08.12.2015
ОС после реконструкции амортизируют с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию
Начисление амортизации по основному средству (ОС), которое было исключено из состава амортизируемого имущества в связи с реконструкцией, можно возобновить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект вновь введен в эксплуатацию.
К такому выводу пришел Минфин, проведя аналогию с порядком, который действует при постановке объекта на учет. Однако для нелинейного метода в НК РФ предусмотрено, что амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда завершена реконструкция объекта. На это положение ведомство не ссылается.
Вероятна ситуация, при которой акт о завершении работ оформлен в одном месяце, а ввод в эксплуатацию осуществлен в другом. В таком случае фирме, применяющей нелинейный метод, предстоит решить, чем руководствоваться: письмом Минфина или Кодексом. Полагаем, второй вариант предпочтителен.
Документ: Письмо
Минфина России от 11.11.2015 N 03-07-11/65021
Путеводитель по налогам: когда можно учесть в расходах амортизационную премию при реконструкции
Ключевые слова: налог на прибыль; амортизация
08.12.2015
Плата за проезд большегрузов включается в состав прочих расходов по налогу на прибыль
Как указал Минфин, оплата
проезда по федеральным трассам является компенсацией вреда, который причиняют дорогам транспортные средства с максимальной разрешенной массой свыше 12 т. Ведомство ссылается на позицию
судов по вопросу аналогичной платы за перевозку тяжеловесных грузов.
С 18 ноября этого года по 29 февраля 2016 года плата
с большегрузов рассчитывается исходя из фактического пробега транспортных средств по тарифу 1,5293 руб. за 1 км пути. В период с 1 марта 2016 года до конца 2018 года тариф увеличится до 3,06 руб., а с 2019 года он составит 3,73 руб. за 1 км.
Документ: Письмо Минфина России от 27.11.2015 N 19-02-05/7/69769
Обзор
: включается ли плата за возмещение вреда, причиненного дорогам, в расходы по УСН
Обзор
: какой штраф установлен за неоплату проезда для собственников большегрузов
Ключевые слова: налог на прибыль
08.12.2015
ФНС: на "первичке" может стоять электронная подпись любого вида
Пока не будет принят федеральный стандарт бухучета, электронные первичные документы можно заверять любым видом подписи, предусмотренным Законом об электронной подписи. К такому выводу приходил и Минфин
.
Документ: Письмо ФНС России от 10.11.2015 N ЕД-4-15/19671
Ключевые слова: проверка; контроль и надзор; первичный документ; заверение документа
08.12.2015
Вознаграждение работнику при выходе на пенсию не облагается взносами
Суд, ссылаясь на позицию
ВАС РФ, обосновал вывод тем, что единовременная выплата сотрудникам, которые вправе выйти на пенсию, предусмотрена коллективным договором и не связана с условиями труда. Судебная практика и ранее складывалась таким образом. Официальная точка зрения иная.
Документ: Постановление
АС Западно-Сибирского округа от 18.11.2015 по делу N А27-8206/2015
Ключевые слова: страховые взносы; необлагаемые доходы (выплаты)
08.12.2015
Необходимость платить НДС зависит от характера полученного штрафа за простой
В случае когда штраф не связан с оплатой товаров, продавец не включает его в базу по НДС. Если же по существу штраф не обеспечивает исполнение обязательств, а формирует цену, он облагается налогом. Этот общий вывод Минфин сделал при ответе на вопрос о простое транспортного средства.
Уже не первый раз финансовое ведомство высказывает такую точку зрения в отношении штрафа и неустойки в целом. Подход разделяет и ФНС. Однако, по мнению
Минфина, именно штраф за простой транспортного средства связан с оплатой услуг, поэтому облагается НДС. Суды, однако, приходили к противоположному выводу. Соответственно, если спорить с инспекцией, например, перевозчик не хочет, ему следует включить сумму полученного от заказчика штрафа за простой транспортного средства в базу по НДС.
Заказчику необходимо обратить внимание на следующее. Когда полученные штрафы или неустойка связаны с оплатой услуг, исполнитель составляет счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует его в книге продаж. Это следует из правил ее ведения. Заказчику счет-фактура не выставляется. НДС определяют по расчетной ставке, а права на вычет у заказчика, как полагает Минфин, в этом случае нет.
На практике, однако, подрядчик при выполнении работ иногда выставляет заказчику счет-фактуру за простой и предъявляет НДС. Большинство судов признают, что в такой ситуации заказчик вправе принять налог к вычету.
Документ: Письмо
Минфина России от 09.11.2015 N 03-07-11/64436
Ключевые слова: НДС; необлагаемые доходы (выплаты); вычеты; счет-фактура
08.12.2015
Взаимные договоры поручения с налогоплательщиком на спецрежиме не помогут скрыть доход
ВС РФ поддержал инспекцию: организация уклонялась от налогообложения, поскольку заключила с ИП - плательщиком ЕНВД взаимные договоры поручения на продажу товаров и перераспределяла ему часть выручки. По мнению суда, компания фактически контролировала деятельность предпринимателя.
Налоговый орган отмечал, что предприниматель использовал для реализации торговые площади организации, которые были оформлены в едином стиле. Своих работников у него не было, поэтому продажей его товаров занимались сотрудники компании. Для расчетов использовались одни и те же кассовые линии. Выручка учитывалась через единую информационную систему. Источником дохода предпринимателя была только организация. Принимая во внимание эти факты в совокупности, ВС РФ пришел к выводу, что его выручка фактически была выручкой компании. Полагаем, суды могут использовать этот подход и в случае, когда применяется УСН.
Документ: Определение
ВС РФ от 27.11.2015 N 306-КГ15-7673
Ключевые слова: необоснованная налоговая выгода; привлечение к ответственности; ЕНВД; УСН; налог на прибыль
08.12.2015
Формат электронной "первички" можно разработать самим
Компания вправе обмениваться с контрагентом документами, используя самостоятельно разработанные форматы. Полагаем, налоговых споров из-за этих документов быть не должно. Положения, которые касаются форматов, даже не требуется вносить в учетную политику.
Стоит иметь в виду, что, если инспекция затребует у организации документы, полученные таким образом, придется представить их заверенные копии на бумажном носителе (с отметкой об электронной подписи).
Документ: Письмо ФНС России от 10.11.2015 N ЕД-4-15/19671
Ключевые слова: проверка; контроль и надзор; первичный документ; заверение документа
08.12.2015
Вместо компании, в отношении которой введено наблюдение, больничный работнику оплатит ФСС
Планируют расширить перечень случаев, когда не работодатель, а ФСС выплачивает, например, пособие по больничному листу. Сотрудник сможет обратиться за пособием в фонд, если в день обращения страхователь находится в процедуре банкротства. Отметим, что первые три дня болезни фонд оплачивать не будет.
Принят в первом чтении 2 декабря 2015 года
Ключевые слова: уплата; банкротство; больничный лист
08.12.2015
У добросовестного покупателя стоимость незаконно проданной квартиры государство не отсудит
Если государственную квартиру продали мошенники, но покупатель считал, что сделка действительна, суд не взыщет с него убытки в пользу государства. Добросовестность покупателя может подтверждать то, что он ознакомился с документами на квартиру, уплатил ее рыночную цену.
Документ: Обзор судебной практики, утвержденный Президиумом ВС РФ 25.11.2015
Размещен на сайте ВС РФ 26 ноября 2015 года
Перечень
позиций высших судов: как, по мнению судов, возместить убытки, когда нельзя вернуть имущество
Ключевые слова: жилье
08.12.2015
НДПИ на каспийскую нефть: нулевой коэффициент региона добычи можно применять дольше
С 2016 года улучшатся условия, при которых коэффициент Ккан будет нулевым в отношении участков недр, полностью или частично расположенных в Каспийском море.
Например, коэффициент Ккан будет равен нулю до тех пор, пока накопленный объем добычи нефти не достигнет 15 млн т. Сейчас предельный объем для таких участков составляет 10 млн т.
Документ: Федеральный закон от 28.11.2015 N 325-ФЗ
Вступает в силу 1 января 2016 года
Ключевые слова: НДПИ; нефть и газ
