Налоговая служба рассмотрела следующую ситуацию. В апреле сотрудник принес листок нетрудоспособности, в связи с чем работодатель пересчитал зарплату и НДФЛ за март. ФНС считает, что заполнять и корректировать отчетность 6-НДФЛ нужно так:
- в уточненном расчете за первый квартал по строкам 020 [1], 040 [2] и 070 [3] раздела 1 отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета;
- в расчете за полугодие по строкам 100 [4] - 140 [5] раздела 2 отражаются зарплата и удержанный налог за март также с перерасчетом.
Разъяснение налоговой службы логично: при перерасчете нужно скорректировать сведения в тех разделах и расчетах, где они были отражены изначально. Если зарплата за март выплачивается в апреле, то сведения о ее начислении и о НДФЛ с нее отражаются в разделе 1 [6] формы 6-НДФЛ за первый квартал, а о фактической выплате - в разделе 2 [7] расчета за полугодие. Такой подход [8] ФНС сложился уже давно.
Документ: Письмо [9] ФНС России от 03.09.2019 N БС-4-11/17598@
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера" [11]
Links:
[1] consultantplus://offline/ref=BAB783578FF7C274F46C35E28130FA40152CF9B7E20163434F47669E2554EF35CA358AE43759214F11DA40DAB5975860E271E05F1C6F952Dc7wDF
[2] consultantplus://offline/ref=BAB783578FF7C274F46C35E28130FA40152CF9B7E20163434F47669E2554EF35CA358AE43759214F13DA40DAB5975860E271E05F1C6F952Dc7wDF
[3] consultantplus://offline/ref=BAB783578FF7C274F46C35E28130FA40152CF9B7E20163434F47669E2554EF35CA358AE43759214E14DA40DAB5975860E271E05F1C6F952Dc7wDF
[4] consultantplus://offline/ref=BAB783578FF7C274F46C35E28130FA40152CF9B7E20163434F47669E2554EF35CA358AE43759214E1DDA40DAB5975860E271E05F1C6F952Dc7wDF
[5] consultantplus://offline/ref=BAB783578FF7C274F46C35E28130FA40152CF9B7E20163434F47669E2554EF35CA358AE43759214E1CDA40DAB5975860E271E05F1C6F952Dc7wDF
[6] consultantplus://offline/ref=BAB783578FF7C274F46C35E28130FA40152CF9B7E20163434F47669E2554EF35CA358AE43759214F15DA40DAB5975860E271E05F1C6F952Dc7wDF
[7] consultantplus://offline/ref=BAB783578FF7C274F46C35E28130FA40152CF9B7E20163434F47669E2554EF35CA358AE43759214E11DA40DAB5975860E271E05F1C6F952Dc7wDF
[8] consultantplus://offline/ref=BAB783578FF7C274F46C28F69358C0464929F1B3E6046A14184537CB2B51E7658225C4A13A58214915D01680A5931134E96EE64802648B2E74F1cEwDF
[9] consultantplus://offline/ref=BAB783578FF7C274F46C28F69358C0464929F1BEE50C6A15184537CB2B51E7658225C4A13A58214915D01280A5931134E96EE64802648B2E74F1cEwDF
[10] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=QUEST&n=187820&dst=100016&date=16.09.2019
[11] consultantplus://offline/ref=3BA7B3D92CD503900219A7E1C0085D1C7724519EF31175E9D5D9FBEBAF8001889A77D27E38714837713D052E8E4A6684742CF353CB3DF7C3x4F
[12] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=179583&dst=12005&date=16.09.2019
[13] http://respectrb.ru/support
[14] http://respectrb.ru/node/9220
