18.11.2020

Минфин напомнил, как малый и средний бизнес должен считать взносы по пониженным тарифам

С 1 апреля 2020 года субъекты малого и среднего бизнеса исчисляют страховые взносы с выплат, превышающих МРОТ, по пониженным тарифам. Как правильно применять эти тарифы, еще в июле разъяснила ФНС. Теперь правила напомнил Минфин.

Финансисты рассмотрели такой пример: работнику за январь - июль 2020 года выплатили 850 тыс. руб., а за август начислили еще 450 тыс. руб. Рассчитывать пенсионные взносы и взносы по ВНиМ нужно в следующем порядке.

Сначала необходимо определить, на сколько выплата превышает предельные величины баз по взносам на обязательное пенсионное и социальное страхование. Суммы до превышения по общему правилу должны облагаться пенсионными взносами по ставке 22%, а взносами по ВНиМ по ставке 2,9%.

850 тыс. руб. + 450 тыс. руб. = 1 300 тыс. руб.

1 300 тыс. руб. - 1 292 тыс. руб. = 8 тыс. руб. (сумма превышения по пенсионным взносам)

450 тыс. руб. - 8 тыс. руб. = 442 тыс. руб. (база для пенсионных взносов по ставке 22%)

1 300 тыс. руб. - 912 тыс. руб. = 388 тыс. руб. (сумма превышения по взносам по ВНиМ)

450 тыс. руб. - 388 тыс. руб. = 62 тыс. руб. (база для взносов по ВНиМ по ставке 2,9%)

По общим ставкам (22% и 2,9%) у малого и среднего бизнеса облагаются только выплаты, которые не превышают МРОТ, т.е. 12 130 руб. в 2020 году. Таким образом, как указал Минфин, для расчета взносов нужно применять следующие ставки.

По пенсионным взносам:

- 22% - для суммы 12 130 руб.;

- 10% - для суммы 429 870 руб. (442 тыс. - 12 130 руб.);

- 10% - для суммы 8 тыс. руб.

По взносам по ВНиМ:

- 2,9% - для суммы 12 130 руб.;

- 0% - для суммы 49 870 руб. (62 тыс. руб. - 12 130 руб.);

- 0% - для суммы 388 тыс. руб.

С учетом полученных значений надо уплатить:

- пенсионные взносы - 12 130 руб. * 22% + 429 870 руб. * 10% + 8 тыс. руб. * 10% = 46 455,6 руб.;

- взносы по ВНиМ - 12 130 руб. * 2,9% + 49 870 руб. * 0% + 388 тыс. руб. *0% = 351,77 руб.

Напомним, что для некоторых субъектов малого и среднего бизнеса в отношении выплат за II квартал 2020 года установлен нулевой тариф взносов.

Документы: Письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-15-06/92642

Как воспользоваться пониженной ставкой по взносам в условиях пандемии

18.11.2020

УСН: затраты по продвижению соцсетей можно учесть как расходы на рекламу

Налогоплательщик на УСН вправе учитывать при расчете единого налога затраты на рекламу производимых, приобретенных или реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. Как разъяснил Минфин, в состав этих затрат можно включить и расходы на оплату услуг по продвижению социальных сетей. Очевидно, речь идет о организациях и ИП, которые применяют спецрежим с объектом "доходы минус расходы".

Документы: Письмо Минфина России от 26.10.2020 N 03-11-06/2/92939

Как учесть расходы на рекламу при УСН

18.11.2020

Суд: если организация вводит новую должность, ее нужно предлагать при сокращении

Спор возник из-за сокращения работника. Первая инстанция и апелляция не увидели нарушений в увольнении.

Однако кассация напомнила, что нужно предлагать еще и ставки, которые вводят в штатное расписание в период сокращения. Работник утверждал, что на такую должность рассмотрели другого сотрудника, а ему она предложена не была. Поэтому увольнение нельзя признать законным.

Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.

К подобному выводу суды приходили и ранее, например Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Не допустить ошибок при сокращении персонала поможет готовое решение.

Документ: Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 13.08.2020 по делу N 88-18039/2020

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru