Бухгалтеру от 27 октября 2023 года

Минфин указал, в какой сумме принять к вычету НДС, если счет-фактура в рублях, а расчеты в инвалюте

По НК РФ налог можно принять к вычету только по счету-фактуре. Если за товары, работы или услуги рассчитались в инвалюте, а счет-фактуру оформили в рублях, то вычет применяют в сумме, которая в ней указана.

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация купила товары по предоплате за инвалюту, а продавец при отгрузке счет-фактуру оформил в рублях с указанием (факультативно) инвалюты.

Документ: Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-08/73264

Предупредительные меры: Минфин пояснил, как учитывать возмещение во внереализационных доходах

Ведомство пояснило, что компенсацию от внебюджетного фонда РФ расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма можно рассматривать как субсидию. Следовательно, для налога на прибыль такое возмещение можно учесть во внереализационных доходах в том же порядке, что и субсидии.

Отметим, Минфин рассматривал случай, когда затраты компенсировал ФСС. Сейчас расходы на предупредительные меры возмещает СФР.

Документ: Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102

Внесудебное банкротство граждан: Минэкономразвития утвердило формы заявлений и справок

Опубликовали приказ с формами заявлений и справок об их выдаче. Он вступит в силу 3 ноября. Всего форм 8:

справка о том, что на дату ее выдачи гражданин получает пенсию;
справка о том, что на дату ее выдачи гражданин получает ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка;
справка о том, что на дату ее выдачи выданный не позднее чем за год до подачи заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке исполнительный документ предъявляли к исполнению и он не исполнен или исполнен частично;
справка о том, что на дату ее выдачи выданный не позднее чем за 7 лет до даты обращения с заявлением о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке исполнительный документ предъявляли к исполнению и он не исполнен или исполнен частично;
4 заявления о выдаче таких справок.

Речь выше идет об исполнительных документах имущественного характера.

Напомним, обязанность работодателей выдавать справки при внесудебном банкротстве граждан закрепили законом.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 09.10.2023 N 706

6-НДФЛ за I квартал 2024 года надо сдать по обновленной форме

ФНС утвердила новый расчет 6-НДФЛ, порядок его заполнения и формат подачи, а также форму справки о доходах и суммах налога физлица.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ. Переименовали строки 020 и 030. Сумму налога, подлежащую перечислению и возвращенную, в них нужно будет указывать с начала налогового периода. Сейчас по этим строкам отражают суммы за последние 3 месяца отчетного периода.

Вместо строк 031 "Дата возврата налога" и 032 "Сумма налога" ввели новые:

031 "в период удержания налога, соответствующий первому сроку перечисления";
032 "в период удержания налога, соответствующий второму сроку перечисления";
033 "в период удержания налога, соответствующий третьему сроку перечисления";
034 "в период удержания налога, соответствующий четвертому сроку перечисления".

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ. Наименование раздела заменили на "Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц". Содержание раздела также скорректировали. Например, число физлиц, которые получили доход, надо будет отражать по строке 110, а не 120, строку 130 переименовали с "Сумма вычетов" на "Сумма вычетов и расходов". Ввели строку 131 "Налоговая база".

Сумму налога удержанную (строка 160) и сумму налога, возвращенную налоговым агентом (строка 190), потребуется расшифровывать:

с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала (строки 161 и 191);
с 23-го числа первого месяца по 22-е число второго месяца последнего квартала (строки 162 и 192);
с 23-го числа второго месяца по 22-е число третьего месяца последнего квартала (строки 163 и 193);
с 23-го числа по последнее число третьего месяца последнего квартала (строки 164 и 194).

Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ. Из раздела 2 справки о доходах и суммах налога физлица исключили строку "Сумма налога перечисленная".

Документ: Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@

ЦБ РФ повысил ключевую ставку в четвертый раз за год

С 30 октября 2023 года показатель равен 15%. Предыдущее значение 13% Центробанк установил в сентябре.

По плану следующее заседание по ключевой ставке будет 15 декабря 2023 года.

Документ: Информация Банка России от 27.10.2023

Больничный лист: суд взыскал пособие со страхователя, который не отметил инвалидность в сведениях

Фонд провел выездную проверку. Он обнаружил, что страхователь не указал код инвалидности в сведениях о больничном. Это привело к переплате пособия по временной нетрудоспособности. Фонд решил возместить убыток.

Апелляция и кассация поддержали фонд. Страхователь отвечал за достоверность сведений. Он должен был запросить все необходимые данные для правильного расчета пособия.

Суды уже вставали на сторону фонда в случаях, когда работодатель ошибался в коде инвалидности.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.09.2023 по делу N А46-20879/2022

ВС РФ: декларации по прибыли за закрытое подразделение до конца года сдают по основному месту учета

ВС РФ не поддержал организацию. Она хотела признать п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль не действующим в части, которая обязывает подавать декларации (расчеты) по закрытому обособленному подразделению в инспекцию головной организации. Налогоплательщик полагал:

издание Порядка не входит в компетенцию ФНС;
п. 1 ст. 289 НК РФ не обязывает представлять декларации по закрытому подразделению в инспекцию головной организации;
спорное положение предписывает подавать декларации с одинаковыми сведениями (Приложение N 5 к Листу 02) в одну инспекцию в одни и те же сроки. Из-за этого организацию дважды привлекли к ответственности, что нарушило ее законные интересы.

Суд указал:

по НК РФ формы налоговых деклараций (расчетов), порядок их заполнения и т.д. утверждает (по согласованию с Минфином) уполномоченный орган. Этим занимается ФНС. Она утвердила Порядок. Его согласовали с Минфином. Процедуру издания, введения в действие и опубликования документа соблюли;
декларацию по подразделению заполняют нарастающим итогом. Закрытие подразделения не обнуляет его налоговую базу. Обязанность подавать декларации за отчетные периоды после закрытия и за текущий налоговый период в инспекцию головной организации не противоречит ст. 289 НК РФ. Снятие с учета закрытого подразделения не освобождает налогоплательщика от подачи деклараций по нему;
показатели отчетности закрытого подразделения могут измениться до окончания календарного года (например, при получении убытка). Подача декларации по закрытому подразделению позволяет сформировать переплату именно по нему и вернуть ее с минимальными издержками. Спорное положение направлено на поддержание баланса публичных и частных интересов.

Документ: Решение ВС РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561

Названа сельскохозяйственная продукция, при экспорте которой можно будет использовать счета типа "З"

Правительство перечислило российскую сельхозпродукцию, рассчитываться по внешнеторговым контрактам на поставку которой с 1 ноября 2023 года можно через специальные рублевые и валютные счета типа "З". Речь идет о "биржевых" договорах между резидентами – участниками ВЭД и иностранными покупателями.

В список вошли, в частности, такие товары: