Декларация по УСН за 2024 год: основные изменения для бухгалтера

• Кто и куда сдает декларацию по УСН
• Новая форма декларации по УСН
• Срок сдачи декларации по УСН за 2024 год
• Общий порядок заполнения декларации по УСН
• Нулевая декларация по УСН
• Образцы заполнения декларации по УСН за 2024 год

Кто и куда сдает декларацию по УСН

Декларацию подают все организации и ИП на спецрежиме. Для тех, кто не ведет деятельность, применяет налоговые каникулы или ставку 0%, исключений нет.

Отчетность сдают в инспекцию по месту нахождения организации, месту жительства ИП в бумажном или электронном виде.

Подробности:

• Кто сдает декларацию по УСН [1]
• Куда сдавать декларацию по УСН [2]
• Каким способом подавать декларацию по УСН [3]

Новая форма декларации по УСН

Для заполнения отчетности за 2024 год используйте новый бланк [4] декларации.

Подробности:

• По какой форме сдавать декларацию по УСН [5]

Срок сдачи декларации по УСН за 2024 год

Организации должны подать декларацию не позднее 25 марта 2025 года (ИП – не позже 25 апреля).

За нарушение сроков могут оштрафовать и заблокировать счета.

Если вы утратили право на спецрежим или прекратили деятельность по УСН, декларацию надо сдать в спецсроки.

Подробности:

• В какой срок организации сдают декларацию по УСН [6]
• В какой срок ИП подают декларацию по УСН [7]
• Какие есть штрафы за непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации по УСН [8]

Общий порядок заполнения декларации по УСН

Форма, правила заполнения, а также формат подачи декларации за 2024 год изменились, в частности:

• изменили штрихкоды;
• в титульный лист добавили поле [9], в котором нужно указывать объект обложения "1" (доходы) или "2" (доходы минус расходы);
• обновили порядок заполнения поля "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю". Так, для электронной доверенности в поле нужно приводить [10] ее GUID;
• добавили раздел 4 [11] для налогоплательщиков из новых регионов. В нем отражают расчет расходов на покупку ККТ, которые уменьшают налог.

Состав декларации за год зависит от объекта обложения: "доходы" или "доходы минус расходы". Единые для обоих объектов – титульный лист и раздел 3, если получали целевое финансирование.

Организации и ИП в целом заполняют декларацию одинаково. У ИП есть ряд особенностей, к примеру при заполнении титульного листа, а также в случае, если ИП на налоговых каникулах или в течение года менял место жительства.

Как заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы"

Сначала заполните раздел 2.1.1 [12], в нем укажите расчет налога. Нередко возникают вопросы, как заполнить строку 124 [13] раздела 2.1.1. В ней нужно отразить обоснование применения ставки по закону субъекта РФ. В первой части укажите значение из Приложения N 5 [14] к Порядку заполнения декларации. Во второй части укажите номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. На каждый из реквизитов нормы отведено четыре знако-места, заполнять их нужно слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, свободные знако-места слева от него заполните нулями.

В строках 140 [15] - 143 [16] раздела 2.1.1 отразите выплаты, которые уменьшают авансовые платежи (налог): страховые взносы, больничные и др. Учтите, что уменьшить платежи можно не больше чем на половину от их величины. Поэтому должны выполняться такие соотношения:

• значение строки 140 [15] не выше 1/2 от значения строки 130 [17];
• значение строки 141 [18] не выше 1/2 от значения строки 131 [19];
• значение строки 142 [20] не выше 1/2 от значения строки 132 [21];
• значение строки 143 [16] не выше 1/2 от значения строки 133 [22].

Далее заполните раздел 2.1.2 [23], если платите торговый сбор.

Затем заполните новый раздел 4 [11], если имеете право уменьшить налог за 2024 год на расходы на приобретение ККТ. Далее – раздел 1.1 [24]. В нем укажите сумму авансовых платежей, налога за 2024 год к уплате (доплате) или к уменьшению. Если получали целевые средства – раздел 3 [25]. Последним заполните титульный лист [4] , в нем надо указать количество страниц декларации.

Подробности:

• Как организации заполнить декларацию по УСН при объекте "доходы" за 2024 год [26]
• Как ИП заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы" за 2024 год [27]

Как заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы"

Заполняйте декларацию с раздела 2.2 [28]: его данные нужны для раздела 1.2 [29]. Новый раздел 4 [11] заполните, если имеете право уменьшить сумму налога за 2024 год на расходы на приобретение ККТ. Данные этого раздела тоже нужны для раздела 1.2. Далее – раздел 1.2, в нем укажите авансовые платежи, налог за 2024 год к уплате (доплате) или к уменьшению.

При получении целевых средств заполните раздел 3 [25]. В конце оформите титульный лист [4] .

Подробности:

• Как организации заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы" за 2024 год [30]
• Как ИП заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы" за 2024 год [31]

Нулевая декларация по УСН

Если нет показателей для заполнения декларации (вы не вели деятельность и т.п.), то ее все равно надо сдавать.

Подайте нулевую декларацию, если в 2024 году у вас не было:

• доходов – при объекте "доходы";
• доходов и расходов – при объекте "доходы минус расходы";
• других показателей, которые нужно отразить в декларации, например средств целевого финансирования.

Нулевую декларацию по УСН за 2024 год подавайте в том же порядке и в те же сроки, что и обычную декларацию. Состав декларации зависит от того, какой у вас объект обложения: "доходы" или "доходы минус расходы".

Если такую декларацию не сдать, вас могут оштрафовать и заблокировать счета.

Подробности:

• Нужно ли подавать нулевую декларацию по УСН [32]
• Как заполнить нулевую декларацию по УСН с объектом "доходы" [33]
• Как заполнить нулевую декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы" [34]

Образцы заполнения декларации по УСН за 2024 год

• Образец заполнения ООО с объектом налогообложения "доходы" декларации по УСН за 2024 год [35]
• Образец заполнения ООО с объектом налогообложения "доходы минус расходы" декларации по УСН за 2024 год [36]
• Образец заполнения ИП с объектом налогообложения "доходы" декларации по УСН за 2024 год [37]
• Образец заполнения ИП с объектом "доходы минус расходы" декларации по УСН за 2024 год [38]