели работы компании стали лучше

Организация передала полномочия единоличного исполнительного органа управляющему-ИП. Также по цессии ему передали долги контрагентов.

Инспекция посчитала, что договор о полномочиях формальный, он подменяет трудовой договор. Управляющий оплатил цессию деньгами общества, которые ему выплатили как вознаграждение. Должники неплатежеспособные. Налогоплательщик минимизировал налоги.

Налоговики исключили из расходов вознаграждение ИП в сумме уступки. АС Волго-Вятского округа их не поддержал:

• онине доказали, что отношения трудовые;
• заключение договоров имело разумные экономические причины, показатели финансово-хозяйственной деятельности общества стали лучше;
• договоры цессии возмездные, ИП ихоплатил. На счет управляющего поступали иные деньги, помимо вознаграждения. Суммы вознаграждения и оплаты по договору цессии не совпадали;
• между заключением договора цессии и выплатой вознаграждения ИП взаимосвязинет.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.02.2024 по делу N А29-9592/2022

Привлечение субподрядчика без согласия заказчика не подтверждает необоснованную налоговую выгоду

Общество привлекло субподрядчика для проектных работ. Инспекция посчитала, что сделки оформили формально для вычетов по НДС и расходов. Фактически налогоплательщик проектные работы выполнил сам. У контрагента признаки организации без реальной хоздеятельности (нет по адресу, нет материальных и трудовых ресурсов, отчетность нулевая, контрагенты второго и третьего звена - фирмы-однодневки и т.д.).

АС Поволжского округа не согласился:

• в проверяемом периоде контрагентбылдействующим юрлицом;
• по информации с сайта СРО емувыдалидопуск;
• общество и контрагентне взаимозависимые, как иконтрагентывторого и дальнейших звеньев;
• сотрудники налогоплательщикаподтвердилиработу с подрядчиком, приезд на строительную площадку его сотрудников, обсуждение и корректировку графиков работ и т.д.;
• субподрядчикапривлеклииз-за большого объема работ и нехватки своих ресурсов, поскольку договоры с заказчиками предусматривали большие штрафы за просрочку;
• то, что нет согласия заказчика,говорито нарушении договора. Это несет только гражданско-правовые последствия, а не налоговые;
• инспекцияне подтвердилаобналичивание денег.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 18.03.2024 по делу N А65-15082/2023

Налоговый орган не провел весь комплекс мероприятий - суд решил, что доказательств недостаточно

Инспекция посчитала, что документооборот с контрагентами фиктивный. Они не могли исполнить сделки.

Суды не согласились. Подконтрольность и взаимозависимость сторон налоговики не доказали. Суды также отметили, что налоговики:

• не провели весь комплекс мероприятий, чтобы выявить обналичивание;
• не полностью изучили выписки контрагентов, их деятельность, характер движения денег по цепочке;
• не допросили работников налогоплательщика, которые могли знать о заключении сделок, приемке продукции, ее переработке и продаже;
• не подтвердили, что контрагенты не отразили операции в декларациях и не уплатили налоги.

Документ: Постановление АС Московского округа от 15.02.2024 по делу N А40-37596/2022

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru