15.01.2016
При покупке недвижимости налог на имущество начисляют с даты подписания передаточного акта
Покупатель, по мнению Минфина, должен принять объект к учету при фактическом получении. Если имущество отвечает критериямосновного средства, то нужно начать начислять налог, не дожидаясь госрегистрации.
В целях бухучета продавец исключает объект из состава основных средств в момент фактического выбытия. До госрегистрации рекомендуется учитывать имущество на счете 45 "Товары отгруженные" (субсчет "Переданные объекты недвижимости"). ФНС поддерживаеттакой подход.
Чтобы исчислить налог на имущество, необходимо подтвердить передачу объекта. Полагаем, можно использовать те же документы, что и для расчета НДС: передаточный акт или иной документ о передаче (например, договор купли-продажи, если стороны согласовали соответствующее положение).
Документ: Письмо
Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052
Ключевые слова: налог на имущество организаций; бухучет; первичный документ
15.01.2016
Даже если неотделимые улучшения создал подрядчик, их передача арендодателю облагается НДС
Рассмотрена ситуация, когда арендатор передает неотделимые улучшения безвозмездно. Полагаем, вывод Минфина распространяется и на передачу за деньги, поскольку в некоторых разъяснениях
ведомство не уточняет, должна ли она быть бесплатной.
ФНС и часть судов тоже считают, что передача арендодателю неотделимых улучшений включается в базу по НДС. Однако, по мнению некоторых судов, эта операция не облагается налогом. Так как улучшения являются частью арендованного имущества и принадлежат арендодателю, объект обложения отсутствует.
Документ: Письмо
Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74085
Путеводитель по налогам: каковы особенности обложения НДС, если имущество передано безвозмездно
Ключевые слова: НДС
15.01.2016
Минфин: для учета затрат на выплату суточных квитанции не нужны
Чтобы признать расходы на выплату суточных, организации не требуются документы, подтверждающие затраты работника (например, чеки и квитанции). Ведомство уже приходило
к этому выводу, но отмечало, что учет производится на основании данных командировочного удостоверения.
В новом письме указано, что для уменьшения базы на такие расходы необходим авансовый отчет. Корректировка позиции, по-видимому, связана с тем, что 8 января 2015 года командировочные удостоверения отменили
.
Полагаем, чтобы избежать спора с проверяющими, организации помимо авансового отчета понадобится еще ряд документов, например, справка бухгалтера о размере выплаченных суточных и приказ о направлении лица в командировку.
Документ: Письмо
Минфина России от 11.12.2015 N 03-03-06/2/72711
Ключевые слова: налог на прибыль; трудовые отношения; командировка
15.01.2016
Премии, полученные покупателем за выполнение условий поставки, облагаются НДС
В налоговую базу покупатель включает только те премии или бонусы, которые получены за предоставленные продавцу встречные услуги,например, продвижение товаров на рынке. Договор поставки должен содержать элементы других договоров, которые предусматривают оказание таких услуг и выплату премий.
К такому выводу Минфин приходил и ранее
. С его позицией соглашаются некоторые суды и ФНС. Налоговое ведомство, в частности,указывает
, что премии, полученные покупателем, не облагаются НДС, если он не оказывает продавцу каких-либо услуг.
Документ: Письмо
Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74079
Путеводитель по налогам: включаются ли в налоговую базу покупателя выплаты за закупку определенного объема товара
Ключевые слова: НДС
15.01.2016
На сайте ВС РФ появился четвертый за прошлый год обзор практики
Внимание уделяется экономическим спорам (например, в сфере строительства), розничной купле-продаже, управлению многоквартирным домом. Среди прочего рассмотрены процессуальные вопросы об извещении участников разбирательства о времени и месте заседания.
Документ: Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)
Размещен на сайте ВС РФ 13 января 2016 года
Ключевые слова: купля-продажа; строительство
15.01.2016
Организация на УСН не учитывает в доходах полученный обеспечительный платеж
Обеспечительный платеж и залог, по мнению Минфина, имеют общую правовую природу, поэтому к ним можно применять одни и те же нормы НК РФ. Как указано в налоговом законодательстве, залог не учитывается в доходах, значит, и обеспечительный платеж при расчете "упрощенного" налога в доходы не включается.
В отношении обеспечительного платежа по договору аренды ведомство делало следующий вывод
. Если после того как срок договора истек, арендодатель не вернет полученную сумму платежа, она признается оплатой аренды имущества и учитывается в доходах при расчете налога. Полагаем, такая позиция применима и в других случаях, когда компания получает обеспечительный платеж.
Документ: Письмо
Минфина России от 17.12.2015 N 03-11-06/2/73977
Ключевые слова: УСН; необлагаемые доходы (выплаты)
15.01.2016
Родитель не может получить вычет, если квитанция об оплате обучения оформлена на ребенка
Эту позицию Минфин уже высказывал
. Однако есть и иная точка зрения. Так, по мнению КС РФ, доказать, что именно родитель оплачивал обучение ребенка, можно даже с помощью квитанции, оформленной на учащегося. Принимаются во внимание и другие документы, например договор родителя с вузом.
Напомним, с 2016 года социальные вычеты на лечение и обучение может предоставить работодатель, если сотрудник обратится к нему с соответствующим заявлением, а также выданным инспекцией уведомлением, которое подтверждает право получать эти вычеты.
Документ: Письмо
Минфина России от 11.12.2015 N 03-04-05/72843
Ключевые слова: дети; вычеты; НДФЛ; трудовые отношения
15.01.2016
Ювелирные изделия стоимостью не более 40 тыс. руб. с 10 января можно купить без паспорта
При оплате банковской картой паспорт нужен, когда сумма покупки превышает 100 тыс. руб. или эквивалент в иностранной валюте. Независимо от стоимости изделия продавец проверит сведения о клиенте, если заподозрит, что тот действует в целях отмывания доходов или финансирования терроризма.
Документ: Федеральный закон от 30.12.2015 N 423-ФЗ
Вступил в силу 10 января 2016 года
Ключевые слова: купля-продажа; торговля
