20.02.2020

Минфин разъяснил, когда долг перед недействующим кредитором учитывается в доходах

Если кредитор ликвидирован, должник должен включить суммы долга во внереализационные доходы в периоде, когда соответствующая запись внесена в ЕГРЮЛ. Это общее правило применяется и в ситуации, когда кредитор признается недействующим юрлицом. Такое происходит, если в течение 12 месяцев не было отчетности по налогам и сборам и операций хотя бы по одному счету.

В Законе о госрегистрации юрлиц и ИП есть еще случаи исключения организации из ЕГРЮЛ:

- нет денег на ликвидацию и расходы нельзя перенести на учредителей, поэтому юрлицо ликвидировать невозможно;

- в реестре есть запись о недостоверных сведениях и с момента ее внесения прошло более шести месяцев.

По мнению Минфина, если кредитор исключен из реестра по одному из этих оснований, задолженность перед ним не списывается. Значит, в этих случаях должник не обязан отражать ее в доходах. Однако следует иметь в виду, что впоследствии задолженность увеличит базу по налогу на прибыль, когда, например, ее нужно будет списать из-за истечения срока исковой давности.

Аналогичный подход ведомства прослеживается в разъяснениях об учете расходов при исключении должника из ЕГРЮЛ.

Документы: Письмо Минфина России от 07.02.2020 N 03-03-06/2/7955

Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учете

20.02.2020

ВС РФ подтвердил: при взыскании аванса как неосновательного обогащения базу по НДС не уточняют

Верховный суд не стал пересматривать такой вывод нижестоящих судов: если аванс взыскивается как неосновательное обогащение, НДС можно принять к вычету, а вот уточнять налоговую базу не следует.

По обстоятельствам дела после расторжения договора заказчик через суд взыскал с организации неотработанную часть аванса как неосновательное обогащение. Компания решила, что оно не облагается НДС, поэтому скорректировала налоговую базу и подала уточненную декларацию.

Инспекция посчитала такое поведение незаконным. С ней согласились и суды: порядок взыскания сумм не изменяет их сути, поскольку это все равно возврат предоплаты.

Документ: Определение ВС РФ от 04.02.2020 N 308-ЭС19-26316

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru