24.10.2016
Скидка на отгруженный в прошлом году товар: продавец может не сдавать уточненку по прибыли
Этот вывод следовал и из прошлого *разъяснения Минфина. Налоговики вряд ли потребуют скорректировать старые данные. Иногда продавец предоставляет скидку, меняющую цену сделки, уже после окончания года, в котором отгружен товар. Это влияет на задекларированные показатели. Есть два выхода: сдать уточненку за период отгрузки или в текущем периоде учесть скидку в расходах. Второй вариант заманчивее, так как придется заполнять меньше бумаг. Он не нарушает закон, поскольку из-за скидки возникает переплата, а не недоимка. Документ: *Письмо Минфина России от 07.10.2016 N 03-03-06/1/58514 Какие последствия по НДС ждут продавца, предоставившего ретроскидку? (*Путеводитель по налогам)
Излишне удержанную работодателем сумму НДФЛ должен вернуть он сам, а не инспекция
Минфин подчеркнул: если есть налоговый агент, инспекция не возвращает излишне удержанный им налог. Вернуть такую переплату должен тот, кто ее удержал. Ведомство и ранее *приходило к такому мнению. Аналогичного подхода придерживаются КС РФ и ФНС. Иногда работодатели перечисляют в бюджет большую сумму НДФЛ, чем требуется. Они обязаны вернуть переплату по заявлению сотрудника. Если юрлицо откажет сотруднику и направит его за возвратом в налоговую, то совершит ошибку. Организации грозит судебное разбирательство, поскольку работник вправе оспорить в суде отказ в возврате переплаты.
Документ: *Письмо Минфина России от 27.09.2016 N 03-04-05/56176
Юрлицо может учесть в расходах оплату жилья для сотрудника, если она часть зарплаты
Некоторые работодатели оплачивают аренду жилья для иногородних сотрудников. Сумму таких затрат можно учесть при расчете налога на прибыль. Это допустимо, если они предусмотрены в трудовом договоре как форма оплаты труда. Минфин вновь пояснил: расходы учитываются как зарплата, выраженная в натуральной форме.
Ведомство не уточнило, в каком размере работодатель вправе признать расходы на аренду жилья. НК РФ не определяет, что такое натуральная форма оплаты труда. Юрлицу следует применять ТК РФ. Он устанавливает, что доля неденежной оплаты труда не должна превышать 20% от начисленной месячной зарплаты. Аналогичное *пояснение ведомство давало ранее. Оно отмечало, что лимит определяется от начисленной месячной зарплаты с учетом премий и надбавок. Все это означает, что при расчете налога на прибыль работодатель не может учесть затраты на аренду жилья для сотрудника, которые превышают лимит в 20%.
Если же работодатель решит включить в расходы полную стоимость оплаты жилья для сотрудника, скорее всего, ему придется отстаивать свою позицию в суде. Обосновать позицию поможет практика. Например, ФАС Центрального округа *указывал: ТК РФ не может регулировать налоговые правоотношения. Значит, ограничивать размер таких затрат неправомерно. Документ: *Письмо Минфина России от 14.09.2016 N 03-04-06/53726
Заказчик может уменьшить налог на прибыль на стоимость работ, сданных до оформления сделки
Подрядчик выполнил работы до того, как подписал договор с заказчиком. По мнению ФНС, заказчик может включить их стоимость в расходы по налогу на прибыль независимо от момента, когда заключен договор. Ведомство учло, что соглашение имело обратную силу.
Заказчик может подтвердить расходы правильно оформленными первичными документами о приемке работ. Например, подписанным сторонами передаточным актом. При этом не имеет значения, оформлен он до или после заключения договора.
Если юрлицо включит стоимость работ в расходы, но так и не заключит договор, есть риск возникновения спора с налоговой. Но шансы выиграть велики: большинство судов считают, что расходы признать можно.
