Бухгалтеру от 18 ноября 2020 года

18.11.2020

Минфин напомнил, как малый и средний бизнес должен считать взносы по пониженным тарифам

С 1 апреля 2020 года субъекты малого и среднего бизнеса исчисляют страховые взносы с выплат, превышающих МРОТ, по пониженным тарифам [1]. Как правильно применять эти тарифы, еще в июле разъяснила [2] ФНС. Теперь правила напомнил Минфин.

Финансисты рассмотрели такой пример: работнику за январь - июль 2020 года выплатили 850 тыс. руб., а за август начислили еще 450 тыс. руб. Рассчитывать пенсионные взносы и взносы по ВНиМ нужно в следующем порядке.

Сначала необходимо определить, на сколько выплата превышает предельные величины [3] баз по взносам на обязательное пенсионное и социальное страхование. Суммы до превышения по общему правилу должны облагаться пенсионными взносами по ставке 22% [4], а взносами по ВНиМ по ставке 2,9% [5].

850 тыс. руб. + 450 тыс. руб. = 1 300 тыс. руб.

1 300 тыс. руб. - 1 292 тыс. руб. = 8 тыс. руб. (сумма превышения по пенсионным взносам)

450 тыс. руб. - 8 тыс. руб. = 442 тыс. руб. (база для пенсионных взносов по ставке 22%)

1 300 тыс. руб. - 912 тыс. руб. = 388 тыс. руб. (сумма превышения по взносам по ВНиМ)

450 тыс. руб. - 388 тыс. руб. = 62 тыс. руб. (база для взносов по ВНиМ по ставке 2,9%)

По общим ставкам (22% и 2,9%) у малого и среднего бизнеса облагаются только выплаты, которые не превышают МРОТ, т.е. 12 130 руб [6]. в 2020 году. Таким образом, как указал Минфин, для расчета взносов нужно применять следующие ставки.

По пенсионным взносам:

- 22% [4] - для суммы 12 130 руб.;

- 10% [7] - для суммы 429 870 руб. (442 тыс. - 12 130 руб.);

- 10% [8] - для суммы 8 тыс. руб.

По взносам по ВНиМ:

- 2,9% [5] - для суммы 12 130 руб.;

- 0% [9] - для суммы 49 870 руб. (62 тыс. руб. - 12 130 руб.);

- 0% [9] - для суммы 388 тыс. руб.

С учетом полученных значений надо уплатить:

- пенсионные взносы - 12 130 руб. * 22% + 429 870 руб. * 10% + 8 тыс. руб. * 10% = 46 455,6 руб.;

- взносы по ВНиМ - 12 130 руб. * 2,9% + 49 870 руб. * 0% + 388 тыс. руб. *0% = 351,77 руб.

Напомним, что для некоторых субъектов малого и среднего бизнеса [10] в отношении выплат за II квартал 2020 года установлен нулевой тариф взносов.

Документы: Письмо Минфина России от 23.10.2020 N 03-15-06/92642

Как воспользоваться пониженной ставкой по взносам в условиях пандемии

 

18.11.2020

УСН: затраты по продвижению соцсетей можно учесть как расходы на рекламу

Налогоплательщик на УСН вправе учитывать [11] при расчете единого налога затраты на рекламу производимых, приобретенных или реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. Как разъяснил Минфин, в состав этих затрат можно включить и расходы на оплату услуг по продвижению социальных сетей. Очевидно, речь идет о организациях и ИП, которые применяют спецрежим с объектом "доходы минус расходы".

Документы: Письмо Минфина России от 26.10.2020 N 03-11-06/2/92939

Как учесть расходы на рекламу при УСН

 

18.11.2020

Суд: если организация вводит новую должность, ее нужно предлагать при сокращении

Спор возник из-за сокращения работника. Первая инстанция и апелляция не увидели нарушений в увольнении.

Однако кассация напомнила, что нужно предлагать еще и ставки, которые вводят в штатное расписание в период сокращения. Работник утверждал, что на такую должность рассмотрели другого сотрудника, а ему она предложена не была. Поэтому увольнение нельзя признать законным.

Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение.

К подобному выводу суды приходили и ранее, например Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Не допустить ошибок при сокращении персонала поможет готовое решение.

Документ: Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 13.08.2020 по делу N 88-18039/2020

---

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [12]