С 1 января 2024 года изменился порядок уплаты НДС для комиссионеров (поверенных и агентов) при ввозе товаров в РФ из государств - членов ЕАЭС. Так, налоговики отмечают, что при ввозе такой продукции налог исчисляют и уплачивают комиссионеры по договорам комиссии с покупкой товаров для комитента. Вычет налога делают комитенты после принятия на учет товаров. ФНС пояснила, как в этой ситуации заполнять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу покупок.

При заполнении заявления комиссионер должен указать:

• в строке 02 раздела 1 – себя;
• строке 05 раздела 1 – номер и дату договора, контракта или спецификации;
• разделе 3 – ничего.

Часть 1 журнала учета комиссионер заполняет в разрезе комитентов:

• в графе 3 нужно отметить код вида операции 01;
• графе 4 – номер и дату регистрации заявления;
• графе 8 – наименование комитента;
• графе 9 – ИНН и КПП комитента;
• графе 14 – суммарную налоговую базу для каждого комитента;
• графе 15 – сумму НДС, которую заплатили при ввозе товаров для каждого комитента.

В части 2 журнала учета комиссионер отражает:

• в графе 3 – код вида операции 01;
• графе 4 – номер и дату регистрации заявления;
• графе 8 – наименование продавца;
• графе 9 – ничего;
• графе 14 – итоговую налоговую базу;
• графе 15 – итоговую сумму НДС.

В книге покупок комитент указывает:

• в графе 2 – код вида операции 46;
• графе 3 – номер и дату регистрации заявления с отметкой об уплате налога;
• графах 11 и 12 – наименование и ИНН/КПП комиссионера;
• графе 14 – налоговую базу в части стоимости товаров конкретного покупателя;
• графе 15 – сумму НДС к вычету в текущем налоговом периоде.

Отметим, разъяснения актуальны для поверенных (агентов) и доверителей (принципалов).

Источник: КонсультантПлюс