Новые правила контроля за уплатой налогов и взносов с 1 апреля

У налоговиков появились дополнительные полномочия при работе с теми, кто задолжал бюджету, но есть и ограничения из-за ситуации с коронавирусом. Организации могут узнать о долгах по СМС, а о трех обеспечительных мерах — на сайте ФНС.

Обеспечительные меры

Публикация данных

С 1 апреля на сайте ФНС должны размещаться сведения о том, что налоговый орган принял решение:

о залоге;
аресте имущества;
запрете отчуждения имущества налогоплательщика.

Кроме того, публикуется информация о самих этих объектах и об отмене таких решений.

Срок публикации — три дня после принятия.

Альтернатива аресту имущества

С 1 апреля по просьбе организации, в отношении которой было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе заменить эту обеспечительную меру на одну из трех:

банковскую гарантию;
залог имущества;
поручительство.

Прежде замена была возможна только на залог.

Применение залога

С 1 апреля налоговики могут применять залог в следующих случаях:

принято решение о взыскании, но в течение месяца оно не исполнено, при этом применялся арест имущества;
вступило в силу решение по проверке, обеспеченное запретом отчуждения имущества.

Направление требований и взыскание

Нюансы для организаций, пострадавших от ситуации с коронавирусом

До 1 мая все выездные проверки со стороны налоговиков заморожены. Камеральный контроль проводится, может производиться взыскание. Однако есть исключения.

В отношении малых и средних предприятий приостановлены взыскания и введение сопутствующих блокировок счетов до 1 мая.

Налогоплательщикам, которые ведут деятельность в области физической культуры, спорта, искусства, культуры, кинематографии, туризма и авиаперевозок, в связи с коронавирусом тоже дали послабления. Инспекции ранее 1 мая не могут:

направлять требования об уплате налогов при наличии недоимки, если это не нарушит предельные сроки;
принимать решение о взыскании налогов и взносов, если не прошло 2 месяца с даты, когда должно было быть исполнено требование об уплате налога.

Также меры взыскания не применяются к иным видам деятельности, пострадавшим из-за ситуации с распространением коронавируса. Полный список с указанием ОКВЭД есть на сайте ФНС.

Обратите внимание: если вид деятельности указан в этом списке, то расчеты с бюджетом можно немного отложить.

Вид платежа	Плательщик, указанный в перечне	Длительность отсрочки
Налог (кроме НДС и НДФЛ)	Малое или среднее предприятие	6 месяцев
Налог (кроме НДС и НДФЛ)	Другое лицо	3 месяца
Страховые взносы	Микропредприятие	6 месяцев

Положения об отсрочке, вероятно, еще будут корректироваться. О предложениях правительства читайте в нашем обзоре.

Изменения по небольшим недоимкам

Недоимку нашли налоговики. С 1 апреля в случае, когда сумма недоимки не превышает 3 тыс. руб., требование об уплате могут выставить не позднее года со дня ее выявления. Раньше такой срок действовал при недоимке менее 500 руб. Обычный срок направления требования остался прежним — три месяца со дня ее выявления. Обратите внимание: в ближайшее время предельные сроки направления требования могут продлить на 6 месяцев.

Срок вынесения решения о взыскании теперь зависит от суммы и давности недоимки. Если сумма недоимки в одном требовании 3 тыс. руб. и менее, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев от момента, который наступил раньше:

общая сумма долга налогоплательщика превысила 3 тыс. руб.;
прошло три года после того, как истек срок исполнения самого раннего из неисполненных требований.

Если сумма недоимки более 3 тыс. руб., срок прежний — два месяца после срока исполнения требования об уплате.

Недоимку нашел ФСС. Если сумма задолженности по взносам на травматизм не превышает 3 тыс. руб., то при ее взыскании с 1 апреля применяются такие сроки:

на принятие фондом решения о взыскании за счет денежных средств — 14 месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования;
обращение в суд — 6 месяцев со дня истечения срока на принятие указанного решения;
принятие постановления о взыскании за счет имущества страхователя — 3 года после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Раньше особые сроки касались недоимки по взносам на травматизм 500 руб. и менее.

Новшества по крупным недоимкам

С 1 апреля при взыскании крупной недоимки у налоговиков появились новые полномочия. Если решение о взыскании недоимки на сумму более 1 млн руб. не исполнено в течение 10 рабочих дней, то они вправе:

вне проверки истребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации;
осмотреть территории, помещения, документы и имущество организации, но только при наличии ее согласия. Однако в связи с коронавирусом применить эту меру пока нельзя.

Оповещения о долгах

С 1 апреля налоговым органам разрешено информировать налогоплательщиков о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью СМС, электронной почты или иными способами. Такая рассылка возможна при условии, что организация дала на это письменное согласие. Периодичность рассылки — не чаще одного раза в квартал.