Новые поправки по НДФЛ и налогу на прибыль: закон опубликован

НДФЛ и списание безнадежных долгов

С 2020 года уточнят правила о том, как определять дату фактического получения дохода при списании безнадежного долга.

Сейчас в НК РФ [1] установлено, что такой датой признается день списания долга с баланса организации. Данное правило применяется к долгу взаимозависимого лица. Если лицо таковым не является, доход возникает на дату прекращения обязательства, разъяснил [2] Минфин.

По новым правилам доход надо будет определять [3] на дату прекращения обязательств из-за признания долга безнадежным. Этот порядок будет одинаковым для взаимозависимых и иных лиц.

Однако списание безнадежного долга последних не будет приводить [4] к появлению у них доходов, облагаемых НДФЛ, если одновременно выполняются условия:

• физлицо-должник не признается взаимозависимым с кредитором или не является его работником. Это условие должно выполняться в течение всего периода задолженности;
• доход, полученный физлицом, не является матпомощью или встречным исполнением обязательств.

Налог на прибыль и объекты социальной инфраструктуры

С 2020 года затраты на создание объектов социальной инфраструктуры, которые безвозмездно передаются в государственную или муниципальную собственность, включаются [5] во внереализационные расходы по налогу на прибыль. Признавать затраты нужно будет [6] на дату передачи объектов.

Корректировка правил об инвестиционном вычете по налогу на прибыль

Перечислим некоторые поправки, касающиеся инвестиционного вычета:

• разрешат [7] инвестиционный вычет по основным средствам, которые относятся к 8 - 10 амортизационным группам, кроме зданий, сооружений, передаточных устройств из этих групп;
• дадут возможность [8] дополнительно включать в инвестиционный вычет не более 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и не более 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры. Их создание должно быть обязательством по договору о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья.

Уточнения заработают с 2020 года. Они будут применяться [9] по 31 декабря 2027 года включительно.

Нулевая ставка по налогу на прибыль для образовательных и медицинских организаций

Образовательные и медицинские организации смогут [10] применять льготную ставку [11] бессрочно. Ранее действовало ограничение: эти организации могли пользоваться ставкой 0% до 1 января 2020 года [12].