Законодателем не ограничено число контрактов с одним и тем же контрагентом на один и тот же предмет закупки, даже если их общая сумма превысит 600 000 рублей. Главное, чтобы цена каждого из таких контрактов не превышала 600 000 рублей. В случае если заказчик вправе применять при осуществлении своих закупок п. 4 и п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ, то заказчик может применять данные положения Закона N 44-ФЗ одновременно, если такие действия не являются следствием антиконкурентного соглашения между сторонами.

Согласно п. 5 ч.1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ закупка у единственного поставщика может осуществляться в случае осуществления закупки товара, государственным или муниципальным учреждением культуры, ... а также иным государственным или муниципальным учреждением ... государственной или муниципальной образовательной организацией, на сумму, не превышающую шестисот тысяч рублей, либо закупки товара на сумму, предусмотренную частью 12 настоящей статьи, если такая закупка осуществляется в электронной форме. При этом годовой объем закупок, которые заказчик вправе осуществить на основании настоящего пункта, не должен превышать пять миллионов рублей или не должен превышать пятьдесят процентов совокупного годового объема закупок заказчика и не должен составлять более чем тридцать миллионов рублей.

Таким образом, образовательные организации, указанные в п. 5 ч. 1 ст.95 Закона 44-ФЗ, вправе осуществлять закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с пунктами 4 и 5 части 1 статьи 93 Закона N 44-ФЗ.

Ранее подобную позицию последовательно высказывало Минэкономразвития РФ, полагаем, что данные разъяснения применимы в настоящий момент.

Обоснование

Согласно пункту 4 части 1 статьи 93 Закона N 44-ФЗ, закупка у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) может осуществляться заказчиком в случае осуществления закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тысяч рублей. При этом годовой объем закупок, которые заказчик вправе осуществить на основании пункта 4 части 1 статьи 93 Закона N 44-ФЗ, не должен превышать двух миллионов рублей или не должен превышать пяти процентов совокупного годового объема закупок заказчика и не должен составлять более чем пятьдесят миллионов рублей. Указанные ограничения годового объема закупок, которые заказчик вправе осуществить на основании указанной нормы, не применяются в отношении закупок, осуществляемых заказчиками для обеспечения муниципальных нужд сельских поселений.

Также сообщаем, что согласно пункту 5 части 1 статьи 93 Закона N 44-ФЗ, закупка у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) может осуществляться заказчиком в случае осуществления закупки товара, работы или услуги государственным или муниципальным учреждением культуры, уставными целями деятельности которого являются сохранение, использование и популяризация объектов культурного наследия, а также иным государственным или муниципальным учреждением (зоопарком, планетарием, парком культуры и отдыха, заповедником, ботаническим садом, национальным парком, природным парком, ландшафтным парком, театром, учреждением, осуществляющем концертную деятельность, телерадиовещательным учреждением, цирком, музеем, домом культуры, дворцом культуры, клубом, библиотекой, архивом), государственной или муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тысяч рублей. При этом годовой объем закупок, которые заказчик вправе осуществить на основании пункта 5 части 1 статьи 93 Закона N 44-ФЗ, не должен превышать пятидесяти процентов совокупного годового объема закупок заказчика и не должен составлять более чем двадцать миллионов рублей.

Таким образом, государственные и муниципальные образовательные организации вправе осуществлять закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) на сумму до 400 тысяч рублей общим объемом до 50% от совокупного годового объема закупок такого заказчика.

В то же время любые заказчики могут также осуществлять закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с нормами, предусмотренными пунктом 4 части 1 статьи 93 Закона N 44-ФЗ.

Таким образом, учреждения, указанные в пункте 5 части 1 статьи 93 Закона N 44-ФЗ, вправе осуществлять закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с пунктами 4 и 5 части 1 статьи 93 Закона N 44-ФЗ в соответствии с требованиями указанного закона.

{Вопрос: Об осуществлении закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) сельскими поселениями и учреждениями культуры, образования и отдыха. (Письмо Минэкономразвития России от 29.01.2015 N ОГ-Д28-1629) {КонсультантПлюс}}

Могут ли государственные образовательные учреждения, осуществляющие закупки у единственного поставщика на основании пп. 5 п. 1 ст. 93 Федерального закона N 44-ФЗ на сумму до 400 000 руб., одновременно применять пп. 4 п. 1 ст. 93 Федерального закона N 44-ФЗ при совершении у единственного поставщика другой закупки на сумму до 100 000 руб.?

На основании пп. 5 п. 1 ст. 93 Федерального закона N 44-ФЗ осуществлять у единственного поставщика закупки на сумму до 400 000 руб. могут только определенные виды государственных муниципальных учреждений, в том числе образовательные учреждения, при условии, что годовой объем таких закупок у этих учреждений не должен превышать 50% их совокупного годового объема закупок и составлять не более 20 млн руб.

В то же время любые учреждения, в том числе учреждения образования, могут осуществлять у единственного поставщика закупки на сумму до 100 000 руб. на основании пп. 4 п. 1 ст. 93 Федерального закона N 44-ФЗ при условии, что годовой объем таких закупок не превышает 2 млн руб. или 5% совокупного годового объема закупок и не более 50 млн руб.

Таким образом, государственные (муниципальные) образовательные учреждения вправе совершать закупки у единственного поставщика как на основании пп. 5, так и на основании пп. 4 п. 1 ст. 93 Федерального закона N 44-ФЗ с учетом ограничений, установленных указанными подпунктами (Письма Минэкономразвития России от 25.05.2015 N Д28и-1363, от 29.01.2015 N ОГ-Д28-1629, от 31.12.2014 N Д28и-2896, от 22.07.2014 N Д28И-1377).

Статья: Закупки у единственного поставщика (Ларцева Л.) («Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», 2015, N 8) {КонсультантПлюс}

Специальных нормативных положений о приеме иностранца на работу по совместительству нет. Полагаем, в такой ситуации следует применять нормы, регулирующие труд работников-иностранцев, а также лиц, работающих по совместительству. Обратите внимание на статус иностранца: временно пребывающий иностранный работник вправе трудиться только в том субъекте, на территории которого ему выдано разрешение на работу или патент, и только по указанной в данном документе профессии. Убедитесь, что соискатель не относится к категории работников, которым установлены запрет или ограничения на работу по совместительству.

Не позднее трех рабочих дней отправьте в МВД уведомление о заключении трудового договора, сделать это можно через Госуслуги. Эта обязанность зависит от факта заключения трудового договора. Работа по совместительству выполняется на основании соответствующего трудового договора. Поэтому указанная обязанность сохраняется и при приеме на работу иностранца-совместителя.

На миграционный учет ставьте иностранца, только если обеспечиваете его жильем.

При приеме на работу иностранцу с видом на жительство, как и с патентом, нужны национальный паспорт и СНИЛС.

Ставка НДФЛ с доходов иностранца, работающего по патенту, не зависит от того, является он налоговым резидентом РФ или нет. И в том, и в другом случаях применяется ставка 13% (15%).

Взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и на страхование от несчастных случаев с доходов иностранца, работающего по патенту нужно начислять в общем порядке, предусмотренном для выплат работникам — гражданам РФ, если в отношении таких иностранцев не установлен отдельный порядок страхования на основании международного договора РФ.

Доходы иностранных граждан, получивших вид на жительство, если иное не установлено международным договором, облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.

Обоснование

Каковы особенности приема на работу по совместительству иностранца

Специальных нормативных положений о приеме иностранца на работу по совместительству нет. Полагаем, в такой ситуации следует применять нормы, регулирующие труд работников-иностранцев, а также лиц, работающих по совместительству (в частности, гл. 44, 50.1 ТК РФ, ст. ст. 13 — 13.7 Закона N 115-ФЗ). Кроме того, обратите внимание на следующее:

 учтите статус иностранца. Например, временно пребывающий иностранный работник вправе трудиться только в том субъекте, на территории которого ему выдано разрешение на работу или патент, и только по указанной в данном документе профессии (должности, специальности, виду трудовой деятельности) (п. 4.2 ст. 13 Закона N 115-ФЗ);

 о приеме на работу иностранца следует уведомить Главное управление по вопросам миграции МВД (п. 8 ст. 13 Закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Эта обязанность зависит от факта заключения трудового договора. Работа по совместительству выполняется на основании соответствующего трудового договора. Поэтому указанная обязанность сохраняется и при приеме на работу иностранца-совместителя;

 удостоверьтесь, что соискатель не относится к категории работников, которым установлены запрет или ограничения на работу по совместительству (например, в силу ч. 5 ст. 282 ТК РФ);
Готовое решение: Что нужно знать о трудовой деятельности иностранных граждан (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Как уведомить о заключении трудовых договоров с иностранными гражданами

Работодатель обязан уведомлять о заключении трудовых договоров с иностранными гражданами территориальный орган МВД России на региональном уровне в субъекте, на территории которого они трудятся. Уведомление необходимо представить не позднее трех рабочих дней с даты заключения договора (абз. 1 п. 8 ст. 13 Закона N 115-ФЗ, п. 2 Порядка подачи работодателями или заказчиками работ (услуг) уведомлений о заключении и прекращении (расторжении) трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином (лицом без гражданства), утвержденного Приказом МВД России от 30.07.2020 N 536).
Готовое решение: Что нужно знать о трудовой деятельности иностранных граждан (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Как принять на работу иностранца с видом на жительство

При приеме на работу иностранцу с видом на жительство нужны национальный паспорт и СНИЛС. Если нет СНИЛС, зарегистрируйте иностранца в СФР. Трудовую книжку или СТД-Р иностранец предъявляет, если они у него есть (ст. 65 ТК РФ).

С видом на жительство можно работать в любом регионе. Патент, разрешение на работу не нужны (ст. 13 Закона 115-ФЗ).

Не позднее 3 рабочих дней отправьте в МВД уведомление о заключении трудового договора, сделать это можно через Госуслуги.
{Типовая ситуация: Как принять на работу иностранца с видом на жительство (Издательство «Главная книга», 2023) {КонсультантПлюс}}

Как принять на работу иностранца с патентом

При приеме на работу иностранцу с патентом нужны национальный паспорт и СНИЛС. Если нет СНИЛС, зарегистрируйте иностранца в СФР. Трудовую книжку или СТД-Р иностранец предъявляет, если они у него есть (ст. 327.3 ТК РФ).

Иностранец может работать только в субъекте РФ, выдавшем патент. Если в патенте указана профессия, то только по ней. Срок действия патента определите по квитанции об уплате фиксированных авансовых платежей. Подлинность патента проверьте на сайте МВД (ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ).

Не позднее 3 рабочих дней отправьте в МВД уведомление о заключении трудового договора, сделать это можно через Госуслуги. На миграционный учет ставьте иностранца, только если обеспечиваете его жильем. Не позднее 7 рабочих дней со дня прибытия подайте в МВД уведомление о прибытии и другие документы.

Не позднее 3 рабочих дней отправьте в МВД уведомление о заключении трудового договора, сделать это можно через Госуслуги (ст. 13 Закона N 115-ФЗ).

На миграционный учет ставьте иностранца, только если обеспечиваете его жильем. Не позднее 7 рабочих дней со дня прибытия подайте в МВД уведомление о прибытии и другие документы.
{Типовая ситуация: Как принять на работу иностранца (Издательство «Главная книга», 2023) {КонсультантПлюс}}

Как начислить и уплатить страховые взносы, в том числе от несчастных случаев, на выплаты иностранным работникам

Как начислить страховые взносы на выплаты иностранцам, работающим по патенту

Взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и на страхование от несчастных случаев в этом случае нужно начислять в общем порядке, предусмотренном для выплат работникам — гражданам РФ, если в отношении таких иностранцев не установлен отдельный порядок страхования на основании международного договора РФ (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ст. ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Готовое решение: Как начислить и уплатить страховые взносы, в том числе от несчастных случаев, на выплаты иностранным работникам (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Как рассчитать НДФЛ с выплат иностранцу, работающему по патенту

Ставка НДФЛ с доходов иностранца, работающего по патенту, не зависит от того, является он налоговым резидентом РФ или нет. И в том и в другом случае применяется ставка 13% (15%). Ее размер установлен в отношении резидентов п. 1 ст. 224 НК РФ, нерезидентов — п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ.

Порядок расчета НДФЛ для иностранца-резидента и того, кто резидентом не является, различен (п. п. 3, 4 ст. 210, п. п. 2, 3 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ):

1) если иностранный работник является резидентом РФ, налог рассчитывайте по общим правилам:

• выплаченный ему доход по трудовому договору включите в основную налоговую базу;
• основную налоговую базу определите нарастающим итогом с начала года и уменьшите на налоговые вычеты;
• налог с основной налоговой базы в части, не превышающей 5 млн руб., рассчитайте по ставке 13%. Если основная налоговая база превысила 5 млн руб., то в части такого превышения рассчитайте налог по ставке 15%;
• из суммы НДФЛ, исчисленного по ставке 13% (или 13% и 15%), вычтите ранее удержанный в текущем году НДФЛ. Также учтите суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных работником;

2) если иностранный работник не является резидентом, НДФЛ также рассчитывается нарастающим итогом с начала года, но налоговые вычеты не применяются.

Ставка налога зависит от величины выплаченного такому работнику дохода:

• с дохода в части, не превышающей 5 млн руб., рассчитайте НДФЛ по ставке 13%;
• с дохода в части, превышающей 5 млн руб., рассчитайте НДФЛ по ставке 15%.

Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами доходы иностранных граждан с видом на жительство?

Налог на доходы физических лиц

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НК РФ):

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка по НДФЛ зависит, прежде всего, от того, является иностранный гражданин налоговым резидентом РФ или нет.

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) установлена в следующих размерах (п. 1 ст. 224 НК РФ):

• 13% — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;
• 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб., — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 млн руб.

Указанная налоговая ставка подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица — налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.

В отношении доходов граждан, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в отношении ряда доходов налоговая ставка устанавливается в вышеуказанном размере, но в общем случае составляет 30% (п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами доходы иностранных граждан с видом на жительство? (Консультация эксперта, ФНС России, 2023) {КонсультантПлюс}

Владелец контейнерной и (или) специальной площадки обеспечивает проведение уборки, дезинсекции и дератизации контейнерной и (или) специальной площадки в зависимости от температуры наружного воздуха, количества контейнеров на площадке, расстояния до нормируемых объектов в соответствии с Приложением N 1 к Санитарным правилам, утвержденным Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ N 3.

В соответствии с п. 2.4, 2.5 Методических рекомендаций МР 2.1.0246-21 вопросы по фактическому текущему использованию и содержанию контейнерной площадки и (или) специальной площадки, контейнеров в соответствии со статьей 210 ГК РФ относятся к собственнику контейнерной площадки и (или) специальной площадки, контейнеров, если иное не предусмотрено законом или договором. Ответственность за санитарное состояние контейнерной площадки и (или) специальной площадки, контейнеров несет собственник, если иное не предусмотрено законом или договором.

Проведение уборки, дезинсекции и дератизации контейнерной и (или) специальной площадки владельцем контейнерной и (или) специальной площадки может быть обеспечено как собственными силами и средствами с соблюдением законодательства о дезинфекционной деятельности, так и путем заключения договоров со специализированными организациями.

В целях установления ответственных лиц по обслуживанию контейнерных площадок и контейнеров необходимо соглашением установить порядок выполнения Санитарных правил и норм СанПиН 2.1.3684-21. В ином случае ответственность за санитарное состояние контейнеров будет нести собственник, если иное не предусмотрено договором.

Обоснование

Владелец контейнерной и (или) специальной площадки обеспечивает проведение уборки, дезинсекции <10> и дератизации <11> контейнерной и (или) специальной площадки в зависимости от температуры наружного воздуха, количества контейнеров на площадке, расстояния до нормируемых объектов в соответствии с приложением N 1 к Санитарным правилам.

--------------------------------

Санитарно-эпидемиологические требования по профилактике инфекционных и паразитарных болезней, а также к организации и проведению санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий, утвержденные в соответствии со статьей 39 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ (далее — санитарно-эпидемиологические требования по профилактике инфекционных и паразитарных болезней, а также к организации и проведению санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий).

Санитарно-эпидемиологические требования по профилактике инфекционных и паразитарных болезней, а также к организации и проведению санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий.

Не допускается промывка контейнеров и (или) бункеров на контейнерных площадках.

Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 28.01.2021 N 3 (ред. от 14.02.2022) «Об утверждении санитарных правил и норм СанПиН 2.1.3684-21 «Санитарно-эпидемиологические требования к содержанию территорий городских и сельских поселений, к водным объектам, питьевой воде и питьевому водоснабжению, атмосферному воздуху, почвам, жилым помещениям, эксплуатации производственных, общественных помещений, организации и проведению санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий» (вместе с «СанПиН 2.1.3684-21. Санитарные правила и нормы...») {КонсультантПлюс}

Вопросы по фактическому текущему использованию и содержанию контейнерной площадки и (или) специальной площадки, контейнеров в соответствии со статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации относятся к собственнику контейнерной площадки и (или) специальной площадки, контейнеров, если иное не предусмотрено законом или договором.

Ответственность за санитарное состояние контейнерной площадки и (или) специальной площадки, контейнеров несет собственник, если иное не предусмотрено законом или договором.

«МР 2.1.0246-21. 2.1. Коммунальная гигиена. Методические рекомендации по обеспечению санитарно-эпидемиологических требований к содержанию территорий городских и сельских поселений, к водным объектам, питьевой воде и питьевому водоснабжению, атмосферному воздуху, почвам, жилым помещениям, эксплуатации производственных, общественных помещений, организации и проведению санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий. Методические рекомендации» (утв. Главным государственным санитарным врачом РФ 17.05.2021) {КонсультантПлюс}

Проведение уборки, дезинсекции и дератизации контейнерной и (или) специальной площадки владельцем контейнерной и (или) специальной площадки может быть обеспечено как собственными силами и средствами с соблюдением законодательства о дезинфекционной деятельности, так и путем заключения договоров со специализированными организациями.

«МР 2.1.0246-21. 2.1. Коммунальная гигиена. Методические рекомендации по обеспечению санитарно-эпидемиологических требований к содержанию территорий городских и сельских поселений, к водным объектам, питьевой воде и питьевому водоснабжению, атмосферному воздуху, почвам, жилым помещениям, эксплуатации производственных, общественных помещений, организации и проведению санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий. Методические рекомендации» (утв. Главным государственным санитарным врачом РФ 17.05.2021) {КонсультантПлюс}

Согласно п. 10.2.6 Порядка N 209н по подстатье 226 «Прочие работы, услуги», КОСГУ отражается возмещение иных расходов, произведенных работником в служебной командировке с разрешения или ведома работодателя, в соответствии с коллективным договором или локальным актом работодателя.

По мнению Минфина, высказанному в Письме от 01.07.2022 N 02-05-12/63856, реализовать корректное применение Порядка N 82н и Порядка N 209н возможно исключительно с учетом положений коллективного договора или локального нормативного акта, в которых конкретный работодатель может определить перечень подлежащих возмещению иных расходов, произведенных командированным работником с его разрешения или ведома.

Если расходы на приобретение объектов нефинансовых активов, относящихся к материальным запасам (например, закупка топлива для заправки служебного транспорта при нахождении сотрудника в служебной командировке), были осуществлены в условиях отсутствия локального акта, устанавливающего перечень возмещаемых командированному сотруднику иных расходов, либо отсутствия таких расходов в перечне, установленном данным локальным актом, их следует классифицировать как расходы на закупку, осуществленную организацией-работодателем через подотчетное лицо.

Исходя из вышеизложенного, следует:

— при условии, что работник приобрел ГСМ с вашего разрешения или ведома в соответствии с коллективным договором или локальным нормативным актом, расходы на приобретение ГСМ в командировке отразите по подстатье 226 КОСГУ в увязке с КВР 112 или 122, 134, 142.

Материалы примите к учету, оформив следующие записи (п. п. 10.2.6, 11.4.3 Порядка N 209н, Письмо Минфина России от 01.07.2022 N 02-05-12/63856).

— приобретение ГСМ не предусмотрены локальным актом организации, расходы отразите по подстатье 343 КОСГУ в увязке с КВР 244.

Обоснование

По какой подстатье КОСГУ отразить расходы на приобретение ГСМ

По подстатье 343 КОСГУ в увязке с КВР 244 отразите расходы на приобретение ГСМ (п. 11.4.3 Порядка N 209н, Руководство по применению КОСГУ, п. 53.2.4.4 Порядка N 82н).

Расходы на приобретение ГСМ в командировке отразите по подстатье 226 КОСГУ в увязке с КВР 112 (или 122, 134, 142 для персонала государственных (муниципальных) органов, военнослужащих, работников фондов соответственно), при условии, что работник приобрел ГСМ с вашего разрешения или ведома, в соответствии с коллективным договором или локальным нормативным актом (п. 10.2.6 Порядка N 209н, п. 51.5 Порядка N 82н, Письмо Минфина России от 01.07.2022 N 02-05-12/63856). Положения Письма в части КВР основаны на Порядке N 85н, однако считаем, что они актуальны и в период действия Порядка N 82н.

Обратите внимание, если вы направили работника в командировку для закупки ГСМ, то такие расходы отразите в общем порядке (Письмо Минфина России от 01.07.2022 N 02-05-12/63856).

{Готовое решение: По какой подстатье КОСГУ отразить расходы на приобретение ГСМ (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}}

Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете приобретение ГСМ за наличный расчет работником в служебной командировке

Если работник, находясь в командировке на служебном автотранспорте, купил ГСМ за наличный расчет с вашего разрешения (ведома) в соответствии с коллективным договором или локальным нормативным актом и такие расходы нельзя классифицировать как расходы на закупку, осуществленную учреждением через подотчетное лицо, отнесите их возмещение на подстатью 226 КОСГУ. В ином случае расходы по приобретению ГСМ отразите по подстатье 343 КОСГУ. Материалы примите к учету, оформив следующие записи (п. п. 10.2.6, 11.4.3 Порядка N 209н, Письмо Минфина России от 01.07.2022 N 02-05-12/63856).

Готовое решение: Как учреждению отразить в учете ГСМ (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Вопрос: Сотрудник, находясь в служебной командировке, с разрешения работодателя заправил бензином служебный автомобиль. По какому КВР и коду КОСГУ следует отразить данные расходы?

Ответ: Согласно п. 46.5 Порядка N 85н <1>, в 2022 году компенсация работникам понесенных ими за счет собственных средств расходов на оплату проезда к месту командирования и обратно, на наем жилых помещений и иных расходов, произведенных командированными работниками с разрешения или ведома работодателя, перечень которых определяется работодателем в коллективном договоре или локальном нормативном акте (в силу специфики деятельности отдельных главных распорядителей бюджетных средств — в нормативном правовом акте), отражается по соответствующим элементам видов расходов, предназначенным для отражения расходов на иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда (денежного довольствия), а именно:

— по КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда»;

— КВР 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда»;

— КВР 134 «Иные выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания»;

— КВР 142 «Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда».

Согласно п. 10.2.6 Порядка N 209н <2>, по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ отражается возмещение иных расходов, произведенных работником в служебной командировке с разрешения или ведома работодателя, в соответствии с коллективным договором или локальным актом работодателя.

По мнению Минфина, высказанному в Письме от 01.07.2022 N 02-05-12/63856 по аналогичному вопросу, реализовать корректное применение Порядка N 85н и Порядка N 209н возможно исключительно с учетом положений коллективного договора или локального нормативного акта, в которых конкретный работодатель может определить перечень подлежащих возмещению иных расходов, произведенных командированным работником с его разрешения или ведома.

Если расходы на приобретение объектов нефинансовых активов, относящихся к материальным запасам (например, закупка топлива для заправки служебного транспорта при нахождении сотрудника в служебной командировке), были осуществлены в условиях отсутствия локального акта, устанавливающего перечень возмещаемых командированному сотруднику иных расходов, либо отсутствия таких расходов в перечне, установленном данным локальным актом, их следует классифицировать как расходы на закупку, осуществленную организацией-работодателем через подотчетное лицо.

В частности, в такой ситуации специалисты финансового ведомства рекомендуют отражать возмещаемые сотруднику расходы на приобретение ГСМ во время командировки по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и подстатье 343 «Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов» КОСГУ.

{Вопрос: Сотрудник, находясь в служебной командировке, с разрешения работодателя заправил бензином служебный автомобиль. По какому КВР и коду КОСГУ следует отразить данные расходы? («Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2022, N 9) {КонсультантПлюс}}

По больничному листу, переходящему с одного года на другой, пособие по временной нетрудоспособности рассчитывайте исходя из среднего заработка работника за два календарных года, предшествующих году начала временной нетрудоспособности.

По нетрудоспособности, продлившейся с декабря 2023 г. по январь 2024 г., рассчитать пособие надо исходя из среднего заработка работника за 2021-2022 гг. Другими словами, по больничному, который был открыт в 2023 году, а закрыт в 2024 году, средний заработок считайте исходя из дохода за 2021-2022 годы.

Обоснование

Расчетный период для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком одинаков: в качестве расчетного периода применяют два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до полутора лет (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 5 Положения об исчислении пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Этот период включает время занятости работника у другого работодателя.

Готовое решение: Как рассчитывается средний заработок работника для оплаты пособий (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

По больничному листу, переходящему с одного года на другой, пособие по временной нетрудоспособности рассчитывайте в общем случае исходя из среднего заработка работника за два календарных года, предшествующих году начала временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Например, при нетрудоспособности, продлившейся с декабря 2023 г. по январь 2024 г., рассчитать пособие надо исходя из среднего заработка работника за 2021 — 2022 гг.

В случаях, когда есть основания для снижения размера пособия или страховой стаж работника меньше шести месяцев, пособие за каждый полный календарный месяц рассчитывают в размере, не превышающем МРОТ, действовавший в этом месяце нетрудоспособности (ч. 6 ст. 7, ч. 2 ст. 8 Закона N 255-ФЗ).

{Готовое решение: Как рассчитать работнику пособие по временной нетрудоспособности по больничному листу, переходящему с одного года на другой (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}}