Бухгалтеру от 31 января 2017 г.

31.01.2017

Если товар используется только в не облагаемых НДС операциях, то правило о 5% юрлицо не применяет

В этом случае принять к вычету "входной" НДС нельзя. Такая правовая позиция ВС РФ включена в обзор [1], который ФНС разместила на своем сайте. Поэтому можно предположить, что ведомство придерживается подхода ВС РФ.

Судебный спор, который лежит в основе правовой позиции [1] ВС РФ, касался такой ситуации.

Юрлицо приобрело материалы для выполнения работ, местом реализации которых не признается территория России. Доля совокупных расходов на реализацию таких работ в налоговых периодах составляла менее 5% общей величины расходов. Поэтому юрлицо воспользовалось правилом о 5% [2] и приняло НДС к вычету в полном объеме.

Действия организации инспекция сочла неправомерными. С ней согласились и суды, которые рассматривали дело. Они указали, что правило о 5% [2] не применяется к приобретенным товарам, которые используются только для операций, не облагаемых НДС или освобожденных от обложения данным налогом. "Входной" НДС должен учитываться [3] в стоимости таких товаров.

С учетом того, что ФНС отразила эту позицию в обзоре [1], юрлицу рискованно спорить с инспекцией о вычетах НДС по товарам, которые используются исключительно в не облагаемой этим налогом деятельности, даже если соблюдается 5-типроцентный барьер [2].

Документ: Обзор [1] правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения

Когда организация может применять правило о 5%? (*Путеводитель по налогам)

ФНС пояснила, как указать порядковый номер сведений о физлицах при уточнении расчета по взносам

Порядок [4] заполнения расчета [5] по страховым взносам не детализирует, какой показатель отражается в поле 040 [6] раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах", если требуется изменить или дополнить данные о физлицах. ФНС *проясниласитуацию.

Из *нового письма ведомства следует, что порядковый номер сведений юрлицо вправе определять самостоятельно. Главное, чтобы нумерация шла в порядке возрастания в целом по организации.

ФНС *считает, что не будет ошибки, если юрлицо воспользуется уникальным учетным номером, который присвоен работнику в учетной системе организации. Например, это может быть табельный номер.

Ведомство *отмечает: организация при представлении уточненного расчета [5] по страховым взносам в поле 040 [6] раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" вносит порядковый номер сведений о работнике, указанный в первичном расчете.

Напомним, что в уточненный расчет раздела 3 [7] "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" включается [8] информация только по тем физлицам, в отношении которых вносятся изменения или дополнения.

Документ: *Письмо ФНС России от 10.01.2017 N БС-4-11/100@

* Полный текст документа Вы найдете в коммерческой версии КонсультантПлюс, установленной на Вашем компьютере.
Заказать бесплатную демонстрацию [9] или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс [10].