30.03.2017
Страхователь должен начислять взносы, если госконтракт с физлицом имеет признаки трудового договора
АС Дальневосточного округа *подчеркнул, что от правовой природы взаимоотношений между страхователем и физлицом зависит обязанность по уплате страховых взносов. Суд *выделил основные признаки, по которым можно отграничить трудовой договор от гражданско-правового договора: - работы выполняются лично физлицом;
- работник включен в производственную деятельность предприятия;
- работник подчиняется внутреннему трудовому распорядку;
- физлицо выполняет работы определенного рода, а не разовое задание;
- сотруднику предоставляются социальные гарантии.
В рассматриваемом судом деле в госконтрактах с физлицами, которые страхователь считал гражданско-правовыми договорами, было предусмотрено выполнение поручений руководителя, установлен режим работы и ежедневные обязанности физлица. При таких обстоятельствах суды *признали, что контракты имеют признаки срочных трудовых договоров. Значит, на выплаты по этим договорам страхователь должен начислять страховые взносы. Отметим, что в этом деле отделение ФСС проверяло правильность уплаты взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносов на травматизм. Однако в судебной практике *встречаются случаи, когда гражданско-правовой договор не признается трудовым. Соответственно, решение ФСС о доначислении взносов суды считали неправомерным. Отметим, что выводы судов основаны в том числе на положениях Закона о страховых взносах, который с 2017 года утратил силу. Теперь администрирование взносов, кроме взносов на травматизм, передано налоговикам. Полагаем, что это не влияет на актуальность позиций судов.
При заключении госконтрактов с физлицами необходимо проверять условия договоров, чтобы исключить признаки трудовых правоотношений. Если возникнут споры с проверяющими, страхователю придется отстаивать свой подход в суде. С учетом неоднозначности судебной практики предугадать исход дела сложно.
Документ: *Постановление АС Дальневосточного округа от 16.03.2017 по делу N А51-16751/2016 Минфин: вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида суммируется с вычетом на первого или последующего ребенка
В *новом письме Минфин указал, что общую величину стандартного вычета на ребенка-инвалида юрлицо должно определить так: сложить вычет, предусмотренный в связи с очередностью рождения ребенка, и вычет на ребенка-инвалида. Ведомство учло мнение Президиума ВС РФ, высказанное еще в 2015 году. ФНС направляла позицию ВС РФ нижестоящим налоговым органам для использования в работе. Для родителя вычет на ребенка-инвалида составляет 12 тыс. руб. Если ребенок по дате рождения первый или второй в семье, то на него полагается вычет 1400 руб. С учетом последнего *разъяснения Минфина эти суммы организация должна сложить. В данном случае родителю предоставляется вычет по НДФЛ в размере 13,4 тыс. руб. Документ: *Письмо Минфина России от 20.03.2017 N 03-04-06/15803 Кто и в каких размерах может получить стандартные вычеты по НДФЛ на детей? (*Путеводитель по налогам) Работник остался в месте командировки на выходные - НДФЛ со стоимости билета исчислять не нужно
Минфин снова *пояснил, что обложение НДФЛ стоимости проезда командированного работника зависит от срока, на который он остается в месте командировки. Если срок, на который работник остался в месте командирования, значителен, то в результате оплаты стоимости обратного билета у него появляется доход в натуральной форме - экономическая выгода. Ведомство приводит пример значительного превышения срока: сотрудник остается в месте командировки, чтобы отгулять отпуск. Если же срок незначительный, то и облагаемой НДФЛ выгоды у работника не появляется при оплате юрлицом стоимости обратного билета. В качестве случая незначительной задержки Минфин упоминает проведение сотрудником в месте командировки выходных или праздников.
Аналогичный подход организации нужно применять и в ситуации, когда сотрудник выезжает к месту командировки до даты ее начала.
Напомним, что срок пребывания в командировке устанавливается в приказе о командировании.
Документ: *Письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-04-06/16282
