Проценты коммерческого кредита

назад<<< [6]

Аналитическая Записка для Руководителя
«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

Назначение аналитической записки – информировать о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу

Для кого (для каких случаев): Торговали-торговали и оказались сильно должны

Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ

Цена вопроса: Около 28 миллионов рублей

Схема ситуации: Заключил Продавец с Покупателем Договор. По Договору Продавец поставляет Покупателю товары – партиями. За каждую партию Покупатель рассчитывается с Продавцом в оговорённые сроки. Но если Покупатель не успеет вовремя рассчитаться за поставленный товар, то по условиям Договора, неоплаченный товар считается проданным в кредит. «Проценты за пользование кредитом в размере 0,1% от цены поставленного товара за каждый день просрочки оплаты, начисляются с даты оплаты товара, предусмотренной в спецификации к Договору».

И что интересно: «Согласно пункту 5.5 Договора все выплачиваемые по договору суммы идут в первую очередь на погашение суммы процентов за пользование кредитом (пункт 5.2 Договора), начисленных штрафных санкций, а затем в погашение суммы основного долга».

Стали Продавец с Покупателем торговать на таких условиях. За полтора года наторговали на сумму 227 628 940 рублей. Покупатель где-то промахнулся в арифметике. Покупатель думал, что он всё платит правильно, а Продавец думал совсем по-другому. В итоге, по расчётам Продавца, Покупатель задолжал ему «16 328 762 руб. 22 коп. задолженности по договору поставки …, 9 797 034 руб. 01 коп. процентов за пользование кредитом, 1 886 866 руб. 73 коп. процентов за пользование чужими денежными средствами».

Где-то Покупатель недоплатил, не так посчитал– сначала образовался долг, потом начали капать проценты по кредиту. Покупатель думал, что очередные платежи идут у него за товар, а они шли в погашение процентов по кредиту. В результате опять образовывался долг за товар и опять капали проценты по кредиту. Вся эта арифметика не находила отражения в актах сверки взаиморасчётов. Окончательно всё «попёрло» наружу, когда Покупатель перестал брать очередные партии товара. Покупатель-то думал, что у него всё заплачено, а оказалось за ним висит должок, на который день и ночь капают проценты.

Продавец, недолго думая, предъявил свои расчёты суду, суд все расчёты понял и взыскал с Покупателя всё, что Продавец просил. Вот тут у Покупателя и забегали «шарики с роликами» в голове. Надо было как-то отбиваться от таких неприятных сумм. Покупатель стал цепляться за всё что попало.

Сначала Покупатель решил доказать, что нет в договоре обязательств по кредиту. Есть неустойка и проценты по ней. Понять Покупателя можно – за неустойку перед судом всегда можно поныть, рассказать о её несоразмерности и в итоге добиться её значительного уменьшения. А вот с кредитом сложнее – ты же знал на какие проценты шёл, когда в кредит влезал – плати. Проценты по кредиту снизить суд не может.

И Покупатель начал тыкать пальцем в текст Договора: «Вы же гляньте, куда эти слова про, якобы, кредит записаны! Они записаны в раздел Договора «Ответственность сторон». Теперь дальше, вы посмотрите на слова «за каждый день просрочки оплаты». Ну разве такие слова можно про кредит писать? Такие слова противоречат правовой природе платы за пользование кредитом! Да! У нас были просрочки по оплате товара, но Продавец никогда не заявлял нам требований по оплате коммерческого кредита. Тем самым Продавец косвенно признавал, что никакого кредита и не было! И процент по этому, якобы, кредиту – 36.5% годовых – это явное злоупотребление со стороны Продавца!»

На эти «блестящие» аргументы суд ответил просто. Если в Договоре написано «коммерческий кредит» - значит это коммерческий кредит. А в каком месте Договора это написано уже не столь важно. Проценты по такому кредиту можно начислять и ежедневно. Факт, что Продавец не предъявлял требований по уплате процентов по кредиту, не указал их в акте сверки – не означает, что Продавец отказался от этих процентов. Продавец имеет право предъявить проценты по кредиту тогда, когда ему будет нужно. Что он и сделал в итоге.  Акт сверки – вообще не первичный документ! 36.5% годовых много? В это период у банков ставки по кредитам были от 11% до 18%. Так что 36.5% - нормально. Не нравится? Возьми кредит в банке под 18% и закрой кредит под 36.5%. Вы, уважаемый Покупатель, этот Договор подписали, против его текста всё это время не возражали. Так что ваши аргументы можете оставить себе на память. Так Покупатель и проиграл суд. Придётся платить.

Выводы и возможные проблемы: Договоры надо читать. Работать по условиям договора. Внимательно считать свои платежи за нарушения Договора и постоянно сверять расчёты с контрагентом

Строка для поиска в КонсультантПлюс: «Проценты коммерческого кредита».

Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная Практика: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА ОТ 07.10.2019 N Ф07-11185/2019 ПО ДЕЛУ N А56-132841/2018 [7]

документ в офлайн-версии [8]

документ в онлайн-версии [9]

Записка подготовлена специалистами ООО «Инженеры Информации»

Обращение взыскания на арендную плату

назад<<< [6]

Аналитическая Записка для Руководителя
«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

Назначение аналитической записки – информировать о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу

Для кого (для каких случаев): Пришли к арендатору из Банка, требуют аренду им платить.

Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ

Цена вопроса: Арендная плата

Схема ситуации: Вот ты арендатор. Сидишь на площадях, платишь арендную плату, никого не трогаешь. И тут приходят пацаны из Банка и заявляют: «Тут такое дело. Площади, на которых ты сидишь, у нас в залоге. А хозяин площадей, твой арендодатель, с нами никак по кредиту не расплатится. Одним словом – будешь теперь свою арендную плату к нам в Банк заносить, а не своему арендодателю сдавать. Понял?» Ну ты такой начинаешь возражать: «Как так? Я вас не знаю. У меня договор с арендодателем. Вам платить не буду!» Пацаны из Банка продолжают нагнетать: «Не хочешь по-хорошему – заставим по суду!» И действительно – начинается суд.

Вот такая история разыгралась с одним арендатором. Банк решил, через суд, заставить арендатора перечислять арендную плату в Банк. Но в суде выяснилось, что арендодатель находится в стадии банкротства. И всё, что он получает деньгами, в том числе и арендную плату, руками трогать может только конкурсный управляющий. Поэтому Банку надо стоять в стороне, а не лезть к арендаторам банкрота со своими нескромными предложениями. Что собственно суд отчётливо и проговорил – специально для Банка. Не получилось у парней из Банка наложить лапу на арендную плату, которую платили за имущество, заложенное в Банке.

Выводы и возможные проблемы: У арендатора есть договор. Вот по нему и надо жить. Если надо жить по-другому – пусть про это суд расскажет. Или новый хозяин арендуемого имущества.

Строка для поиска в КонсультантПлюс: «Обращение взыскания на арендную плату».

Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная Практика: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 25.09.2019 N Ф02-3963/2019 ПО ДЕЛУ N А33-20882/2018 [12]

документ в офлайн-версии [13]

документ в онлайн-версии [14]

Записка подготовлена специалистами ООО «Инженеры Информации»

Директор заключил договор займа

назад<<< [6]

Аналитическая Записка для Руководителя
«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

Назначение аналитической записки – информировать о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу

Для кого (для каких случаев): Заключил Директор договора займа, а заёмщики пропали.

Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ

Цена вопроса: 180 миллионов рублей + более 60 миллионов рублей проценты

Схема ситуации: Нет! Вы как хотите, но Директор точно виноват! Судите сами: соорудил два договора займа с какими-то фирмами. Один договор на 110 миллионов рублей, второй договор на 70 миллионов рублей. А эти, прости Господи, «заемщики» ни долг по займу не вернули, ни проценты по займу не выплатили. Они просто реорганизовались во что-то, а это «что-то» обанкротилось и ликвидировалось. И осталась Организация с приятными воспоминаниями об исчезнувших миллионах.

Однако судить сами мы можем только на кухне, а, чтобы рассудить такое дело – для этого у нас есть суд – самый справедливый и гуманный в мире. И суд стал разбираться с каждым договором займа в отдельности. Вот договор на 110 миллионов займа. Правильно он был выдан или неправильно, хорошо или плохо – не суть! А суть в том, что бывший Директор заявил о пропуске срока исковой давности Организацией. Посмотрел суд – а ведь и правда! Старого Директора уволили и уже 24.06.2014 назначили Нового Директора. А иск к Старому Директору подали 07.08.2017. То есть с момента, когда Организация должна была узнать о «махинациях» (это мнение Организации) Старого Директора, до подачи иска прошло 3 года 1 месяц и 13 дней. Это явно больше 3-х лет. Поэтому можно ругаться, топать ногами, говорить плохие слова про Старого Директора и выданный им заём на 110 миллионов рублей, но это всё зря. Срок исковой давности пропущен – говорить в суде не о чем. Прощай заём № 1…

После первого займа суд стал разбираться с займом № 2 – на 70 миллионов рублей. Главный аргумент Организации: заём был выдан фирме-однодневке. Старый Директор не проверил репутацию фирмы-однодневки, повёл себя неразумно и выдал заём каким-то «жуликам». Фирма-однодневка зарегистрирована по адресу массовой регистрации, директор фирмы-однодневки числится «массовым» директором и учредителем. Прямо массовик-затейник какой-то по созданию фирм-однодневок. Численность сотрудников – 1 человек. Остатки на счетах – 0 рублей. Активов, запасов, основных средств – нет. Но как оказалось – это был взгляд с одной стороны.

С другой стороны, оказалось, что в этом же году, в котором у фирмы-однодневки ничего не было, Организация закупила у этой же фирмы-однодневки сырьё на сумму более 22 миллионов рублей. В это же время велись переговоры о поставке фирмой-однодневкой, в адрес Организации, крупной партии того же сырья. И в это же время, по показаниям свидетелей, Главный Учредитель Организации регулярно находился в офисе и лично принимал финансовые решения, которые Старый Директор претворял в жизнь. Так что при взгляде с этой стороны фирма уже не выглядела случайной однодневкой. Суд и решил, что договор займа заключался с нормальной фирмой, которую Организация хорошо знала. Значит в займе № 2 нет никаких нарушений со стороны Старого Директора. 

Выводы и возможные проблемы: Можно посоветовать Директору хранить у себя под матрасом (или в личном сейфе) копии согласований с Учредителем таких крупных займов. И обязательно надо строго по описи и вовремя передать всю документацию и ценности Новому Директору

Строка для поиска в КонсультантПлюс: «Директор заключил договор займа».

Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная Практика: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 30.05.2019 N Ф04-1602/2018 ПО ДЕЛУ N А27-19602/2017 [15]

документ в офлайн-версии [16]

документ в онлайн-версии [17]

Записка подготовлена специалистами ООО «Инженеры Информации»

Директор - ИП сдавал в аренду свое имущество, а не имущество общества

назад<<< [18]

Аналитическая Записка для Руководителя
«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

Назначение аналитической записки – информировать о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу

Для кого (для каких случаев): Когда директор совмещает статус ИП

Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ

Цена вопроса: 2 134 606 руб. 80 коп.

Схема ситуации: У Организации, владеющей металлобазой, с 2009 года был Директор, который в 2011 году зарегистрировался в качестве ИП. После реконструкции здание медпункта - право собственности зарегистрировали на Директора.

В апреле 2013 года Организация передала Арендатору во временное возмездное владение и пользование (аренду) нежилые помещения общей площадью 1247,8 кв. м. Но уже 31.12.2013 г. и 28.02.2014 г. Арендатор все помещения вернул.

Практически одновременно 25.12.2013 г. Директор Организации, выступая в качестве ИП, тому же самому Арендатору передал в аренду свои собственные помещения общей площадью 113 кв. м.

В 2018 году Арендатор расторг договоры с ИП и вновь арендовал у Организации в лице ее нового директора 73,8 кв. м площадей все на той же металлобазе.

Организация утверждает, что решила, что ее бывший Директор вместо того, чтобы радеть о прибыли родного предприятия сдавая в аренду его площади, фактически увел Арендатора, подсунув тому личные нежилые помещения. В результате такого недобросовестного поведения Организация недополучила доход в размере 2 134 606 руб. 80 коп. Эти убытки (упущенную выгоду) необходимо с нерадивого Директора взыскать!

Решил ли суд взыскать упущенную выгоду с Директора ИП?

Строка для поиска в КонсультантПлюс: «Директором обществу были причинены убытки путем сдачи в аренду контрагентам личного имущества».

Записка подготовлена специалистами ООО «Инженеры Информации»

ЕНВД – конец уже близок!

назад<<< [18]

Аналитическая Записка для Руководителя
«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

Назначение аналитической записки – информировать о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу

Для кого (для каких случаев): Для тех, кто на ЕНВ

Сила документа: Закон РФ

Схема ситуации: В соответствии с пунктом 8 статьи 5 Федерального закона от 29 июня 2012 года N 97-ФЗ ЕНВД не применяется с 1 января 2021 года. Надежды на продление применения ЕНВД активно развеивает Минфин РФ, в частности, в своём Письме от 13 сентября 2019 г. N 03-11-10/70554 [22]. Минфин РФ чистосердечно и откровенно объясняет, что ЕНВД был вынужденной уступкой перед трудными обстоятельствами. Когда ЕНВД вводили, то всех было невозможно «посчитать». Теперь другое дело – мега-базы налоговой инспекции, онлайн кассы. Все налогоплательщики «под колпаком». Поэтому пора платить нормальные налоги тем, кто прятался за ЕНВД. Значит надо подумать: как жить после ЕНВД?

Когда и как уходить с ЕНВД? Можно подождать до конца следующего года, когда ЕНВД просто не станет. Если хотите уйти с ЕНВД раньше, то сделать это нужно до конца этого года. В середине года уйти с ЕНВД нельзя. Хотя можно «замутить» среди года ситуацию, при которой ЕНВД просто нельзя применять. Например, превысить допустимую численность работников, но будут трудности.

Для перехода на общую систему налогообложения (ОСН) достаточно подать в налоговую инспекцию заявление об уходе с ЕНВД. И всё! Вы уже на ОСН. Для перехода на УСН, ЕСХН или Патентную Систему Налогообложения (ПСН) надо подавать дополнительное заявление о переходе на эти режимы. Эти режимы выгоднее ОСН, поэтому выбирать придётся из них. Емко, но коротко про эти режимы налогообложения (для Индивидуальных Предпринимателей) можно почитать в Готовом Решении от КонсультантПлюс «Какие специальные налоговые режимы применяют ИП [23]».

Проверить и наладить учёт заранее. Индивидуальный Предприниматель на ЕНВД имеет право не вести бухгалтерский учёт. Учитываются только физические показатели деятельности ИП, влияющие на ЕНВД.  Значит, скорее всего, ИП не документировал и должным образом не учитывал свои доходы и расходы. Такая же история с ведением кассовой книги, которую ИП на ЕНВД может не вести. Но для «плавного» ухода на другие режимы могут потребоваться учётные данные прошлых периодов. То есть периодов, когда ЕНВД ещё применялся. Поэтому необходимо уже сейчас начинать вести настоящий «взрослый» бухгалтерский учёт, более подробный чем на ЕНВД. Чтобы к моменту ухода с ЕНВД на руках были документы и данные для правильного захода в новый режим налогообложения.

Уходим на ОСН. Что такое ОСН? Это «Здравствуй НДС!» Придётся платить НДС с реализации, а где вычеты по НДС? А их ещё нет – ведь мы были на ЕНВД. Но можно «поднять» вычеты НДС по покупкам, сделанным ещё на ЕНВД. Но при условии, что есть счета-фактуры (вот где нужен правильный учёт) и что покупки будут использованы в деятельности, облагаемой НДС. Но этот фокус с «восстановлением» вычетов НДС проходит не для всех покупок.

НДС по основным средствам, купленным в период применения ЕНВД, взять к вычету нельзя. На эту тему есть Письмо Минфина РФ от 26.02.2013 N 03-07-14/5489 [24]. Тут опять оторвали с налогоплательщика шерсти клок.

Но зато можно определить остаточную стоимость основных средств, купленных нами на ЕНВД и амортизировать эту остаточную стоимость, работая на ОСН. Это разрешает Письмо Минфина РФ от 19.02.2009 N 03-11-06/3/35 [25] и Письмо Минфина РФ от 23.12.2008 N 03-11-04/3/569 [26].

Налог на прибыль. Надо выбрать метод исчисления налога на прибыль. Кассовый метод – все расходы и доходы считаются по мере их оплаты, но его можно применять только если средняя выручка за квартал не более 1 000 000 рублей (расчёт по 4-м предыдущим кварталам). То есть если мы имеем в месяц не более 333 333 рублей и 33 копеек, то кассовый метод можно использовать.

Налог на прибыль по методу начисления. Скорее всего его и придётся применять. Что у нас в переходном периоде? Для доходов смотрим на дату отгрузки товаров, услуг. Отгрузка была на ЕНВД, а деньги получены уже на ОСН. Это не считается доходом для налога на прибыль. Оплата была на ЕНВД, отгрузка на ОСН – это доход для налога на прибыль. Для расходов смотрим на дату использования покупки в нашей деятельности. Куплено на ЕНВД, а использовано (продано) на ОСН – расходы на покупку можно использовать как расход для налога на прибыль.

Налог на имущество. Если вёлся нормальный бухгалтерский учёт, то сложностей быть не должно.

На тему ухода с ЕНВД на ОСН есть пара подробных материалов в КонсультантПлюс: Статья: Нюансы смены налогового режима, или Как уйти с "вмененки" (Фирфарова Н.В.) ("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5) {КонсультантПлюс} [27] и Статья: Путешествие с ЕНВД и обратно (особенности расчета ЕНВД и общережимных налогов при неоднократном переходе с ЕНВД на ОСНО и обратно в середине квартала) (Шаронова Е.А.) ("Главная книга", 2011, N 7) {КонсультантПлюс} [28]

Уходим на УСН. Писем Минфина РФ, других материалов о переходе с ЕНВД на УСН в системах КонсультантПлюс больше, чем о переходе с ЕНВД на ОСН. Перечислим особенности этого перехода.

Отгрузка была на ЕНВД, а оплата поступила уже на УСН. Это не считается доходом для УСН. Доход получен от деятельности, которая была ещё на ЕНВД. Значит налог с этой деятельности уже уплачен. Письма Минфина России от 01.04.2019 N 03-11-11/22190 [29], от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243 [30].

Аванс получен на ЕНВД, отгрузка произошла на УСН. Это тоже не считается доходом для УСН. Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243 [31].

Кредиторская задолженность, которая возникла у нас на ЕНВД, но её срок истёк, когда мы уже были на УСН. Это доход для УСН. Письмо Минфина РФ от 21.02.2011 N 03-11-06/2/29 [32].

Товар куплен на ЕНВД, реализован на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Минфин РФ считает, что для данного случая стоимость проданного товара нельзя учесть в расходах УСН. Но сумма выручки пойдёт в доходы. Письмо Минфина России от 23.04.2018 N 03-11-11/27126 [33]. С этим можно поспорить, но спорить придётся в суде.

Основные средства и НМА. Только для УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Из стоимости приобретения основного средства (НМА) на ЕНВД вычитаем его амортизацию за время использования на ЕНВД. Эту остаточную стоимость основного средства (НМА) можно будет включить в расходы УСН. Налоговый Кодекс РФ, статья 346.25, пункт 2.1, абзац 4 [34].

Налог на имущество организаций. Организации-плательщики УСН платят налог только с недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости. Они освобождены от налога в отношении имущества, которое облагается по среднегодовой стоимости.

Налог на имущество Индивидуальных Предпринимателей. ИП не платит налог на имущество, если имущество принадлежит ему и ИП использует это имущество в своей предпринимательской деятельности. Кое-какие особенности по имуществу отражены в НК РФ, статья 346.11, пункт 3 [35].

По теме перехода с ЕНВД на УСН рекомендуем материал КонсультантПлюс: Путеводитель по налогам. Практическое пособие по УСН, Глава 11.2. Переходим с ЕНВД на УСН.

Уходим на Патентную Систему Налогообложения. Удобный режим налогообложения, но не для всех – только для Индивидуальных Предпринимателей. На ПСН можно перейти: если средняя численность наемных работников (по трудовым и гражданско-правовым договорам), занятых в деятельности, по которой применяется ПСН, за налоговый период не превышает 15 человек; доходы от всех видов деятельности на ПСН не больше 60 миллионов рублей за календарный год; деятельность входит в список допустимых для ПСН.

Налогов на ПСН платится минимум: 1) оплата самого патента, 2) НДС – только при импорте или в качестве налогового агента, 3) НДФЛ с зарплаты работников, 4) страховые взносы за себя и за работников, 5) налог на имущество с недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости и указана в подпунктах 1, 2 пункта 1 ст. 378.2 НК РФ (административно-деловые, торговые центры, офисы и др. помещения, которые включены в специальный перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Из-за простоты ПСН и схожести с ЕНВД, особых проблем в переходном периоде при смене ЕНВД на ПСН быть не должно. Стоит лишь отметить, что переходить с ЕНВД на ПСН можно лишь с начала нового года. Если нарушить ограничения на применение ЕНВД среди года и попытаться перейти на ПСН, то, скорее всего, перейти на ПСН не получится. Ограничения применения ПСН более строгие, чем ограничения ЕНВД – «слетишь» с ЕНВД, скорее всего, уже не «впишешься» в ПСН.

На какую систему налогообложения переходить? Это вопрос непростой и подходить к его решению необходимо строго индивидуально. Есть Информация ФНС России "ФНС России сравнила налоговую нагрузку типового предприятия для разных режимов налогообложения" {КонсультантПлюс} [36]. Там очень простые выводы о том, что УСН выгоднее, чем ОСН. Для более глубоко анализа плюсов и минусов разных режимов налогообложения можно посоветовать следующие материалы: Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации (КонсультантПлюс, 2019) [37] и Готовое решение: Какую систему налогообложения может выбрать ИП (КонсультантПлюс, 2019) [38]

Выводы и возможные проблемы: Хотя до отмены ЕНВД ещё больше года, но готовится к этой отмене нужно уже сейчас. Проверяйте и приводите в порядок учёт и первичные документы. Анализируйте плюсы и минусы, для своего бизнеса, других систем налогообложения.

Где посмотреть документы и аналитические материалы: КонсультантПлюс

документ в офлайн-версии [39]

документ в онлайн-версии [40]

Записка подготовлена специалистами ООО «Инженеры Информации»

Нарушение очерёдности удовлетворения требований кредиторов

назад<<< [18]

Аналитическая Записка для Руководителя
«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

Назначение аналитической записки – информировать о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу

Для кого (для каких случаев): Заберёшь имущество должника в счёт долга, а он обанкротится

Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ

Цена вопроса: Около 4 миллионов рублей

Схема ситуации: Работаешь с Организацией, выполняешь её заказы, а она, бац, и не оплачивает до конца всё то хорошее, что мы для неё сделали. Просишь Организацию заплатить, и так, и эдак, а она не платит. И тут (удача!) выясняется, что у нас на руках есть немного имущества нашего должника. И сразу возникает мысль – забрать имущество в счёт погашения долга Организации перед нами.

И мы прикарманиваем это имущество и радостно хлопаем в ладоши – хоть что-то урвали со злостного должника-неплательщика. Но радость наша недолга. Организация успела наделать столько долгов, что её объявляют банкротом. А с банкротом всё не так. У банкрота заводится конкурсный управляющий, который заявляет, что удержание нами имущества банкрота – это внеочередное удовлетворение наших кредиторских требований. Поэтому мы должны прикарманенное имущество вернуть банкроту и встать в общую очередь кредиторов, может быть там нам и достанется пара прошлогодних желудей. И что любопытно – суд поддерживает конкурсного управляющего. Приходится возвращать удерживаемое имущество Организации и мысленно прощаться с оплатой долга.

Выводы и возможные проблемы: Забираешь имущество у должника в счёт долга, приглядись – не собирается ли он банкротиться. А то ведь отберут забранное имущество назад.

Строка для поиска в КонсультантПлюс: «Нарушение очерёдности удовлетворения требований кредиторов».

Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная Практика: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА ОТ 08.07.2019 N Ф01-1922/2019 ПО ДЕЛУ N А29-4705/2018 

документ в офлайн-версии [41]

документ в онлайн-версии [42]

Записка подготовлена специалистами ООО «Инженеры Информации»

Необоснованная налоговая выгода при переходе на УСН

назад<<< [18]

Аналитическая Записка для Руководителя
«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

Назначение аналитической записки – информировать о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу

Для кого (для каких случаев): Реорганизовали бизнес, а ИФНС решило, что раздробили.

Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ

Цена вопроса: Около 6 миллионов рублей.

Схема ситуации: ООО существовало с 2010 года и находилось на общей системе налогообложения. Владели ООО два учредителя – отец и сын. Принадлежали ООО два крупных объекта недвижимости в разных концах большого города. Отец с сыном посовещались и решили поработать врозь, каждый сам за себя. Взяли и разделили одно ООО на два новых ООО – Рынок и Деловой Центр. Имущество тоже, конечно, разделили, стали жить-поживать, упрощенку применять.

Совершенно понятно, что если бы ООО перешло на упрощенку, не разделяясь на две части, то пришлось бы восстанавливать вычеты НДС по каким-то объектам недвижимости. Восстановил вычеты – верни их в бюджет – это лишние расходы. Но по Закону правопреемники ООО на УСН могут вычеты по НДС не восстанавливать, даже если их предшественник платил НДС.

Прошел почти год, в налоговую была направлена уточненная декларация по НДС за период до реорганизации. Инспекция подивилась сумме заявленных вычетов и решила, что реорганизация была липовая! Цель реорганизации ясна как белый день – не восстанавливать заявленные ранее налоговые вычеты по НДС при переходе на УСН! Поэтому налоговая проверка попросила ООО доплатить в бюджет 4 782 661 рубль НДС, 371 239 рублей 95 копеек пеней и 956 532 рублей штрафа.

УФНС по области и ФНС, куда полетели жалобы на решение инспекции, предсказуемо стояли за своих. Пришлось ООО идти в суд за правдой.

Первая судебная инстанция, признавая дробление бизнеса схемой ухода от налогообложения, взяла сторону налоговиков. Но ООО не сдалось.

Вторая и третья судебные инстанции поддержали представителей бизнеса. И вот почему.

1) Разделенные организации (Рынок и Деловой Центр) находятся по разным адресам.

2) Рынок осуществляет предоставление торговых площадок рынка. Деловой Центр предоставляет помещение как для торговых площадок (гипермаркет), так и для размещения иных помещений (гостиница, банкет-холл, фитнес-клуб). Т.е. деятельность все-таки разная. Совокупность признаков, характерная для формального дробления бизнеса, инспекцией не доказана.

3) Разделение бизнеса пошло на пользу Деловому Центру, который раньше прибыль не давал. Теперь же, бывший учредитель первоначального ООО, единолично управляя новой организацией, смог сосредоточиться на ее развитии. В соответствии с утвержденным бизнес-проектом планируется создание фитнес-центра, рекреационно-концертного комплекса, офисного центра, торговых площадей и двух гостиниц. Суду представлен инвестиционный проспект, согласно которому уже разработан и согласован эскизный проект приспособления здания в соответствие с новой концепцией, разработан план благоустройства прилегающей территории, проведен мониторинг водопровода и канализации, выполнен комплекс подготовительных мероприятий для ремонта.

4) Инспекция формально подошла к расчету НДС, подлежащего восстановлению – арифметически от остаточной стоимости. Между тем, в передаточном акте при реорганизации значилось несколько объектов, например, земельный участок стоимостью более 4,5 миллиона рублей. А операции по реализации земельных участков не признаются объектами налогообложения НДС. А значит, НДС с остаточной стоимости земельного участка не мог быть восстановлен.

Кроме того, несколько лет подряд декларации по НДС были с налогом к уплате, и не факт, что вычет по имеющимся основным средствам в них заявлялся. Некоторые основные средства изначально использовались в деятельности на ЕНВД (например, автомобиль стоимостью 4.5 миллиона рублей). Некоторые основные средства приобретались у организаций на специальных режимах налогообложения. То есть НДС либо не брался к вычету, либо изначально отсутствовал в их стоимости.

Инспекция, имея на руках все необходимые документы по основным средствам, не стала разбираться с каждым основным средством – откуда оно взялось, был или не был с ним НДС. Инспекция просто свалила основные средства в одну кучу и начислила НДС с полученной суммы.

Суды решили, что указанные нарушения, допущенные инспекцией, весьма серьёзны. Эти нарушения от налогового органа не могут быть устранены в ходе рассмотрения дела в суде. Для исправления ситуации суду самому придётся проводить камеральную налоговую проверку, а это не дело суда. Поэтому решение инспекции, сделанное с таким количеством нарушений, суд отменил.

Выводы и возможные проблемы: Грамотно проведенное разделение бизнеса дает ощутимую налоговую выгоду. И суд, при наличии весомых аргументов, не сочтет её необоснованной. Хотя, если бы инспекция не наделала бы «косяков», то всё могло бы сложиться иначе.

Строка для поиска в КонсультантПлюс: «Необоснованная налоговая выгода при переходе на УСН».

Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная Практика: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА ОТ 27.05.2019 N Ф08-3156/2019 ПО ДЕЛУ N А53-7070/2018

документ в офлайн-версии [43]

документ в онлайн-версии [44]

Записка подготовлена специалистами ООО «Инженеры Информации»

Написали в платежке по-простому и получили сложности

назад<<< [18]

Аналитическая Записка для Руководителя
«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

Назначение аналитической записки – информировать о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу

Для кого (для каких случаев): Написали в платёжке по-простому и получили сложности

Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ

Цена вопроса: 38 538 000 рублей

Схема ситуации: Мы окружены простыми правилами. Мы можем их не видеть, но они есть, и они работают. И печально, что мы очень часто забываем об этом. Не замечая правил, суём в них разные части своего тела, а потом долго удивляемся – больно-то как!

Вот, например, есть очень простое правило для оформления платёжного поручения: «В назначении платежа всегда подробно пиши – во имя чего этот платёж сделан. Указывай номер, дату счёта или договора!» Но нет! То ли забывает народ про это простое правило, то ли торопится платёжку в банк отправить, но пишут в назначении платежа коротко и непонятно. После чего правило срабатывает и многим становится грустно за бесцельно прожитые годы.

Заемщик заключил договор займа с Заимодавцем. Но решил деньгами заём не брать, а попросил Заимодавца перечислить почти всю сумму займа за Заёмщика одной Фирме. Был у Заёмщика должок перед Фирмой. Заимодавец деньги Фирме и перечислил. В назначении платежа Заимодавец указал: «Оплата по договору купли-продажи от 01.04.2013 за ювелирные изделия». Заимодавец сделал именно так как его Заёмщик и попросил – в счёт предоставления займа оплатил долг Заёмщика перед Фирмой по договору купли-продажи от 01.04.2013.

Но когда пришло время возвращать заём Заёмщик заупрямился. Договор займа, говорит, был, а денег по этому договору я не получал. Заимодавец удивлялся: «Как же так, мил-человек? Вот письма от тебя, в которых ты просишь погасить в счёт своего займа свой же должок перед Фирмой. Вот платёжки, по которым мы деньги Фирме перечисляли!» А Заёмщик гнёт свою линию: «Фикция это! Что в назначении платежа написано? Оплата по договору купли-продажи от 01.04.2013! Это ты, дорогой наш Заимодавец, сам что-то у Фирмы купил и сам за себя с ней расплачивался!»

И действительно – обнаружился у Заимодавца договор купли-продажи с Фирмой. И тоже от 01.04.2013. Вот такая неожиданность прилетела Заимодавцу со стороны Реальной Жизни. Так бы и остался Заимодавец без своего выданного займа – без всех 38 538 000 рублей. Но спасли его от этой печальной участи другие платёжки. Проводя платежи Фирме по своему договору купли-продажи, Заимодавец в назначении платежа чётко указывал: «Оплата по договору N П77-0256-13 от 01.04.2013 года». Указание номера договора и спасло Заимодавца. Благодаря указанию номера договора суд смог отделить платёжки Заимодавца в счёт договора займа от его же платёжек в счёт покупки товара. И Заёмщика в итоге обязали деньги Заимодавцу вернуть.

Выводы и возможные проблемы: А напиши Заимодавец больше букв в назначении платежа – всё могло бы сложиться иначе и без трёпа нервов. Написал бы что-нибудь похожее на такое: «Оплата за Заёмщика по договору купли продажи от 01.04.2013 между Заёмщиком и Фирмой. Оплата проводится по письму Заёмщика № … от … в счёт предоставления Заёмщику займа по договору займа № … от ….». Одним словом, пусть будет длинно, но однозначно понятно – кто, почему, зачем, кому, за кого и т.д. И у Заёмщика соблазн уклоняться от оплаты займа поубавился бы.

Строка для поиска в КонсультантПлюс: «Назначение платежа оплаты».

Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная Практика: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА ОТ 09.07.2019 N Ф01-2178/2019 ПО ДЕЛУ N А31-9157/2017

документ в офлайн-версии [45]

документ в онлайн-версии [46]

Записка подготовлена специалистами ООО «Инженеры Информации»

Ставка рефинансирования для неустойки по госконтракту

назад<<< [6]

Аналитическая Записка для Руководителя
«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

Назначение аналитической записки – информировать о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу

Для кого (для каких случаев): Для случаев выплаты дополнительных пособий

Сила документа: Определение Верховного суда РФ

Цена вопроса: Более 350 тысяч рублей

Схема ситуации: На какую дату взять ставку рефинансирования для расчета неустойки с учетом ее постепенного снижения имеет принципиальное значение.

Так и в нашей ситуации… С учетом ставки рефинансирования на дату оплаты с просрочкой госконтракта получалось неустойки 5 486 020 руб. 46 коп. Так посчитал первый суд.

Но вот апелляция и кассация возразили: сославшись на пункт 38 Обзора судебной практики применения законодательства РФ о контрактной системе, утвержденного Президиумом ВС РФ 28.06.2017, суды произвели перерасчет неустойки, исходя из ставки рефинансирования, действовавшей на дату принятия решения, - 5 118 412 руб. 43 коп. Разница вышла более 350 тысяч!

Верховный суд все расставил по местам. Он напомнил, что упомянутый пункт 38 не затрагивают ситуацию, когда спорное обязательство по госконтракту было исполнено. А в случае исполнения обязательства с просрочкой неустойка считается исходя из ставки рефинансирования на день исполнения обязательства. 

Выводы и возможные проблемы: При оплате госконтракта с просрочкой неустойка считается из ставки рефинансирования на дату оплаты!

Строка для поиска в КонсультантПлюс: «пункт 38 Обзора не затрагивает ситуацию, когда спорное обязательство было исполнено».

Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная Практика: ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУДЕБНОЙ КОЛЛЕГИИ ПО ЭКОНОМИЧЕСКИМ СПОРАМ ВС РФ ОТ 18.09.2019 ПО ДЕЛУ N 308-ЭС19-8291

документ в офлайн-версии [47]

документ в онлайн-версии [48]

Записка подготовлена специалистами ООО «Инженеры Информации»

Материальная помощь, взносы и больничные

назад<<< [6]

Аналитическая Записка для Руководителя
«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

Назначение аналитической записки – информировать о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу

Для кого (для каких случаев): Для случаев обложения взносами материальной помощи

Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ

Цена вопроса: 6395,16 руб

Схема ситуации: Мы привыкли уже, что Фонды доначисляют страховые взносы на что ни попадя… Но оказывается, и лишние взносы также могут вызвать лишние проблемы…

По итогам выездной проверки нашел ФСС нарушение: в базу для начисления взносов Обществом включена материальная помощь работникам к отпуску в сумме, не превышающей 4000 рублей. «Как так?! Не надо ее облагать взносами!», - решил Фонд. А раз она не облагается взносами, то суммы этой материальной помощи не включаются в расчет больничных. Такая ошибка привела к переплате пособий по временной нетрудоспособности на сумму 6395,16 руб.!

Сумма, конечно, мизерная… Но спор-то принципиальный!

Суд, как всегда, нашел справедливое решение.

Согласно ст.129 Трудового кодекса заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Решил суд, что к этим стимулирующим относится и доплата работникам Общества к ежегодному отпуску, т.к. зависит она от размера оклада, стажа работы. А поэтому данную выплату стимулирующего характера следует считать элементом оплаты труда и нельзя рассматривать как материальную помощь не за результаты труда. А раз это зарплата, то она облагается взносами и, как следствие, входит в расчет больничных.

Суд не согласился с решением Фонда и признал его недействительным.

Выводы и возможные проблемы: Не начислить страховые взносы плохо… И начислить в большем размере тоже плохо! В последнем случае суд признает правоту организации, если облагаемая выплата является стимулирующей.

Строка для поиска в КонсультантПлюс: «Неправомерное включение в базу для начисления страховых взносов материальной помощи к отпуску».

Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная Практика: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 09.09.2019 N Ф10-3643/2019 ПО ДЕЛУ N А14-26539/2018

документ в офлайн-версии [49]

документ в онлайн-версии [50]

Записка подготовлена специалистами ООО «Инженеры Информации»

Отвечает ли директор за долги

назад<<< [6]

Аналитическая Записка для Руководителя
«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

Назначение аналитической записки – информировать о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу

Для кого (для каких случаев): Для случаев покупки/продажи долга

Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ

Цена вопроса: 152 004 рубля 48 копеек

Схема ситуации: Организация (АО) задолжала ЧОПу за охрану, а дальше дело было так:

После получения претензии от ЧОПа Директор Организации уволился, сообщив учредителям о наличии долга. ЧОП пошел в суд, и тот постановил взыскать с Организации 152 004 рубля 48 копеек.  Через какое-то время исполнительное производство было окончено в связи с невозможностью установления местонахождения должника либо его имущества. Далее, Организация прекратила деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому Обществу.

ИП, перекупив долг у ЧОПа по договору цессии, крепко задумался, с кого бы взыскать должок?

Ситуация сложилась, мягко говоря тупиковая. После увольнения Директора, учредители назначили нового - "массового" учредителя и руководителя более тридцати неликвидных организаций. Организация присоединена к принадлежащему ему Обществу, являющемуся правопреемником этих самых неликвидных юрлиц. Имущества, достаточного для погашения требований кредиторов, у Общества нет.

"А давайте взыщем долг с бывшего Директора, уволившегося сразу после получения претензии!" - заявил ИП в суде. Ведь это он коварно не оплатил охранные услуги, это его недобросовестное поведение и неразумные действия привели к убыткам, которые неподъемным грузом легли на плечи ИП.

Однако арбитражные суды пришли к выводу об отсутствии в материалах дела каких-либо доказательств недобросовестности или неразумности бывшего Директора, непосредственно повлекших причинение убытков ИП вследствие неисполнения обязательств Организации по оплате охранных услуг. Также суды не обнаружили причинно-следственной связи между поведением Директора и убытками ИП.

Само по себе наличие у Организации, ныне Общества, к которому она присоединилась, непогашенной задолженности перед ИП не может являться достаточным основанием для взыскания убытков с бывшего руководителя в отсутствие доказательств того, что указанное лицо действовало противоправно.

Позиция ИП, по сути, сводится к оспариванию решения о присоединении, целью которого было освобождение от кредиторской задолженности. Однако принятие решения о реорганизации входит в полномочия собрания акционеров, а не Директора (статья 17 Закона об акционерных обществах). Кроме того, реорганизация была проведена уже при новом директоре.

Выводы и возможные проблемы: Придётся ИП еще раз крепко подумать, с кого бы взыскать должок? А Директор, к счастью для него, отвечает не за все долги организации.

Строка для поиска в КонсультантПлюс: «Недобросовестные действия бывшего директора общества (ответчика) привели к неисполнению требований суда».

Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная Практика: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА ОТ 25.06.2019 N Ф01-1507/2019 ПО ДЕЛУ N А79-9976/2018

документ в офлайн-версии [51]

документ в онлайн-версии [52]

Записка подготовлена специалистами ООО «Инженеры Информации»

Дополнительные пособия, как повод к доначислению взносов

назад<<< [6]

Аналитическая Записка для Руководителя
«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

Назначение аналитической записки – информировать о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу

Для кого (для каких случаев): Для случаев выплаты дополнительных пособий

Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ

Цена вопроса: В данном случае взносы на «травматизм» не велики – около 1500 руб

Схема ситуации: Не дают покоя страховые взносы проверяющим. На что только они не пытаются их доначислить: на питание работников, путевки, фитнес и многое другое.

В нашем случае обратил внимания ФСС на пособие по уходу за ребенком до трех лет. Ведь сколько положено после полутора лет по «закону»? 50 рублей! А работодатель-то платит больше… И насчитал ФСС взносы на эту разницу.

Да вот только суды с проверяющими не согласились. Несмотря на то, что спорные выплаты произведены в связи с наличием трудовых отношений, указанные выплаты не обладают признаками зарплаты в смысле ст.129 [53] ТК. Сам по себе факт наличия трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Кроме того, выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда, в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Следовательно, такие выплаты не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

У Фонда не имелось оснований для начисления страховых взносов на суммы указанных выплат.

Выводы и возможные проблемы: Тратит работодатель свои кровные на защиту «материнства и детства». А приходят фонды и пытаются еще свое урвать. Есть на них управа, как показывает практика!

Строка для поиска в КонсультантПлюс: «Доначислены страховые взносы на сумму сверх установленного законодательством пособия».

Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная Практика: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 05.09.2019 N Ф04-3218/2019

документ в офлайн-версии [54]

документ в онлайн-версии [55]

Записка подготовлена специалистами ООО «Инженеры Информации»

Когда командировочные оказались зарплатой

назад<<< [6]

Аналитическая Записка для Руководителя
«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

Назначение аналитической записки – информировать о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу

Для кого (для каких случаев): Для случаев выплаты командировочных

Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ

Цена вопроса: Почти 1 миллион рублей

Схема ситуации: Общество оказывало Фирме услуги по предоставлению и работе строительной техники и автомобильного транспорта. Следовательно, для выполнения перечисленных работ требовалась, собственно, сама строительная техника, транспорт и водители. Иных видов услуг договором не предусмотрено.

Тем не менее, налоговая проверка установила, что в командировку сроком на год в Фирму были направлены не только водители, но и директор, заместитель директора по финансовым вопросам, главный бухгалтер, бухгалтер, начальник юридического отдела, начальник автотранспортной базы, механики. "Командировочные" выплачивались работникам Организации непосредственно Фирмой, видимо, по взаимозачету.

Стала налоговая проверка копать глубже и не обнаружила никаких авансовых отчетов, первичных документов, обосновывающих расходы на проживание. В ходе допросов выяснилось, что многие работники жили с разрешения Фирмы прямо в квартирах ими же строящегося дома бесплатно, какие уж тут расходы на проживание. 

А с некоторыми работниками трудовые договоры вообще не были заключены, и вместо зарплаты им каким-то образом выплачивались командировочные.

В общем, предложила налоговая проверка удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, начислила пени и штрафы и ничего с этим поделать налогоплательщик не смог.

Выводы и возможные проблемы: Нельзя всех сотрудников отправить в командировку. Странно это! Любая выплата должна быть обоснована.

Строка для поиска в КонсультантПлюс: «Не доказано, что выплаченные средства являются суточными командировочными».

Где посмотреть документы: КонсультантПлюс, Судебная Практика: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА ОТ 13.03.2019 N Ф09-987/19 ПО ДЕЛУ N А76-36999/2017

документ в офлайн-версии [56]

документ в онлайн-версии [57]

Записка подготовлена специалистами ООО «Инженеры Информации»

Убытки в виде излишне выплаченной пенсии

назад<<< [6]

Аналитическая Записка для Руководителя
«РИСКИ СОВРЕМЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА»

Назначение аналитической записки – информировать о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу

Для кого (для каких случаев): Для случаев ошибок в СЗВ-М

Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ

Цена вопроса: 5 172 руб. 47 коп. или излишне выплаченная пенсия

Схема ситуации: Организация 02.11 подала сведения по форме СЗВ-М за октябрь, забыв упомянуть шесть человек, одним из которых был пенсионер. 06.12 сведения за ноябрь были поданы уже без ошибок - на всех. 

Свою оплошность Организация самостоятельно выявила почти через год и подала дополняющую форму за тот злополучный октябрь. И тут ПФР вдруг выясняет, что на основании первоначальной октябрьской СЗВ-М, ввиду отсутствия в ней работающего пенсионера, Фонд счёл его неработающим и проиндексировал пенсию с 01.01 следующего года! В итоге за прошедший почти год размер излишне выплаченной работнику пенсии составил 5 172 руб. 47 коп. По мнению ПФР, во всем виноват работодатель, исправил октябрьские данные с таким огромным опозданием - пусть компенсирует Фонду убытки!

Но суды вовсе не на страже бюджета, как полагают многие, суды - на страже закона! Служители Фемиды оценили хронологию событий:

02.11 - ошибочная форма за октябрь без пенсионера;

06.12 - правильная форма за ноябрь с пенсионером;

20.12 - решение ПФР об индексации пенсии с нового года.

Следовательно, на дату принятия решения Фонд обладал сведениями о том, что пенсионер продолжает трудиться, а значит, не имел оснований для назначения пенсии в повышенном размере. Получив сведения, отличающиеся от ранее представленных Организацией, ПФР не принял минимально необходимых мер с целью их уточнения, в связи с чем при вынесении названного решения использовал неактуальные данные.

Суды признали данное обстоятельство исключающим возможность возложения всей вины за необоснованную выплату пенсии в повышенном размере исключительно на Организацию и единодушно отказали в удовлетворении иска.

Выводы и возможные проблемы: Если забыли подать сведения на работников по форме СЗВ-М, но самостоятельно выявили ошибку и подали дополняющую форму, штрафа не будет, тут позиция судов сформировалась. А вот если забыли подать сведения на работающего пенсионера, вполне возможно придется возвращать государству излишне выплаченную из-за этого пенсию.

Строка для поиска в КонсультантПлюс: «Убытки в виде излишне выплаченной пенсии».

КонсультантПлюс, Судебная Практика: ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА ОТ 05.09.2019 N Ф09-5114/19 ПО ДЕЛУ N А34-11131/2018

документ в офлайн-версии [58]

документ в онлайн-версии [59]

Записка подготовлена специалистами ООО «Инженеры Информации»