03.04.2018

В НК РФ хотят определить, когда налоговому агенту не грозит штраф за просрочку уплаты НДФЛ

Правительство разработало законопроект, устраняющий один из пробелов в Налоговом кодексе. Налогового агента, который до сдачи отчетности по НДФЛ найдет ошибку, заплатит недоимку и пени, нельзя будет оштрафовать за несвоевременное перечисление НДФЛ. При этом нарушение не должно быть преднамеренным.

В феврале неправомерность штрафа в такой ситуации признал Конституционный суд. Он указал: несправедливо наказывать налогового агента лишь за то, что он не может подать уточненку (подача уточненки - одно из условий освобождения от ответственности). Ведь в отчетности, которую агент сдает после доплаты недоимки, ошибок нет.

Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=79541)

Публичное обсуждение завершается 19 апреля 2018 года

03.04.2018

Суд снова подтвердил, что социальные выплаты не облагаются страховыми взносами

Спор возник по поводу различных видов материальной помощи, доппособия для женщин, ухаживающих за детьми, оплаты проезда в отпуск и допвыходных для ухода за детьми-инвалидами. Хоть выводы и сделаны по старому Закону о страховых взносах, они вполне применимы и сейчас.

Материальная помощь работникам в размере более 4 тыс. руб.

Суд признал правомерным неначисление взносов на материальную помощь, предусмотренную коллективным договором. Такая выплата носит социальный характер.

Организация выплачивала несколько видов материальной помощи. Например, молодоженам в размере 5 550 руб. на каждого супруга - работника организации.

Таким образом, можно прийти к выводу, что матпомощь не облагается взносами в полном объеме, а не только в размере 4 тыс. руб. за год (такой лимит зафиксирован в перечне необлагаемых сумм).

Аналогичную позицию занимает ВС РФ.

Из позиции Минтруда можно сделать иной вывод. На материальную помощь, которая не названа в перечне необлагаемых сумм, нужно начислять взносы. Также есть примеры практики, когда суд поддержал доначисление взносов на сумму материальной помощи свыше 4 тыс. руб.

Если организация опасается споров с проверяющими, то безопаснее не начислять взносы на те виды матпомощи, которые прямо названы в перечне необлагаемых сумм. Кроме уже названной матпомощи в размере не более 4 тыс. руб. в год, там, например, есть и матпомощь при рождении ребенка.

Дотация на ребенка в возрасте от полутора до трех лет

Предусмотренные коллективным договором ежемесячные выплаты работникам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет, не облагаются взносами. Это также выплата социального характера.

Полагаем, речь идет о дополнительном пособии, которое некоторые организации выплачивают своим работникам сверх полагающихся по закону 50 руб.

Отметим, ВС РФ уже высказывался о том, что данные суммы не облагаются взносами.

Минфин же считает иначе: взносы нужно начислить.

Полагаем, тем, кто опасается споров с проверяющими, лучше прислушаться к мнению министерства.

Оплата проезда к месту отпуска и обратно для работника и членов их семей

Суд подтвердил правомерность неначисления взносов с сумм оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам и членам их семей.

Интересно, что организация располагалась не в районах Крайнего Севера. Но при этом в месте ее нахождения был установлен районный коэффициент к зарплате. Оплата проезда была предусмотрена как коллективным договором, так и отраслевым соглашением.

Отметим, Минфин и ФНС высказывались об оплате проезда в отпуск члена семьи работника организации, расположенной в районах Крайнего Севера. Организации выгоднее перечислять деньги непосредственно юрлицу, которое продает билеты. В этом случае взносы со стоимости билетов туда и обратно платить не нужно, поскольку член семьи сотрудника не является сотрудником.

Если же компенсацию перечислить работнику, то взносы нужно исчислить. Ведь в списке исключений таких выплат нет.

Полагаем, если организация будет руководствоваться подходом суда, то возможны споры с проверяющими.

Средний заработок за допвыходные для ухода за детьми-инвалидами

Суд признал, что на оплату допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом взносы не начисляют. Это не вознаграждение за труд, а мера социальной защиты.

Не имеет значения, что с 2015 года ФСС возмещает работодателю не только оплату выходных по уходу за ребенком-инвалидом, но и начисленные взносы. Дело в том, что если взносы не уплачены, то фонд не обязан их возмещать.

ВС РФ придерживается такой же точки зрения. А вот Минфин считает иначе: взносы нужно заплатить.

Тем, кто не желает спорить, безопаснее начислить взносы, а затем получить возмещение.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.02.2018 по делу N А27-15902/2017

03.04.2018

Премия работнику, начисленная после его увольнения, облагается пенсионными взносами по доптарифу

На премию, выплаченную работнику-вреднику после увольнения, нужно начислить взносы по доптарифу. Неважно, за какой период полагается премия, - главное, что в месяце увольнения работник был полностью занят на "вредных" работах. Суд признал такой подход правомерным.

Минтруд считал так же.

Полагаем, вывод актуален и сейчас, когда взносы (кроме взносов на травматизм) администрируют налоговики.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 26.02.2018 по делу N А82-17923/2015

03.04.2018

С 10 апреля станет меньше ограничений для сроков больничных по уходу за детьми

Работодателю не придется подсчитывать, сколько дней в году сотрудники были нетрудоспособны, так как ухаживали за болеющими детьми.

Если ребенок младше 7 лет, больничный по уходу за ним на весь период амбулаторного или стационарного лечения будет выдаваться без оговорок. Пока есть ограничения:

- не более 60 дней в год;

- не более 90 дней в год в случае заболевания из специального перечня.

Отменяется и 120-дневное ограничение для листков нетрудоспособности по уходу за ребенком-инвалидом. Причем получать больничные по уходу за таким ребенком можно будет дольше - пока он не достигнет 18 лет. Сейчас предел составляет 15 лет.

Изменения коснутся и больничных по уходу за детьми с ВИЧ, онкологией или поствакцинальными осложнениями. Сейчас получить больничный на время пребывания с таким ребенком в стационаре можно, пока он не достиг 15 лет. С 10 апреля этот возраст также увеличивается на три года - до 18 лет.

Документ: Приказ Минздрава России от 28.11.2017 N 953н (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201803300004?index=0&rangeSize=1)

Вступает в силу 10 апреля 2018 года