18.07.2023

Проект о повышении предельного возраста пребывания в запасе прошел Госдуму

Для солдат, матросов, сержантов, старшин, прапорщиков и мичманов могут увеличить срок пребывания в запасе на 5 лет. Предельный возраст планируют поднять до 40, 50 и 55 лет в зависимости от разряда (пп. "а" п. 4 ст. 1 проекта).

Изменения предлагают внедрять с 1 января 2024 года. Постепенный переход на новые правила продлится до 2028 года. Например, для граждан, которые в 2024 году достигнут 50 лет, предельный возраст составит 51 год (п. п. 2 и 5 ст. 4 проекта).

Тех, кого до 2024 года отправят в отставку в возрасте от 50 до 54 лет, не станут снова зачислять в запас. Исключение сделают для граждан, которые подадут заявление (п. п. 6 и 7 ст. 4 проекта).

Как вести воинский учет в организации, подскажет путеводитель.

Документ: Проект Федерального закона N 238979-8

Полезная ссылка: Федеральный закон от 28.03.1998 N 53-ФЗ (ред. от 10.07.2023) "О воинской обязанности и военной службе"

 

18.07.2023

Нарушения в системе прослеживаемости товаров: Минфин предложил ввести штрафы

На публичное обсуждение выставили поправки к КоАП РФ. Организации и ИП хотят наказывать за такие нарушения:

• непредставление отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов с реквизитами прослеживаемости (п. 2 ст. 1 проекта);
• неотражение (неполное отражение, искажение) реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах и универсальных передаточных документах (п. 3 ст. 1 проекта);
• искажение реквизитов прослеживаемости в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (п. 4 ст. 1 проекта);
• нарушение способа представления счетов-фактур и универсальных передаточных документов с реквизитами прослеживаемости (п. 5 ст. 1 проекта).

Предполагается, что поправки вступят в силу с 1 января 2024 года (ч. 1 ст. 2 проекта).

Также планируют предусмотреть ответственность юрлиц - операторов электронного документооборота за непредставление счетов-фактур и универсальных передаточных документов с реквизитами прослеживаемости (п. 6 ст. 1 проекта). Эти новшества должны заработать с 1 июля 2024 года (ч. 2 ст. 2 проекта).

Документ: Проект федерального закона

 

18.07.2023

Топ-5 споров о необоснованной налоговой выгоде: сентябрь 2022 года - июнь 2023 года

Говорит ли заключение договора управления с бывшим работником об уходе от уплаты НДФЛ и взносов? Утратит ли налогоплательщик право на УСН, если в ЕГРЮЛ внесли филиал, но он не работает? Когда документы по командировке признают формально составленными? О позициях судов по этим и другим вопросам - в обзоре.

Заключение договора управления вместо трудового

По решению общего собрания учредителей организация передала ИП полномочия ее единоличного исполнительного органа. Инспекция посчитала, что руководство сменили формально, чтобы необоснованно сэкономить на налогах и взносах.

АС Уральского округа счел: налоговики правомерно переквалифицировали гражданско-правовые отношения в трудовые. Физлицо не вело предпринимательскую деятельность как управляющий, а выступало наемным работником - руководителем.

Доказательствами послужили такие факты:

• до заключения договора управления гражданин работал в организации. Он единственный из руководства занимал полную ставку;
• размер его оклада был вторым после руководителя. После заключения ГПД его ежемесячное вознаграждение стало равно окладу руководителя;
• как ИП физлицо зарегистрировалось перед увольнением из общества;
• после налоговой проверки договор управления расторгли. Физлицо стало работником во взаимозависимых с налогоплательщиком организациях, а затем руководителем общества и соучредителем;
• договор требовал от ИП личного участия, полной занятости и непрерывной работы. Общество должно было предоставить ему оборудованное рабочее место. В договоре не было конкретных заданий. Целью был не результат оказания услуг, а выполнение трудовой функции;
• после заключения ГПД обязанности, рабочее место, служебные отношения с подчиненными, график работы физлица остались прежними. Расходы в связи с выполнением договора несла организация;
• отчеты о работе управляющего содержали лишь сведения о выручке. Из них нельзя определить перечень работ и их объем;
• вознаграждение ИП выплачивали в дни выдачи зарплаты работникам. Оклад перечисляли ежемесячно, он не зависел от качества работы. Переменную часть, которая зависела от размера выручки, выплачивали бессистемно;
• ИП не оказывал услуги управления иным юрлицам, не имел работников, ОС, не направлял полученные доходы на развитие предпринимательской деятельности.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 16.06.2023 по делу N А50-18115/2022

Искусственное создание филиала для утраты права на спецрежим

Общество на УСН в апреле зарегистрировало филиал и утратило право на спецрежим. За II квартал налогоплательщик подал декларацию по НДС, в которой заявил налог к возмещению. Инспекция ему отказала. Она посчитала, что филиал фактически не создали, реальной деятельности у него не было, документы составлены формально для досрочной утраты права на УСН и возмещения НДС.

АС Дальневосточного округа с таким решением согласился.

В НК РФ нет понятия "филиал", поэтому применяют ГК РФ. По нему создание филиала предполагает совершение ряда действий (утверждение создавшим его юрлицом положения о филиале, наделение филиала имуществом, назначение руководителя филиала, указание филиала в ЕГРЮЛ и др.). Если в подразделении нет признаков филиала по ГК РФ, оно таковым не является.

Сведения о филиале в ЕГРЮЛ без подтверждения его создания и фактической работы не говорят о реальности его деятельности.

Суд отметил:

• сведения об открытии филиала и о переходе на общий режим налогоплательщик не представлял, пока инспекция не запросила пояснения по применению УСН. Общество только в сентябре сообщило об утрате права на спецрежим;
• организация не наделила филиал имуществом, подразделение не вело бухгалтерский и налоговый учет. Отдельного баланса у него тоже не было. При этом суд не принял довод о том, что наделение филиала имуществом - это право, а не обязанность организации;
• филиал в II квартале не выполнял функции общества, не имел счетов, отчетность по нему в инспекцию и фонды не сдавали. Только после проверки филиалу открыли счет в банке и выбрали ОКВЭД.

Налогоплательщик пояснил цель создания филиала необходимостью заключить договор цессии. Суд эти доводы отклонил:

• вид деятельности "Предоставление прочих финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению, не включенных в другие группировки" (код 64.99 ОКВЭД) общество заявило лишь в III квартале;
• в II квартале оплата по договору не поступала. Филиал получил ее на счет лишь в IV квартале.

По уставу в него вносят сведения о филиалах. Организация этого не сделала. Она исключила такое условие из устава лишь в III квартале.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 04.05.2023 по делу N А51-6269/2022

Командировки без производственной необходимости

Компания включила в расходы командировочные за границу. Цель поездки - изучение и расширение рынков сбыта, обмен опытом и поиск партнеров. Расходы подтверждали служебными записками, авансовыми отчетами, документами на проезд и проживание, служебными заданиями. Инспекция посчитала, что документы составили формально, т.е. для видимости проведения маркетинговых исследований.

АС Уральского округа поддержал налоговиков. Налогоплательщик не представил:

• документы, подтверждающие производственную необходимость поездок, т.е. проведение конкретных действий по изучению конъюнктуры рынка, которые привели или могли привести работу налогоплательщика к результату;
• сведения о том, с какими организациями провели встречи, переговоры, кто при этом присутствовал, какие темы обсуждали;
• информацию о рекламных акциях по продвижению продукции и других предложениях по покупке или реализации товара;
• сведения о деловой переписке перед переговорами.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 15.12.2022 по делу N А76-2626/2022

Выплата зарплаты под видом дивидендов

Налоговый орган посчитал, что организация при участии подконтрольного лица (кооператива) создала искусственную ситуацию, при которой под видом дивидендов выплачивали зарплату. Целью была неуплата взносов.

АС Волго-Вятского округа согласился с инспекцией. Он установил:

• одним из учредителей кооператива был руководитель и учредитель организации;
• члены управления кооператива - бывшие работники компании;
• на собраниях члены кооператива не присутствовали, деньги распределяли учредители;
• оба юрлица вели одинаковую деятельность - "Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки" (код 82.99 ОКВЭД);
• оба юрлица зарегистрированы в одном здании, использовали один IP-адрес;
• более 40% работников организации стали работниками кооператива;
• физлица не были пайщиками и членами кооператива, паевые взносы не вносили;
• выплаты координировал руководитель и учредитель организации;
• деньги для выплат на счет кооператива переводила также компания;
• по уставу кооператива размер дивидендов, зависящих от размера паевого взноса, должен быть одинаковый, однако суммы дивидендов различались и не повторялись.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 16.11.2022 по делу N А43-42071/2021

Продажа имущества по заниженным ценам взаимозависимым лицам

Организация после окончания лизинга выкупила автомобили и почти сразу продала их взаимозависимым лицам. Налоговики посчитали, что при продаже она занизила цену транспорта и, значит, НДС.

АС Западно-Сибирского округа контролеров поддержал, поскольку:

• руководитель и учредитель общества оценил имущество сам, независимых экспертов не привлекал. Покупатели - знакомые ему люди, они сами пожелали купить автомобили;
• сделка не имеет делового характера, не отвечает критерию целесообразности и выходит за рамки обычной хоздеятельности;
• организация не получила экономического эффекта от продажи машин. Цена по договору была в 19 раз ниже рыночной и более чем в 30 раз ниже выкупной цены с лизинговыми платежами.

Кроме того, налогоплательщик не опроверг цену автомобилей, которую взяли налоговики: отчет оценщика не оспорил, свой отчет не представил, о назначении судебной экспертизы не ходатайствовал.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.06.2023 по делу N А67-5583/2022

Полезные ссылки:

"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 14.04.2023, с ...

"ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" (утв. Приказом ...

 

18.07.2023

Уточненное уведомление по контролируемой сделке: КС РФ указал, как считать срок для проверки

Абзац 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ суд признал неконституционным в той мере, в какой он позволяет ФНС России назначать проверку в течение 2 лет после сдачи уточненного уведомления о контролируемой сделке. Речь идет о случае, когда в первоначальном уведомлении есть сведения о такой сделке и налоговики в решении о проверке не обосновали, что новые сведения в уточненном уведомлении об этой или иных сделках значимые для назначения проверки.

Федеральному законодателю поручено уточнить нормы НК РФ. При этом он вправе дифференцировать сроки для назначения ФНС России проверки контролируемой сделки при получении первоначального или уточненного уведомления.

До изменений 2-летний срок для назначения проверки при получении уточненного уведомления считают так:

• если в уведомлении скорректировали сведения о сделке из первоначального уведомления и они незначимые (устранение техошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации сделок), - со дня получения налоговиками первоначального уведомления;
• если в уведомление включили сведения о сделке, которой нет в первоначальном уведомлении, - со дня получения уточненного уведомления.

Документ: Постановление КС РФ от 14.07.2023 N 41-П

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@ (ред. от 16.07.2020) "Об утверждении формы уведомления ...

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 24.06.2023) (с ...

 

18.07.2023

Покупка через автомат: ФНС пояснила, как отразить в чеке оплату после получения товара

 Продавать можно через устройства и оборудования, которые автоматически выдают товар без сотрудника и оплаты в момент передачи. Покупатель платит позже. Налоговики рассмотрели ситуацию, когда товар передают потребителю через автоматические устройства без участия уполномоченных лиц продавца. При этом оплачивается покупка позже в кредит. В таком случае продавец обязан применять ККТ в составе автомата. Чек нужно выдать не позже передачи товара покупателю, и следует указать в нем признак способа расчета 6 (выдача товара без оплаты в момент передачи с постоплатой в кредит).

Если товар оплачивают после получения не через автомат, а, например, через Интернет, в момент расчета нужно сформировать второй чек. Он должен содержать реквизит "признак способа расчета" 7 (оплата кредита).

Документ: Письмо ФНС России от 12.07.2023 N АБ-4-20/8841@

Полезная ссылка: Приказ ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ (ред. от 12.04.2023) "Об утверждении дополнительных реквизитов ...

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru