Сумму исчисленного налога и сумму перечисленного обеспечительного платежа по нему отражают записями 2023 года:

• дебет 99 кредит 96 — признание оценочного обязательства по уплате налога (в определенной налогоплательщиком сумме);
• дебет 68 кредит 51 — перечисление обеспечительного платежа;
• дебет 99 кредит 96 или дебет 99 кредит 96 методом "красное сторно" — изменение размера оценочного обязательства (если нужно).

Фактические расчеты с бюджетом по налогу показывают записями 2024 года:

• дебет 96 кредит 68 — признание обязательства (по декларации);
• дебет 68 кредит 68 — признание суммы обеспечительного платежа суммой уплаченного налога;
• дебет 68 кредит 51 — уплата налога.

Оценочное обязательство признают в величине, которая отражает наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов. Эту величину налогоплательщик определяет с учетом ожидаемой суммы налога, своих намерений на перечисление (неперечисление) обеспечительного платежа и реализации права на вычет.

При обоснованном изменении намерений и исходя из фактического перечисления (неперечисления) обеспечительного платежа величину оценочного обязательства можно скорректировать на 31 декабря 2023 года.

В промежуточной бухотчетности за 9 месяцев 2023 года отражают:

• величину оценочного обязательства по налогу — в составе оценочных обязательств;
• признанную расходом сумму оценочного обязательства — по статье "Прочее" отчета о финрезультатах.

В годовой бухотчетности за 2023 год показывают:

• перечисленный обеспечительный платеж — в составе дебиторской задолженности;
• величину оценочного обязательства по налогу — в составе оценочных обязательств;
• признанную расходом сумму оценочного обязательства — по статье "Прочее" отчета о финрезультатах.