Заполняем форму 6-НДФЛ с учетом рекомендаций налоговиков

Пример 1. Предоставление больничного листа и перерасчет зарплаты за предыдущий месяц

В июне сотрудник заболел и представил лист нетрудоспособности только в июле. В этом же месяце организация сделала ему перерасчет излишне выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за июнь.

При заполнении расчета 6-НДФЛ итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета следует отразить [1] в разделе 1 за полугодие по строкам 020 [2], 040 [3] и 070 [4]. Зарплату за июнь и сумму налога с учетом произведенного перерасчета необходимо показать по строкам 100 [5] – 140 [6] раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев.

ФНС также отмечает [7], что сумма налога, возвращенная налоговым агентом в соответствии со ст. 231 [8] НК РФ, отражается по строке 090 [9] раздела 1 в том периоде, в котором налогоплательщику произведен возврат.

Пример 2. Выплата премии, не связанной с производственными результатами

3 сентября организация выплатила сотруднику премию в связи с 50-летием в размере 10 000 руб.

Данную операцию она отражает [10] в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года так:

• строка 100 [5] — 03.09.2019;
• строка 110 [6] — 03.09.2019;
• строка 120 [11] — 04.09.2019;
• строка 130 [5] — 10 000;
• строка 140 [6] — 1300.

Пример 3. Выплаты бывшему работнику по исполнительному листу

Бывшему сотруднику организации, уволенному 27 февраля, по исполнительному листу 26 сентября перечислены зарплата за февраль (с удержанием НДФЛ), компенсация за нарушение срока выплаты зарплаты, сумма возмещения морального вреда, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (без удержания НДФЛ).

Выплату зарплаты за февраль необходимо показать [12] в строках 020 [2], 040 [3], 070 [4] раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. В разделе 2 расчета за 9 месяцев выплату нужно отразить следующим образом [13]:

• строка 100 [5] — 28.02.2019;
• строка 110 [6] — 26.09.2019;
• строка 120 [11] — 27.09.2019;
• строка 130 [5] — сумма зарплаты за февраль;
• строка 140 [6] — сумма НДФЛ.

Выплату компенсации за неиспользованный отпуск учитывают [14] в строках 020 [2], 040 [3], 070 [4], 080 [9] раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. В разделе 2 расчета за 9 месяцев эту выплату отражают таким образом:

• строка 100 [5] — 26.09.2019;
• строка 110 [6] — 26.09.2019;
• строка 120 [11] — 27.09.2019;
• строка 130 [5] — сумма компенсации за неиспользованный отпуск;
• строка 140 [6] — 0.

Перечисленные доходы в виде компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты и возмещения морального вреда в расчете 6-НДФЛ показывать не нужно [15], поскольку эти доходы НДФЛ не облагаются.

Пример 4. Доначисление среднего заработка за период нахождения в командировке

23 июля выплачен средний заработок за время нахождения в командировке (с 02.02.2019 по 10.02.2019), рассчитанный с учетом выплаченной в июле 2019 года премии по итогам работы за 2018 год.

Выплата среднего заработка отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев следующим образом [16]:

• строка 100 [5] — 28.02.2019;
• строка 110 [6] — 23.07.2019;
• строка 120 [11] — 24.07.2019;
• строки 130 [5], 140 [6] — соответствующие суммовые показатели.

Кроме того, налоговому агенту следует представить [17] в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года. При этом уточнению подлежит только раздел 1, указанная выплата в разделе 2 не отражается.

Пример 5. Перерасчет НДФЛ в случае ошибочного предоставления стандартного вычета

Организация производит перерасчет исчисленной суммы НДФЛ в связи с ошибочным предоставлением сотруднику стандартного налогового вычета на ребенка в июле 2019 года — в одном периоде предоставления расчета 6-НДФЛ (9 месяцев 2019 года).

В данной ситуации в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2019 года отражают [18] итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

При этом в разделе 2 расчета за полугодие 2019 года указывают [19]:

• строка 100 [5] — 31.07.2019 (сумма оплаты труда за июль 2019 г., выплачена 05.08.2019);
• строка 110 [6] — 05.08.2019;
• строка 120 [11] — 06.08.2019;
• строка 130 [5] — 1000;
• строка 140 [6] — 130.

Пример 6. Возврат НДФЛ на основании уведомления об имущественном вычете

В августе 2018 года организация вернула работнику НДФЛ, удержанный с начала года. Заработная плата составляет 20 000 руб. в месяц.

Отразить эту операцию необходимо [20] по строкам 030 [3] и 090 [9] раздела 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев. При этом значение строки 070 [4] не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления.

Операции по выплате зарплаты показывают в разделе 2 расчета за 9 месяцев 2019 года следующим образом [21]:

• строка 100 [5] — 30.06.2019 (оплата труда за июнь 2019 г., выплачена 08.07.2019);
• строка 110 [6] — 08.07.2019;
• строка 120 [11] — 09.07.2019;
• строка 130 [5] — 20 000;
• строка 140 [6] — 2 600;
• строка 100 [5] — 31.07.2019 (оплата труда за июль 2019 г., выплачена 07.08.2019);
• строка 110 [6] — 07.08.2019;
• строка 120 [11] — 08.08.2019;
• строка 130 [5] — 20 000;
• строка 140 [6] — 2600.

Представлять уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал и полугодие 2019 года в данной ситуации не нужно [22].