Письмо ФНС России от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@

Сообщается, в частности, что в случае если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100 - 140 раздела 2 расчета заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а НДФЛ перечислен 06.04.2016, то:

данная операция отражается в разделе 1 расчета за первый квартал 2016 года (в разделе 2 эту операцию можно не отражать);

в расчете за полугодие 2016 года данная операция отражается в разделе 2 следующим образом: по строке 100 указывается 31.03.2016, по строке 110 - 05.04.2016, по строке 120 - 06.04.2015, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику (в том числе сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах), отражается в строке 090 раздела 1 расчета.

Сумма дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, подлежит отражению по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100 - 140 раздела 2.