Юристу от 29 августа 2023 года

29.08.2023

Правительство увеличит цену специальных марок на алкоголь

С 1 сентября 2024 года импортерам и производителям алкоголя нужно платить за 1 000 федеральных специальных марок 2 050 руб. без учета НДС. Сейчас их цена - 1 890 руб.

Напомним, на некоторую продукцию наносить марки не надо. Это касается, например, пива и сидра.

Документ: Постановление Правительства РФ от 21.08.2023 N 1364

Полезные ссылки:

Постановление Правительства РФ от 29.12.2020 N 2348 (ред. от 04.03.2023) "О маркировке алкогольной продукции ...

Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 28.04.2023) "О государственном регулировании производства ...

29.08.2023

Федеральные платные дороги общего пользования: определен порядок льготного и безвозмездного проезда

Правительственные правила заработают с 1 сентября 2024 года. Они среди прочего устанавливают условия, при соблюдении которых оператор должен предоставлять льготный или бесплатный проезд ряду ТС.

Рассмотрим условия безвозмездного пропуска, например, автобусов для организованной перевозки группы детей. Тот, кто планирует перевозку, не позже 5 рабочих дней до ее начала направляет оператору заявку заказным письмом или в виде электронного документа. Во втором случае нужно заполнить форму на сайте оператора. Если ее нет, заявку надо отправить на электронную почту, которую оператор указал на своем сайте.

Заявка должна содержать сведения:

об организаторе перевозки, в т.ч. его контакты;
об автобусе с обозначением марки, модели и госномера;
о маршруте с указанием платной дороги, по которой он проходит;
о дате и времени начала перевозки. Если в планах несколько перевозок по одному маршруту, нужно отметить период их осуществления;
о подразделении ГИБДД, в которое организатор собирается подать уведомление о перевозке и (или) заявку на патрульное сопровождение.

Следует приложить копии документов, которые подтверждают, что автобус принадлежит дошкольной образовательной или общеобразовательной организации.

Есть и другие положения.

Сейчас нет действующего единого порядка льготного и безвозмездного проезда по платным автодорогам общего пользования федерального значения и участкам таких дорог. Однако отдельные ТС уже освобождены от платы.

Документ: Постановление Правительства РФ от 19.08.2023 N 1359

Полезные ссылки:

Постановление Правительства РФ от 30.09.2021 N 1652 "Об утверждении Правил взимания платы за проезд по ...

Федеральный закон от 08.11.2007 N 257-ФЗ (ред. от 04.08.2023) "Об автомобильных дорогах и о дорожной ...

29.08.2023

Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за I полугодие 2023 года

За I полугодие 2023 г. в системе КонсультантПлюс появилось более 200 судебных актов ВС РФ по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых Верховный суд не согласился с нижестоящими судами. Расскажем о возврате переплаты с процентами, об учете расходов по обслуживающим производствам и не только.

Возврат переплаты с процентами

Компания несколько лет перечисляла налог на имущество по кадастровой стоимости зданий. Позже по решению суда эти объекты исключили из спецперечня. Организация обратилась в инспекцию, чтобы вернуть переплату по налогу с процентами. Ее вернули, но в начислении процентов налоговая и суды отказали. ВС РФ решил иначе.

Мнение нижестоящих судов:

Налог на имущество компания исчислила и уплатила сама на основании деклараций.
Переплата возникла не из-за действий инспекции или исполнения ее ненормативных актов. Компания выполняла постановление правительства г. Москвы.
Оснований для применения нормы о возврате излишне взысканных налогов и начисления процентов нет.

Позиция Верховного суда:

Разные правила начисления процентов для излишне уплаченных и взысканных налогов связаны с оценкой причин, по которым организация исполнила свою обязанность. При этом способ не имеет значения - сама или принудительно.
Возврат излишне взысканных налогов с процентами - это дополнительная гарантия от незаконных действий госорганов.
Уплату налогов из-за издания незаконного нормативного правового акта нужно считать излишним взысканием и начислять на эту сумму проценты.
Если излишнее перечисление налога возникло по вине налогоплательщика (к примеру, из-за ошибки в расчете), то возмещение потерь нельзя перекладывать на бюджет. В этом случае проценты не начисляют.
ВС РФ отметил: 3 года на обращение за возвратом налога и процентов нужно считать со дня уплаты налога за истекший налоговый или отчетный период.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.
ВС РФ рассмотрел еще одно похожее дело и сделал тот же вывод. Данное Определение ВС РФ налоговая служба также рекомендовала использовать в работе.

Документы: Определения ВС РФ от 19.06.2023 N 305-ЭС22-29265 и от 19.06.2023 N 305-ЭС23-2253

Учет расходов по обслуживающим производствам

Организация при расчете налога на прибыль учла в общей базе убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). Часть объектов (гостиницу, столовую, баню) компания сдавала в аренду. В других объектах бесплатно проживали работники и сотрудники подрядчиков. Убытки по ним возникли из-за начисленной амортизации. Инспекция данные затраты убрала и доначислила налог на прибыль. Суды ее поддержали. ВС РФ решил по-другому.

Мнение нижестоящих судов:

Компания не выполнила условия спецнормы для учета убытков по объектам ОПХ. В частности, она не представила данные о расходах на обслуживание аналогичных объектов.

Позиция Верховного суда:

Спецнорму нельзя применять к объектам, которые удовлетворяют потребности самой организации, обеспечивают производственный процесс и получение прибыли.
По таким объектам налоговую базу нужно определять в общем порядке, даже если формально их можно отнести к ОПХ.
Компания учла доходы от сдачи в аренду спорного имущества, значит она вправе уменьшить их на амортизацию в общем порядке.
В других объектах (квартирах, коттеджах, общежитиях) проживали работники и сотрудники подрядчиков. Это говорит о производственной направленности деятельности компании: обеспечить нормальные условия труда, реализовать строительный проект. Отказ во включении по ним расходов лишает налогоплательщика права учесть экономически обоснованные затраты.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.

Документ: Определение ВС РФ от 23.05.2023 N 306-ЭС22-28213

Рекомендуем: Налоговый учет ОПХ

Контролирующее лицо должника

В суде рассмотрели спор между обществом и инспекцией о законности решения по результатам выездной проверки. Также компанию признали банкротом. Контролирующее лицо должника (директор в проверяемом периоде) подал жалобу на решения судов первой и апелляционной инстанции. Однако производство по ней прекратили. ВС РФ с выводами не согласился.

Мнение нижестоящих судов:

По итогам проверки налоговые платежи доначислили обществу, выводов в отношении руководителя компании в решении инспекции нет.
Спор разрешали вне рамок дела о банкротстве.
Контролирующее лицо не кредитор общества - у него нет права обжаловать судебные акты.

Позиция Верховного суда:

Частое последствие банкротства - недостаток денег у должника. В этом случае риски несут контролирующие лица, которых привлекли к субсидиарной ответственности.
Включение всех требований в реестр кредиторов затрагивает права и интересы субсидиарного должника. Это происходит и в том случае, когда его не назвали в судебном акте. При этом обжаловать размер долга контролирующее лицо уже не может.
Данному лицу должно быть обеспечено право на судебную защиту по обжалованию требований кредиторов, в т.ч. и налоговой.
Если вопрос законности решения инспекции разрешают вне рамок дела о банкротстве, значит, контролирующее лицо вправе вступить в дело как третье лицо.
Если по делу уже вынесли судебный акт, такое лицо вправе обратиться в апелляцию и кассацию.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.
Президиум ВС РФ привел данное Определение в обзоре судебной практики N 2 за 2023 год.

Документ: Определение ВС РФ от 01.03.2023 N 310-ЭС19-28370

Полезные ссылки:

<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781 <О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в ...

"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2023)" (утв. Президиумом Верховного ...

<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@ <О направлении Обзора правовых позиций, отраженных ...

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru