Новые правила контроля за уплатой налогов и взносов с 1 апреля

• Обеспечительные меры [1]
• Направление требований и взыскание [2]
• Оповещения о долгах [3]
• Рассрочка уплаты недоимки, выявленной при проверке [4]

Обеспечительные меры

Публикация данных

С 1 апреля на сайте ФНС должны размещаться [5] сведения о том, что налоговый орган принял решение:

• о залоге;
• аресте имущества;
• запрете отчуждения имущества налогоплательщика.

Кроме того, публикуется информация о самих этих объектах и об отмене таких решений.

Срок публикации — три дня после принятия.

Альтернатива аресту имущества

С 1 апреля по просьбе организации, в отношении которой было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе заменить [6] эту обеспечительную меру на одну из трех:

• банковскую гарантию;
• залог имущества;
• поручительство.

Прежде [7] замена была возможна только на залог.

Применение залога

С 1 апреля налоговики могут применять [8] залог в следующих случаях:

• принято решение о взыскании, но в течение месяца оно не исполнено, при этом применялся арест имущества;
• вступило в силу решение по проверке, обеспеченное запретом отчуждения имущества.

Направление требований и взыскание

Нюансы для организаций, пострадавших от ситуации с коронавирусом

До 1 мая все выездные проверки со стороны налоговиков заморожены [9]. Камеральный контроль проводится, может производиться взыскание. Однако есть исключения.

В отношении малых и средних предприятий [10] приостановлены взыскания и введение сопутствующих блокировок счетов до 1 мая.

Налогоплательщикам, которые ведут деятельность в области физической культуры, спорта, искусства, культуры, кинематографии [11], туризма и авиаперевозок [12], в связи с коронавирусом тоже дали послабления. Инспекции ранее 1 мая не могут:

• направлять требования об уплате налогов при наличии недоимки, если это не нарушит предельные сроки [13];
• принимать решение о взыскании налогов и взносов, если не прошло 2 месяца [14] с даты, когда должно было быть исполнено требование об уплате налога.

Также меры взыскания не применяются к иным видам деятельности, пострадавшим из-за ситуации с распространением коронавируса. Полный список с указанием ОКВЭД есть на сайте ФНС [15].

Обратите внимание: если вид деятельности указан в этом списке, то расчеты с бюджетом можно немного отложить [16].

Положения об отсрочке, вероятно, еще будут корректироваться [17]. О предложениях правительства читайте в нашем обзоре [18].

Изменения по небольшим недоимкам

Недоимку нашли налоговики. С 1 апреля в случае, когда сумма недоимки не превышает 3 тыс. руб., требование об уплате могут выставить не позднее года [19] со дня ее выявления. Раньше [20] такой срок действовал при недоимке менее 500 руб. Обычный срок направления требования остался прежним — три месяца со дня ее выявления. Обратите внимание: в ближайшее время предельные сроки направления требования могут продлить [21] на 6 месяцев.

Срок вынесения решения о взыскании теперь зависит от суммы и давности недоимки. Если сумма недоимки в одном требовании 3 тыс. руб. и менее, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев от момента, который наступил раньше:

• общая сумма долга налогоплательщика превысила 3 тыс. руб. [22];
• прошло три года [23] после того, как истек срок исполнения самого раннего из неисполненных требований.

Если сумма недоимки более 3 тыс. руб., срок прежний — два месяца [14] после срока исполнения требования об уплате.

Недоимку нашел ФСС. Если сумма задолженности по взносам на травматизм не превышает 3 тыс. руб., то при ее взыскании с 1 апреля применяются такие сроки:

• на принятие фондом решения о взыскании за счет денежных средств — 14 месяцев [24] после истечения срока исполнения самого раннего требования;
• обращение в суд — 6 месяцев [25] со дня истечения срока на принятие указанного решения;
• принятие постановления о взыскании за счет имущества страхователя — 3 года [26] после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Раньше особые сроки касались недоимки по взносам на травматизм 500 руб. и менее.

Новшества по крупным недоимкам

С 1 апреля при взыскании крупной недоимки у налоговиков появились новые полномочия. Если решение о взыскании недоимки на сумму более 1 млн руб. не исполнено в течение 10 рабочих дней, то они вправе:

• вне проверки истребовать [27] документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации;
• осмотреть [28] территории, помещения, документы и имущество организации, но только при наличии ее согласия. Однако в связи с коронавирусом применить эту меру пока нельзя [29].

Оповещения о долгах

С 1 апреля налоговым органам разрешено информировать [30] налогоплательщиков о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью СМС, электронной почты или иными способами. Такая рассылка возможна при условии, что организация дала на это письменное согласие. Периодичность рассылки — не чаще одного раза в квартал.

Рассрочка уплаты недоимки, выявленной при проверке

С 1 апреля уточнено [31], куда обращаться за рассрочкой [32] уплаты недоимки, выявленной при проверке. Ответ зависит от суммы доначислений:

• 30% и более [33] от выручки за год — в ФНС [34];
• менее 30% [35] — в УФНС [36].

Кроме того, отменено требование [37] к сумме недоимки, по достижении которой можно претендовать на рассрочку.