Бухгалтеру от 27 апреля 2024 года

27.04.2024

Налог на прибыль и НДФЛ: спецперечень офшоров на 2024 - 2026 годы опубликован

Минфин утвердил спецперечень [1] государств и территорий. Приказ вступил в силу 27.04.2024. Его действие распространили на отношения с 1 января 2024 года. Применять его нужно к налоговым периодам 2024 - 2026 годов по налогу на прибыль и НДФЛ.

В списке 40 пунктов. Он в 2 с лишним раза меньше того [2], который Минфин утвердил в июне 2023 года. В новом списке нет, например, Австралии, Канады, Республики Кипр, Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, США, Тайваня (Китай), Украины, Японии.

Новый перечень надо применять [3]:

для освобождения от налогообложения прибыли КИК по абз. 3 п. 7 ст. 25.13-1 [4] НК РФ;
для корректировки прибыли КИК по пп. 3 п. 1.2 ст. 25.15 [5] НК РФ;
для определения налоговой базы по налогу на прибыль по абз. 3 пп. 11 п. 1 ст. 251 [6] НК РФ;
для применения ставки по прибыли по пп. 1 [7] или 1.1 п. 3 ст. 284 [8] НК РФ.

Документ:

Приказ Минфина России от 28.03.2024 N 35н [1]

Полезные ссылки:

Приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих ... [9]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 22.04.2024) (с ... [10]

Федеральный закон от 19.12.2023 N 595-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса ... [11]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.03.2024) [12]

27.04.2024

Применение ККТ: ФНС подготовила правила проверок в 2024 году

Налоговики поручили организовать [13] в 2024 году профилактические мероприятия и внеплановые проверки соблюдения Закона о ККТ, в т.ч. контроль за полнотой учета выручки.

В письме привели нюансы:

профилактических мероприятий;
документарных и выездных проверок;
контроля исполнения предписаний об устранении нарушений;
контрольных закупок и др.

Так, например, документарную или выездную проверку проведут, если одновременно выполняются такие условия [14]:

налогоплательщик не является мобилизованным и аккредитованной ИТ-компанией;
в нарушение закона у него нет зарегистрированной ККТ или он ее не применяет;
сведения о неприменении ККТ, установленные при наблюдении, указывают на административное нарушение.

ФНС напомнила [15], что правительство разрешило проводить в текущем году внеплановые контрольные мероприятия (документарные и выездные проверки) и контрольные закупки.

Документ:

Письмо ФНС России от 11.04.2024 N Д-5-20/55@ [13]

27.04.2024

Акцизы на алкоголь: ФНС уточнила, какие коды указывать в декларации

С 1 мая 2024 года на ряд алкогольных напитков действуют новые ставки [16] акцизов. До изменения порядка заполнения декларации налоговики рекомендовали приводить [17] такие коды видов подакцизных товаров:

228 [18] ‒ алкоголь с объемной долей этилового спирта с 9 до 18% включительно, кроме производимого из подакцизного винограда;
229 [19] ‒ алкоголь с объемной долей этилового спирта с 9 до 18% включительно, который произвели из подакцизного винограда;
278 [20] ‒ крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом, кроме производимых из подакцизного винограда;
279 [21] ‒ крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом, которые произвели из подакцизного винограда.

Документ:

Письмо ФНС России от 24.04.2024 N СД-4-3/4915@ [17]

27.04.2024

Обзор новых антикризисных мер за 20 - 26 апреля

Правительство расширяет список товаров, при ввозе которых из недружественных государств нужно уплачивать особые таможенные пошлины. Минтруд разъяснил, что делать с договорами мобилизованных работников при реорганизации компании. Об этом и не только читайте в обзоре.

См. материалы о частичной мобилизации [22] и антикризисных мерах [23].

Импорт из недружественных стран

С 27.04.2024 2024 года правительство расширяет список товаров, при ввозе которых из недружественных государств нужно уплачивать особые таможенные пошлины. В перечень входит продукция с определенными кодами по ТН ВЭД ЕАЭС (например, солодовое пиво). Ставка ввозной пошлины - 0,1 евро за литр. Подробнее см. новость [24].

Реорганизация и договоры с мобилизованными работниками

Минтруд разъяснил: пока действие трудового договора приостановлено, нельзя менять его условия в том числе из-за реорганизации в форме присоединения. Ведомство отметило, что коррективы можно внести не раньше выхода специалиста на работу. См. новость [25].

Рекламная конструкция на публичной недвижимости

До конца 2024 года владелец рекламной конструкции сможет подать заявление в орган госвласти или местного самоуправления, чтобы без торгов продлить договор на установку и эксплуатацию этого объекта на публичной недвижимости. Максимальный срок пролонгации - 10 лет. 4 мая 2024 года начнут действовать и другие антикризисные правила. Подробнее см. новость [26].

27.04.2024

Если право на инвестиционный вычет утрачено, остаток нельзя перенести на будущее, указал Минфин

Ведомство рассмотрело ситуацию: в текущем году налогоплательщик применил [27] вычет, а в следующем году утратил на него право. В этом случае остаток использовать нельзя. Разъяснения касаются вычета по расходам на покупку ОС, их модернизацию, достройку, дооборудование и т.п.

Минфин напомнил [28]: налогоплательщик вправе применить (перенести на будущее) вычет в силу закона субъекта РФ. Правило действует, когда в налоговом (отчетном) периоде, в котором ОС ввели в эксплуатацию либо изменили его первоначальную стоимость, исчислили налог (авансовый платеж) в региональный бюджет.

Год назад министерство пояснило [29], как переносить остаток инвестиционного вычета на будущее.

Документ:

Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 03-03-06/1/17188 [27]

27.04.2024

Минфин пояснил, когда надо амортизировать НМА, учтенный в материальных расходах

Первоначальная стоимость НМА изменяется [30], в частности, при его модернизации. Если стоимость НМА учли в материальных расходах, а после модернизации она превысила 100 тыс. руб., актив надо признать [31] амортизируемым имуществом. Расходы на модернизацию учитывают через амортизацию.

Отметим, в прошлом году ведомство поясняло [32], как при модернизации НМА определять его первоначальную стоимость и сумму амортизации.

Документ:

Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19130 [31]

27.04.2024

Суды напомнили: совместителя можно уволить, если на его место переводят основного работника

Совместитель оспорил увольнение [33] в связи с приемом на его должность основного работника. Он счел, что на это место должны были принять нового сотрудника, а не перевести специалиста той же организации.

Три инстанции нарушений в действиях работодателя не увидели [34]. Для увольнения достаточно факта заключения трудового договора со специалистом, для которого эта работа станет основной. На должность можно в том числе перевести.

К подобному выводу суды уже приходили (например, 2-й КСОЮ [35]).

Документ:

Определение 3-го КСОЮ от 11.03.2024 N 88-4733/2024 [34]

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку [40] на доставку полной версии документа

или самостоятельно подберите комплект [41], с учетом особенностей именно Вашей организации