Бухгалтеру от 8 ноября 2023 года

08.11.2023

Расследование несчастных случаев: проект Минтруда о правах инспекторов труда

Предлагают уточнить в ТК РФ права инспекторов труда при их участии в расследовании несчастных случаев (п. 2 ст. 1 проекта). Среди прочего они смогут:

предъявлять работодателям предписания об устранении нарушений;
составлять протоколы и рассматривать дела об административных правонарушениях;
готовить и направлять правоохранителям и судам материалы с целью привлечь виновных к ответственности.

Сейчас права инспекторов труда, участвующих в таких мероприятиях, не определены. Например, они могут выдавать предписания об устранении нарушений после дополнительных расследований.

Планируют, что изменения вступят в силу 1 марта 2025 года. Публичное обсуждение проекта завершат 1 декабря 2023 года.

Документ: Проект федерального закона

Салон с образцами продукции

ИП работал в багетном салоне. Контролеры посчитали, что помещение - объект торгового сбора, поскольку в нем есть образцы продукции. ИП не согласился: он оказывает дизайнерские и багетные услуги, торговлю не ведет. Образцы нужны, чтобы ознакомить заказчиков с возможными вариантами.

АС Московского округа встал на сторону проверяющих:

ИП предлагал к продаже большое число картин, зеркал, которые были на стенах салона;
помещение оборудовали для демонстрации товаров, поскольку установили стеллажи;
товары не сопутствовали оказанию услуг по изготовлению багетных рам. У товаров было свое назначение, купить их можно независимо от услуг;
на объекте вели торговлю по образцам. По ГК РФ выставление образцов товаров на прилавках, витринах и т.п. - публичная оферта договора розничной купли-продажи.

Документ: Постановление АС Московского округа от 31.07.2023 по делу N А40-242435/2022

Мастерская с демонстрационными товарами

Проверяющие решили, что ИП ведет торговлю на объекте, а значит, должен платить торговый сбор. ИП возразил: он оказывает только услуги по ремонту часов, изготовлению ключей, заточке инструментов и др.

АС Московского округа его не поддержал. Он признал ИП плательщиком сбора, поскольку тот торговал через объект стационарной торговой сети без торгового зала:

по адресу объекта зарегистрирована ККТ;
объект оснастили оборудованием, чтобы демонстрировать товары, обслуживать покупателей и проводить с ними расчеты;
код 95.21 "Ремонт электронной бытовой техники" ОКВЭД не включает в себя такой вид деятельности, как предложение товаров;
по выписке из ЕГРИП допдеятельность ИП - торговля.

Документ: Постановление АС Московского округа от 15.06.2023 по делу N А40-180015/22-108-3063

Услуги, цена которых включает стоимость товаров

Контролеры выявили новый объект торгового сбора. Организацию поставили на учет как плательщика.

АС Московского округа такие действия не одобрил. Он решил, что организация торговлю не вела:

помещение арендовали под офис и техобслуживание автотранспорта;
основной вид деятельности по ЕГРЮЛ - 45.20 "Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств";
по правилам оказания услуг по ремонту транспорта в договоре о ремонте среди прочего должны быть перечень запчастей, их цена и количество. Исполнитель оказывает услуги со своими запчастями и материалами;
если по договору надо заменить запчасть, а их стоимость входит в цену услуги, то запчасти не признают товаром. Минфин считает, что в таком случае исполнители не могут быть розничными продавцами.

Документ: Постановление АС Московского округа от 19.06.2023 по делу N А40-193335/2022

Расторжение договора аренды

Инспекция выставила ИП требование об уплате торгового сбора. 9-й ААС счел требование незаконным. Объект обложения сбором возникает при выполнении 2 условий: есть объект недвижимости для торговли и фактическая деятельность в нем. В данном случае:

договор аренды помещения для торговли расторгли еще в 2015 году;
в 2016 году здание сняли с кадастрового учета из-за сноса;
объекта торгового сбора нет с момента снятия с учета;
инспекция знала, что ИП не ведет торговлю, поскольку располагала выпиской из ЕГРН о снятии недвижимости с учета.

Документ: Постановление 9-го ААС от 20.09.2023 по делу N А40-100036/2023

Просрочка подачи уведомления о снятии с учета

ИП признали плательщиком торгового сбора в феврале 2020 года. Торговлю он прекратил с августа 2020 года после того, как с ним досрочно расторгли договор аренды. Уведомление о снятии с учета как плательщика торгового сбора с августа 2020 года ИП подал лишь в 2022 году. Инспекциясняла с учета с даты, когда получила уведомление.

АС Московского округа с налоговиками не согласился. Торговый сбор нельзя взимать без экономических оснований для его уплаты. То, что ИП подал уведомление с нарушением срока, обоснованно: он это сделал после того, как суд установил дату расторжения договора аренды.

Документ: Постановление АС Московского округа от 16.08.2023 по делу N А40-265061/2022

Полезные ссылки:

Постановление Правительства РФ от 11.04.2001 N 290 (ред. от 31.01.2017) "Об утверждении Правил оказания ...

Приказ ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@ (ред. от 22.01.2021) "Об утверждении форм и форматов ...

"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 24.07.2023) (с ...

"ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" (утв. Приказом ...

08.11.2023

ФНС представила обзор позиций высших судов за III квартал 2023 года

Ведомство подготовило обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Ряд документов мы уже освещали в новостях, к примеру:

КС РФ разъяснил, как считать 2-летний срок для назначения проверки при получении уточненного уведомления по контролируемой сделке. Так, если в уведомлении сведения о сделке скорректировали незначительно, срок нужно считать со дня получения налоговиками первоначального уведомления. Речь идет об устранении техошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации сделок;
ВС РФ указал: при закрытии обособленного подразделения декларации по налогу на прибыль нужно подавать по месту учета головной организации. При этом налоговую базу за предыдущие отчетные периоды текущего календарного года следует отражать во всех декларациях по данному подразделению, которые сдают до конца текущего налогового периода. Дело в том, что закрытие подразделения не обнуляет его налоговую базу.

Налоговики обратили внимание и на другие выводы высших судов. Среди них можно выделить позицию ВС РФ об определении предельного дохода для сохранения права на УСН. Так, в случае реорганизации в форме преобразования учитывают доходы, полученные с начала отчетного (налогового) периода, а также доходы реорганизованной организации.

Документ: Письмо ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@